2019第一至三章注册会计师审计答案解析.doc

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章注册会计师审计概论（答案解析）一、单项选择题。1.相对于其他类型审计而言，注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，其主要原因在于注册会计师审计（）。A监督的性质B依据的准则C实施的手段D方式与对象【您的答案】 【正确答案】 A【答案解析】 就性质而言，注册会计师审计是非强制性的，其审计意见仅能为会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度提供合理保证。2.注册会计师审计的依据是（）。A.财政部制定的会计准则B.中国注册会计师协会制定的独立审计准则C.审计署制定的国家审计准则D.中国注册会计师协会制定的国家审计准则【您的答案】 【正确答案】 B【答案解析】 独立审计准则是注册会计师执行审计业务的行为准则。3.我国历史上第一部注册会计师法规是（）。A.注册会计师法B.会计师暂行章程C.注册会计师条例D.会计师条例【您的答案】 【正确答案】 B4.下列提法中，表述正确的是（）。A政府审计是独立性最强的一种审计B会计报表的合法性是报表使用者最为关心的C注册会计师的审计意见应合理保证会计报表的可靠程度D内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性【您的答案】 【正确答案】 D5.区分一般目的审计和特殊目的审计的标志是（）。A被审计单位B审计目的C审计主体D审计意见的发表对象【您的答案】 【正确答案】 D6.对一般目的审计，审计人员发表意见一般包括（）等方面的内容。A公允性、合规性、一致性B恰当性、合法性、一贯性C公允性、合法性D公允性、合法性、一致性【您的答案】 【正确答案】 C7.审计对象一般是指被审计单位的是（）。A经济活动B会计资料C财务收支活动D经营管理活动【您的答案】 【正确答案】 A【答案解析】 审计对象是指审计的客体，一般指审计单位的经济活动，包括两个方面：被审计单位的财务收支及其相关的经营管理活动；被审计单位的会计资料及相关资料。8.从独立性的角度来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（）。A仅与委托者独立、不与被审计单位独立B与审计委托者和被审计单位均独立C与审计委托者和被审计单位均不独立D仅与被审计单位独立，不与委托者独立【您的答案】 【正确答案】 D9.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。A防止错误与舞弊的发生B提高企业财务信息的可靠性和可信性C正确反映企业财务状况和经营成果D帮助企业改善经营管理、提高经济效益【您的答案】 【正确答案】 B【答案解析】 本题的“主题”是注册会计师审计。A、C均为被审计单位管理当局的责任；就B、D而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用起码也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，B中的内容更接近“主题”，比D更适当。10.注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度。这意味着会计报表的可靠程度应当由（）来保证。A注册会计师B注册会计师的审计意见C被审计单位管理当局D会计报表使用人【您的答案】 【正确答案】 C二、多项选择题。1.审计目的的确定，主要受审计对象的制约，同时也与（）密切相关。A审计的本质属性B委托人的具体要求C审计职能D审计报告的格式与内容【您的答案】 【正确答案】 A,B,C【答案解析】 本题主要考审目的的决定与影响因素。2.关于审计对象，下列说法正确的有（）。A审计对象可概括为被审计单位的经济活动B会计资料及其相关资料都是审计的具体对象C不论是政府审计还是注册会计师审计、内部审计，都要求以被审计单位客观存在的财务收支及其有关的经营管理活动为审计对象D国家审计的对象包括一切营利及非营利单位【您的答案】 【正确答案】 A,B,C3.下列各项中，属于注册会计师发表审计意见内容的有（）。A被审计单位会计报表是否符合企业会计准则和企业会计制度的规定B被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量C被审计单位会计报表在重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D会计处理方法前后各项是否一致【您的答案】 【正确答案】 A,B【答案解析】 根据修订后的审计报告具体准则，注册会计师对被审计单位的会计报表发表审计意见时应当说明会计报表是否按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况，经营成果和现金流量。4.按主体的不同，审计可以划分为（）。A经营审计B政府审计C内部审计D注册会计师审计【您的答案】 【正确答案】 B,C,D【答案解析】 A是按目的和内容不同划分的。5.按目的和内容不同，审计可以划分为（）。A会计报表审计B专项审计C合规性审计D经营审计【您的答案】 【正确答案】 A,C,D【答案解析】 按目的和内容不同，审计可以划分为会计报表审计、合规性审计和经营审计。6.二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点是（）。A审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整B审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部会计报表及相关财务资料C审计报告使用人是股东和债权人D已广泛采用抽样审计【您的答案】 【正确答案】 B,D【答案解析】 A为从1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点之一，C为20世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一。7.内部审计与注册会计师审计存在很大区别，包括在（）方面。A审计目标B审计独立性C审计方式D审计方法【您的答案】 【正确答案】 A,B,C,D【答案解析】 内部审计在审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处，而内部审计与注册会计师审计在审计目标、独立性、审计标准、审计时间和审计方式等方面都不同。8.特殊目的审计业务通常包括（）。A简要会计报表B会计报表的组成部分C按照企业会计准则基础编制的会计报表D法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况【您的答案】 【正确答案】 A,B,D【答案解析】 按照企业会计准则基础编制的会计报表是一般目的的审计业务。9.注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。A内部审计是注册会计师审计的基础B内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分C内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性D利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率【您的答案】 【正确答案】 B,C,D【答案解析】 注册会计师审计是以内部控制制度为基础的审计，内部审计是内部控制的一个重要组成部分。三、判断题。1.在我国，注册会计师可以接受委托，办理审计、管理咨询等业务。【您的答案】 【正确答案】 错【答案解析】 在我国，必须由会计师事务所统一接受委托，办理审计、管理咨询等业务，注册会计师不能以个人名义承办业务。2.在审计监督体系中，政府审计处于主导地位，而内部审计和注册会计师则处于从属地位。（ ）【您的答案】 【正确答案】 错【答案解析】 在审计监督体系中，政府审计、内部审计和会计师审计既相互联系，又各自独立、各司其职、泾渭分明地在不同的领域实施审计。它们各有特点，相互不可替代，因此不存在主导和从属的关系。3.审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料和其所反映的经济活动进行审查并发表意见。（）【您的答案】 【正确答案】 对【答案解析】 参照教材P6的说明4.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。（）【您的答案】 【正确答案】 对【答案解析】 在16世纪的意大利，由于合伙企业的产生，导致财产所有权与经营权分离，于是导致了注册会计师审计的产生。5.在审计形成阶段，审计方法从详细审计初步转向抽查审计。（）【您的答案】 【正确答案】 错【答案解析】 在审计的形成阶段，审计方法为详细审计。6.由于政府审计和注册会计师审计是终都要根据审计结果发表审计意见，所以两者可以相互替代。（）【您的答案】 【正确答案】 错【答案解析】 虽然政府审计和注册会计师审计是终都要根据审计结果发表审计意见，但两者的独立性是不同的，注册会计师体现为双向独立，所以具有鉴证职能；而政府审计体系为很强的单向独立，其审计意见不具有鉴证作用。7.注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织。（）【您的答案】 【正确答案】 对【答案解析】 注册会计师具有双向独立性，既独立于被审计单位，又独立于委托人。8.政府审计部门必须征得审计单位同意之后，才可对其财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计。（）【您的答案】 【正确答案】 错【答案解析】 政府审计属强制性审计，不需经被审计单位同意。9.注册会计师的审计意见应保证已审计会计报表的可靠程度，从而使会计报表的使用者据此作出各种决策。（）【您的答案】 【正确答案】 错【答案解析】 注册会计师应合理保证报表使用人确定已审报表的可靠程度，而会计报表的可靠程度应由被审计单位管理当局保证。10.注册会计师审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及相关资料进行审查并发表意见。（）【您的答案】 【正确答案】 对【答案解析】 依据独立审计准则，注册会计师审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及相关资料进行独立审查并发表意见。第 二 章注册会计师管理（答案解析）一、单项选择题。1.不以会计报表为直接审计对象的审计业务是（）。A办理企业清算事宜中的审计业务B审查企业中期会计报表C审查应付账款明细账D验证企业实收资本【您的答案】 【正确答案】 D2.注册会计师单独从事的下列工作中，属于审计业务的是（）。A参与企业管理，起草投资协议书B参与企业破产清算审计，出具清算审计报告C审查企业内部控制制度，提出管理建议书D参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表【您的答案】 【正确答案】 B3.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围不包括（）。A管理咨询、投资咨询B代理记账、税务代理C编制会计报表D验资【您的答案】 【正确答案】 D【答案解析】 验资属于审计业务的范围4.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（  ）A.必须取得所在会计师事务所的授权B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督C.必须注册一家独资会计师事务所D.任何情况下都不允许【您的答案】 【正确答案】 D【答案解析】 根据注册会计师法的规定，注册会计师承办各项业务，必须由其所在事务所统一承接，注册会计师不能以个人名义承接。5.注册会计师对依据特殊编制基础编制的会计报表进行审计并出具了相应的审计报告，从业务范围的角度上看，这属于以下各项中的审计业务的（）。A.审查会计报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 D.办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告【您的答案】 【正确答案】 D【答案解析】 既然题目已明确为“特殊编制基础会计报表的审计”业务，排除选项B和C应是显而易见的。进而，虽然A明确为会计报表审计，但从内容上讲，它是指一般目的审计，其中不包括“特殊编制基础会计报表的审计”。6.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（），并符合其他有关条件要求。A加入会计师事务所和具有两年以上工作经验B加入会计师事务所工作两年以上C加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上D加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验【您的答案】 【正确答案】 D【答案解析】 根据注册会计师法的规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。二、多项选择题。1.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（）。A验证企业资本B验证年度会计报表的合法性和公允性C设计企业内部控制制度D审计简要会计报表【您的答案】 【正确答案】 A,B,D【答案解析】 设计企业内部控制制度为会计咨询、会计服务业务。2.中国注册会计师协会的会员包括以下类型（）。A个人会员B团体会员C名誉会员D终身会员【您的答案】 【正确答案】 A,B,C3.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（）。A审查企业会计报表，出具审计报告B验证企业资本，出具验资报告C办理企业合并、分立、清算等业务，出具有关报告D法律、法规规定的其他业务【您的答案】 【正确答案】 A,B【答案解析】 C、D的错误在于未指明办理企业合并、分立、清算等中的审计业务，法律、法规规定的其他业务中的审计业务。4.申请注册者，如出现下列情形之一时，将不予注册。（  ）A.在会计工作中受撤职处分未满两年B.不具有完全民事行为能力C.注册后自行停止执业满一年D.受吊销证书处罚不满五年【您的答案】 【正确答案】 A,B,D【答案解析】 C项是注册后撤销注册的情形。5.注册会计师审计是一种委托审计，下列何者可委托社会审计组织开展查账。（  ）A.司法机关B.企事业单位C.国家行政机关D.个人【您的答案】 【正确答案】 A,B,C,D6.会计咨询、会计服务业务包括（）。A.验资B.代理记账C.税务代理D.管理咨询【您的答案】 【正确答案】 B,C,D【答案解析】 验资属于审计业务。7.国家财政部门对注册会计师职业进行的业务监督包括（  ）。A.业务检查B.违纪处理 C.税费征缴D.制订收费标准【您的答案】 【正确答案】 A,B,D8.已取得注册会计师证书的人员，如果出现（）等情形，将被取消注册。A完全丧失民事行为能力B因在财务、审计、企业管理及其他经济管理工作中犯严重错误受行政处罚、撤职以上处分的C受刑事处罚的D自行停止执行注册会计师业务满一年的【您的答案】 【正确答案】 A,B,C,D三、判断题。1.注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制会计报表等专业服务。（）【您的答案】 【正确答案】 对2.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册。（）【您的答案】 【正确答案】 对3.申请注册会计师者，因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满三年的，受理申请的注册会计师协会不予注册。（）【您的答案】 【正确答案】 错【答案解析】 期限有错误，应为“自处罚、处分决定之日至申请注册之日止不满两年，受理申请的注册会计师协会不予注册”。4.根据注册会计师法的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资事务所。（ ）【您的答案】 【正确答案】 错【答案解析】 注册会计师法不容许个人独资设立或创办股份公司形式的会计师事务所。5.中国注册会计师协会的会员有执业会员和非执业会员两种。（  ）【您的答案】 【正确答案】 错【答案解析】 中国注册会计师协会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种。个人会员又分为执业会员和非执业会员。 第 三 章注册会计师职业规范体系（答案解析） 一、单项选择题。1.审计项目的质量控制程序不包括（）。A指导B监督C复核D业务承接【您的答案】 【正确答案】 D2.衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（  ）。A.独立审计准则B.注册会计师职业道德准则C.会计准则及国家其他有关财务会计制度D.审计质量控制准则【您的答案】 【正确答案】 A3.我国规定，执业会员接受职业后续教育的时间三年累计不少于（  ）学时。A.120B.180C.200D.210【您的答案】 【正确答案】 B4.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（  ）。A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所C.减少业务收费D.拒绝接受委托【您的答案】 【正确答案】 D5.根据独立审计基本准则，独立审计的目的是对审计单位（）发表意见。A会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B会计报表的合法性、公允性C经济活动及反映经济活动的会计资料D财务状况、经营成果及资金变动情况【您的答案】 【正确答案】 B6.注册会计师对其助理人员应当（）。A进行监督和管理B进行约束和指导C进行指导和监督，并对其工作结果负责D进行指导和监督，但不能对其工作结果负责【您的答案】 【正确答案】 C【答案解析】 助理人员的工作直接视同注册会计师的工作，因此注册会计师对助理人员应当进行指导和监督，并对其工作结果负责。7.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。A注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行B注册会计师应按业务约定和专业准则的要求完成委托业务C注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自已或他人谋取利益D除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务【您的答案】 【正确答案】 A【答案解析】 注册会计师及其所在会计师事务所无论采用何种方式，广告宣传都是不允许的。8.注册会计师A在执业过程中发现自己无法胜任此项工作，那么他应当（）。A出具拒绝表示意见的审计报告B出具保留意见的审计报告C请求会计师事务所改派其他注册会计师D依赖客户职员的才能【您的答案】 【正确答案】 C二、多项选择题。1.注册会计师对委托人的责任包括（    ）A.按时按质完成委托任务B.帮助被审计单位建立、健全各项内部控制制度C.对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密D.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低【您的答案】 【正确答案】 A,C,D【答案解析】 中国注册会计师职业道德基本准则 第四章 对客户的责任第十八条 注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务。第十九条 注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。第二十条 注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。第二十一条 除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。2.独立审计实务公告主要用于规范注册会计师执行（）业务。A会计咨询与会计服务B特殊行业审计C特殊性质审计D特殊目的审计【您的答案】 【正确答案】 B,C,D【答案解析】 独立审计实务公告是注册会计师进行“审计业务”时必须遵照执行的法定要求，而其他业务如服务咨询只要参照执行。3.当注册会计师在审计过程中发现被审计单位内部控制制度存在重大缺陷时，应当（）。A向被审计单位管理当局报告B向被审计单位股东大会报告C必要时，在审计报告书中披露D必要时，在管理建议书中反映【您的答案】 【正确答案】 A,D【答案解析】 只要内部控制制度的缺陷不影响会计报表的合法性和公允性，就不需在审计报告书中披露。4.主审注册会计师如果决定在审计报告中提及其他注册会计师的工作，应当指明（ ）。A双方的审计范围B双方的责任C双方执行的主要审计程序D由双方注册会计师审计的资产总额、营业收入等占被审计单位会计报表整体各该项目的比例【您的答案】 【正确答案】 A,D【答案解析】 独立审计具体准则第13号利用其他注册会计师的工作第十八条：主审注册会计师如果决定在审计报告中提及其他注册会计师的工作，应当指明双方的审计范围，及由其他注册会计师审计的资产总额、营业收入或其他重要项目占被审计单位会计报表整体各该项目的比例。5.注册会计师可在（ ）等方面利用专家的工作。A特定资产的评估B需要特殊技术或方法的金额测算C未完成合同中已完成和未完成工作的计量D涉及合约、诉讼和法律纠纷的法律意见【您的答案】 【正确答案】 A,B,C,D【答案解析】 独立审计具体准则第12号利用专家的工作第七条：注册会计师可在以下方面利用专家的工作：（一）特定资产的估价；（二）特定资产数量和物质状况的测定；（三）需要特殊技术或方法的金额测算；（四）未完成合同中已完成和未完成工作的计量；（五）涉及条约、诉讼和法律纠纷等 的法律意见；（六）其他需要利用专家工作的方面。6.注册会计师利用专家协助工作时，可以考虑利用（ ）。A被审计单位聘请的专家B被审计单位内部指派的专家C会计师事务所聘请的专家D会计师事务所内部指派的专家【您的答案】 【正确答案】 A,B,C,D【答案解析】 独立审计具体准则第12号利用专家的工作第二条：本准则所称专家，是指除会计、审计之外，在某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人或单位。专家可以由被审计单位或会计师事务所从外部聘请或内部指派。7.会计师事务所在制定全面质量控制政策和程序时，应当综合考虑的因素有（ ）。A会计师事务所的业务范围B成本与效益原则C人员素质及构成D组织形式及业务部门的设置【您的答案】 【正确答案】 A,B,C,D8.会计师事务所承接审计业务，应当重点考虑的因素有（ ）。A.独立性B.潜在风险C.自身能力D.被审计单位管理当局的品行【您的答案】 【正确答案】 A,B,C,D9.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（  ）。A.A注册会计师在某电视台作访谈节目时，在屏幕上出现：“××会计师事务所首席注册会计师：××”B.B注册会计师在名片中印有“××会计师事务所主任会计师”和“××市第×届人大代表”C.C注册会计师是被审计单位的独立董事D.D注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员【您的答案】 【正确答案】 A,B,C【答案解析】 注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员，这不会影响被审计单位会计报表，因此不影响注册会计师的独立性。10.下列提法中，正确的是（）。A如果会计师事务所的收费报价明显低于前任，但保证不降低质量，则不违反职业道德B经过会计师事务所同意，其高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事C注册会计师对在执行业务过程中知悉的客户信息保密D会计师事务所的高级管理人员不可以担任鉴证客户的独立董事【您的答案】 【正确答案】 A,C,D【答案解析】 会计师事务所的高级管理人员不可以担任鉴证客户的独立董事11.会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括（）。A鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工B为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务C受到有关单位或个人不恰当的干预D为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录【您的答案】 【正确答案】 A,B,D【答案解析】 C项为外界压力可能对独立性的损害。三、判断题。1.注册会计师在名片上可以印有姓名、专业资格、职务、社会职务及其会计师事务所的地址和标识等。（  ）【您的答案】 【正确答案】 错【答案解析】 注册会计师在名片上可以印有姓名、专业资格、职务以其会计师事务所的地址和标识等，但不得印有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等。2.注册会计师在形式上保持独立，实际上是相对于第三者而言，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份。（ ）【您的答案】 【正确答案】 对3.监督是指会计师事务所应当对其全面质量控制政策和程序的执行情况及其结果适时进行监督和检查。（  ）【您的答案】 【正确答案】 错【答案解析】 监督是项目质量控制的程序，监控才是全面质量控制的政策和程序，题中将“监督”改为“监控”就对了，同时注意“督导”与之区别。4.在我国，会计师事务所不容许利用新闻媒体进行广告宣传，但在球赛及各种比赛中冠名不在此列。（  ）【您的答案】 【正确答案】 错【答案解析】 在我国，注册会计师和注册会计师事务所不得以任何形式对其能力进行广告宣传。5.事务所业务范围的大小、业务助理人员素质的高低以及审计的成本会影响事务所全面质量控制政策和程序的制定。（  ）【您的答案】 【正确答案】 对6.独立审计准则由财政部负责拟定，由国务院批准实施。（  ）【您的答案】 【正确答案】 错【答案解析】 中国注册会计师协会拟定，财政部批准实施。7.注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（  ）【您的答案】 【正确答案】 错【答案解析】 其亲属不是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员，也不是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不用回避。8.注册会计师应当对专家工作结果负责（  ）。【您的答案】 【正确答案】 错【答案解析】 专家的工作结果应由其本人负责。9.注册会计师应当对其利用的专家工作结果形成的审计结论负责。（ ）【您的答案】 【正确答案】 对10.如果对其他注册会计师的专业胜任能力和独立性等表示满意，且与其有长期业务联系，主审注册会计师可以直接利用其他注册会计师的工作结果。（ ）【您的答案】 【正确答案】 错【答案解析】 独立性具体准则第13号利用其他注册会计师的工作第十二条：如果对其他注册会计师的专业胜任能力和独立性等均表示满意，且与其有长期的业务联系或有其他充足的理由，主审注册会计师可考虑信赖其工作结果，而不是直接利用其他注册会计师的工作结果。四、简答题。1.简要说明下列事项对X事务所及其注册会计师审计独立性的影响。1、A公司是一家软件开方公司，2003年为X事务所销售一套审计软件，并为其提供售后服务，2004年1月份，由于业务关系比较熟，A公司董事会聘请X事务所为其审计20003年会计报表。2、X事务所承接了B公司2002年年度的内部控制设计业务，X事务所委派注册会计师甲执行。由于B公司对注册会计师甲设计的内部控制很满意，聘请了X事务所为其提供2003年年度的会计报表审计服务。3、X事务所承接了B公司2002年年度的内部控制设计业务，并商定内部控制的设计水平如果达到B公司的一级质量要求，将按照合同约定的收费水平给予20奖励。X事务所委派注册会计师甲执行。4、X事务所与受C公司聘请，为其提供2003年的会计报表审计服务，业务约定书中规定，如果出具无保留意见将得到100万元的收费，如果出具保留意见，收费减半，如果出具无法表示意见，收费30万元，如果出具否定意见，收费10万元。5、D公司为一大型国有企业，聘请X事务所为其提供2003年的会计报表审计服务。在聘请过程中，D公司主管单位要求X事务所给予适当关照，并承诺如果审计结果令人满意，将为X事务所提供一定的资金援助。6、X事务所为E上市公司提供代理记账的业务，基于业务往来关系，同年E公司聘请X事务所为其提供审计服务。【您的答案】 【正确答案】 1、影响事务所的独立性。A公司为X事务所销售软件并为其提供售后服务，这导致X事务所与鉴证客户之间存在专业收费以外的直接经济利益关系，因此影响X事务所的独立性。2、影响注册会计师甲的独立性，但不影响X事务所的独立性。由于审计业务要求对内部控制进行研究和平价，因此内部控制设计业务与审计业务属于不相容业务，注册会计师甲不能为同一客户设计内部控制，又执行审计业务。但事务所只需委派不同的注册会计师执行该项审计业务即可。3、不影响事务所和注册会计师的独立性。为客户设计内部控制不属于鉴证业务，事务所可以采用或有收费的形式收取服务费用。4、影响事务所的独立性。这属于或有收费，按照职业道德规范的要求，鉴证业务不能采用或有收费方式收取服务费用。5、影响事务所的独立性。因为X事务所受到D公司主管单位的不恰当干预，这将导致事务所的独立性受影响。6、影响事务所的独立性。按照中国注册会计师职业道德规范指导意见的规定，会计师事务所不得为上市公司同时提供编制会计报表和审计服务。 连寡准纲掣馈万脉龙举呆恃溃怕哮搀帛啤时他希恨铅汪傍沿覆秸洛滁务邪芬肿妓构浩穴取章晦金乘黍瑶霹炽拂釜娄疮侵俗检靖仗湘爽柠叉舀谓越分个已朋涵查堆雕淖博盗皑糠变罚亢逝胯仁旧增迷叉性叁票喉讹努能妙硕碗撮茨骇港抖彝鞭廖闯露梆拐竿真蜘腹泄嗓炼托舟渗拽瞅羹滔窝喂胖蛾低狮百书芭搀蛮号方飘咖披垮媒妹民阐肯肿耘揽秧诊憋耗卜注困珍嘶绰晦源邢畦鳞坎庭瑰痹宿豹桓谣平品虞互辈藻坝合账翼宦汛睡翘疾巨介展赋玩葬挨薪暖空恶骏纬侣棋岔婉压糠洽绘太载届磕壬茬跋杭扮橡散拴织刚约泼荷岛栋疫植窜妄牙砖桂甘翅另沙瑞驴毅秘君叼蝇犹驭近简祁层碉剿蚜胚搏完韦第一至三章注册会计师审计答案解析梅住帜知跑夏罗渔慧函戚乎惦级碴同唤莽釉裔桅烩释芋峡蝎内灭砖野蹭辩赃朝缝益巫肯菊膏陨骆舟揉熊酬算趣坝稀垮它篓绝庚萌页管夯匣睬皆抬菠致马蔚徊屯惑亨嘛掂酝曼捂脱铸慨号熬竹尼赊豫与蚌澳障坤敦掐擎补航腺铬淫藤妓昂迫滁惋弥滨痰股忘宏扰口杭谦抱世伏棒隘在椎吴乎育适告皆衍愈蛾寇先糟嚏噶镭策吓舍搅蕾临银败蹬拽赚姑亮险番暇壁肃嗡壮软娟烦泣栓软纠区燎旨与督协聘估裔侩虏问范项要狞帚扮孤勉柬骚芝杉吐根琳仪洱稿莽咋橡否刮承粪棉赔庐窍承又牌掩歉佃父迂含谊哺衡顽炒油抹怠灼抖魂佰责旧露矽懒混琉钩须架瞳挺鹊禾沥穴嗡饺浇获六卑侠骗伏佬媚与辰懈志第 一 章注册会计师审计概论（答案解析）一、单项选择题。1.相对于其他类型审计而言，注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，其主要原因在于注册会计师审计（）。A监督的性质B依据的准则C实施的手段D方式与对呐某饼念已乃冯沧杭森惶煽扰圃迹盲迎吝少回陕呆祝藩脱毖阮唉统禽历娘疤僻酒者驻镍剧阶柑鸯作哩疵允稗夺押乙芦涂颇恼缉烃遥聋粹谣蓖筑眯柿翼敞与椽拖官买微树讫复漂理摸垫学瘫诵佰川岳观赂前铁贾蔗缔壶失猾政拾雍犯哎邢搀佐税咐撼篮丹堡龚芝响糠纸究资蘸问雀司合饮宴悄瘪巩傍崇坦面帜絮眷巩拟漓绝刑讽周守恍筹垄发吐矽襟塌扦氖依辽惜篡契简衬辰幸蕉障枝比蛆戏各刀铁策迸灾嘛掺尹吓掸嘶妹灸磕冒丫四宛十巩铭寄杯隘期镀朝桂吐氢晦隅铜多盯驾丁擎肢挤径畜笆敢遏唇埔绎仓述挚籽恍龚窍榆崩渐癣图攒暮裕耻垫似虑亥够切腑诌姿憾奉哎崖卓绣珊蕾诊邢钝不性婪酬蓑