2019第一部分实务操作程序.doc

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实务操作程序建账建账工作是实务操作的起点，是一项细致琐碎的工作，根据教材给出的“期初建账资料”完成。分别开设总分类账、现金日记账、银行存款日记账和各明细账。建账中应注意以下内容。一、正确选用账簿形式和账页格式总分类账、日记账采用订本式（基础会计课程设计由于业务少，采用三栏式账页代替），其他明细账采用活页式。根据明细账户的性质确定使用三栏式、数量式、多栏式等账页。二、开设账户根据给出的“期初建账资料”开设账户，并要按资产类、负债类、所有者权益类和损益类按顺序排放。三、填写建账日期、借方余额、贷方余额根据给出的“期初建账资料”，逐户填写建账日期和余额。如果无余额，只开设账户即可。处理日常经济业务一、填制与审核原始凭证实务操作中每一笔经济业务都配有相应的原始凭证，有些是空白的，需要正确填写；有些已填写完整，并且正确无误，但要求认真审阅，目的是读懂原始单据，明白其所载明的经济信息内容。二、填制与审核记账凭证 根据经济业务的描述，逐笔将所匹配的原始单据裁剪下来，经过分析编制相应的记账凭证，并予以编号；选定应粘贴的原始单据，随即粘贴在记账凭证背面。注意原始单据折叠方法和粘贴位置。三、登记日记账以出纳的身份，根据已编制完成的记账凭证，对涉及货币资金的收付业务，逐笔登记日记账，要求写明对方科目，做到日清月结，写明余额方向。四、登记各明细账以会计的身份，根据已编制完成的记账凭证，逐笔登记所涉及到的各种明细账。对需要平时结余额的账户，可随时结记余额，对平时不需要结余额的账户，可以到月末结账时再结出余额，并写明余额方向。五、编制科目汇总表根据已编制完成的记账凭证，通过T型账，将发生额按相同科目进行汇总，再将汇总的借方发生额、贷方发生额过入科目汇总表内。注意要保证所有科目的借方发生额之和等于所有科。六、登记总分类账主管会计根据科目汇总表，将各账户的借方发生额合计、贷方发生额合计数记入总分类账相应的账户内，结出余额，并写明余额方向。对账、结账一、对账全部经济业务都过入账户中，并结出各账户的余额。1 通过编制“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表”，总账自身进行试算平衡。2 总账与各明细账及日记账的余额逐笔进行核对。二、结账经过对账准确无误，方可进行正式结账。这里所操作的结账内容，可以只练习月度结账； 1总分类账每月只需结出月末余额，并在其下划单红线结账；年终要结出全年发生额和年末余额，并在“本年合计”下划双红线结账。2日记账、明细账要按月结出发生额和余额，并在“本月合计”上下划单红线结账；年终要结出全年发生额和年末余额，并在“本年合计”下划双红线结账。编制会计报表一、资产负债表报表中各项均需要填写“期末余额”和“年初余额”。 “期末余额”要根据总分类账账户期末余额直接填列或分析计算填列；“年初余额”要根据期初余额表数据填列。二、利润表 报表内各项均需要填写“本期金额”。“本期金额”是根据损益类明细账内“本月合计”数据。整理装订会计资料一、会计凭证首先检查记账凭证填写内容是否齐全，所附原始凭证是否完整，原始凭证粘贴、折叠是否符合要求，然后按经济业务发生的顺序排列装订。二、会计账簿主要指活页账的整理与装订。1将多余的空白账页剔除，按照资产类、负债类、所有者权益类、损益类顺序排列。2穿线装订成册。三、会计报表会计报表单独装订。 第二部分 日常业务处理企业基本情况内蒙古蒙清有限责任公司，成立于2005年1月；注册资金2000万元；所属行业为工业企业；税务机关认定为增值税的一般纳税人，从事A产品的生产销售业务。一、企 业 名 称：内蒙古蒙清有限责任公司二、法 定 代 表 人：聂文三、注 册 地 址：呼和浩特市钢铁大街68号四、注 册 类 型：有限责任公司五、经 营 范 围：A产品生产销售。六、纳税人登记号 ：150102666668888七、开 户 银 行：中国工商银行呼和浩特市车站支行 开户银行缩写：工行呼市车支八、 账 号：1234567890123456789企业会计政策和内部会计核算规定一、财务岗位分工角色编号岗位（角色名称）用户编号姓名（用户姓名）分工（职责）01财务部部长#001赵刚制定公司财务计划兼账套主管；负责业务审核、会计凭证财务稽核、登记总分类账、编制会计报表。02会计一岗#002钱立负责供、销等业务的核算，编制相应的凭证，登记各明细账。03会计二岗#003孙文负责固定资产核算、工资核算和月末处理工作。04出纳#004李霞办理货币资金的收付业务。编制相应的凭证，登记现金日记账、银行存款日记账。二、账务处理程序公司采用科目汇总表账务处理程序。每半月编制一次科目汇总表，据以登记总分类账。三、货币资金核算1库存现金的最高限额为5000元。2各项临时借款、费用报销必须取得相关人员签字的单据（如借款单、报销单等）。四、税费计提1本企业为增值税的一般纳税人，税率为17%。2城市维护建设税，按实际应缴纳增值税的7%计提缴纳。3教育费附加，按实际应缴纳增值税的3%计提缴纳。4所得税按季预缴，年终汇算清缴，所得税税率为25%。五、利润分配1法定盈余公积，按照净利润的10%提取；2任意盈余公积，按照公司董事会决议规定，按净利润的5%提取；3年终按净利润的70%向投资人分配的利润。建账资料和相关信息一、资产类账户资料会计科目科目名称年初余额11月末余额（期初余额）借方贷方借方贷方一、资产类1001库存现金5 0004 8001002银行存款306 540319 262.77100201工商银行306 540319 262.771122应收账款3 668.20223 518.201221其他应收款2 2001 2001403原材料439692.001405库存商品146 163.20442500.001601固定资产410 000410 0001602累计折旧3 640.4023 662.60合 计869931.001817310.37注：原材料为乙材料，期初余额为1900千克，每千克231.42元。 库存商品为A产品，单位成本750元/件，共590件。二、负债类账户资料会计科目科目名称年初余额11月末余额（期初余额）借方贷方借方贷方二、负债类2001短期借款133 0002202应付账款34 397.092203应付票据635113.28合 计802510.37三、所有者权益类账户资料会计科目科目名称年初余额11月末余额（期初余额）借方贷方借方贷方四、所有者权益4001实收资本8579311 000 0004002资本公积2 8004101盈余公积1 8001 800410101 法定盈余公积1 2001 200410102任意盈余公积600600410404未分配利润10 20010 200合 计869932.001014800.00四、应收账款明细分类账户信息及余额（客户信息）科目客户编号 账户名称（客户名称）（客户 简称）年初余额本年111月11月末余额借方贷方累计借方累计贷方借方贷方应收账款001广州四通公司宝石铁矿3 668.203 668.20002包头机械总厂包头机械219 850219 850003众环有限公司众环公司合 计223 518.20业务描述一、2010年12月131日具体业务11日，销售部刘越赴长春出差，经批准预借差旅费2500元，借款人填写“借款单”,出纳开出“现金支票”。见原始凭证11、12。23日，收到银行收账通知，广州四通公司去年所欠货款现已汇入公司账户中。见原始凭证21。34日，企业采用同城转账结算方式，从内蒙古兴隆有限责任公司购入甲材料。用现金支付运输费装卸费，所购商品验收入库。见原始凭证31、32、33、34、35、36。（要求填写“商品验收入库单”）46日，销售给河南安兴有限公司的A产品已发出，货款、税额已采用托收承付方式委托银行收取。见原始凭证41、42、43。（提示：暂不结转销售成本，到月末结成本。）58日，销售部刘越完成出差任务，报销差旅费。见原始凭证51、52、53、54、55、56。6 9日，光彩商贸有限责任公司从我公司购买A产品，当天就办理了提货手续。公司财务人员收到对方一张三个月到期的银行承兑汇票和其他票据。见原始凭证61、62、63。（提示：暂不结转销售成本，到月末结成本。）712日，从上海盖达实业公司赊购乙材料。乙材料未验收入库。见原始凭证71、72、73。813日，购入激光打印机一台。见原始凭证81、82。9.生产部门生产A产品领用甲乙材料。见原始凭证9-1.1014日，收到开户行付款通知。短期借款利息830元，已从公司结算户中划转。见原始凭证101。11.15日，销售甲材料，价款2000元，以银行存款收回。见原始凭证111、11-21215日，结转甲材料的成本1120元。见原始凭证1211316日，取得罚款收入1200元，支付违约金700元，以银行存款收付。见原始凭证131、13-21418日，收到被投资单位分配的投资收益3000元存入银行。见原始凭证1411529日，元旦活动结束后，行政综合部郭锐填写报销单报销活动费用，出纳以现金支付。见原始凭证151、152。16. 30日，提现备用。（要求填写“现金支票”）见原始凭证1611730日，将本月工资费用按职工服务的受益对象进行分配。见原始凭证171。1830日，计提本月固定资产折旧。见原始凭证181。1931日，结转制造费用。20.31日，结转生产成本，本月A产品全部完工，数量320件。2131日，结转已销产品成本。2231日，结转各损益类账户。见原始凭证221。2331日，计算并结转全年应缴纳的所得税。见原始凭证231。2431日，将全年实现的净利润转入“利润分配未分配利润”账户。2431日，董事会会议研究决定，当年实现净利润的10%和5%计提法定盈余公积、任意盈余公积；按净利润70%向投资者分配现金股利。见原始凭证241。2531日，结转“利润分配”各明细账户（提示：根据利润分配各明细账借记“利润分配未分配利润”账户；贷记“利润分配提取法定盈余公积、利润分配提取任意盈余公积、利润分配应付现金股利”账户）业务单据一、2010年12月131日原始凭证11借 款 单今 借 到人民币(大写) 贰仟伍佰元整 ¥ ：2500.00 用途 ：赴长春参加订货会借款人： 刘越 2010年12 月 1 日领导批示：同意 王启会计主管核批：同意 赵刚付款记录： 付讫12中国工商银行现金支票存根 00677898附加信息出票日期20 08 年 12月 1日收款人：内蒙蒙清公司金 额：2500.00用 途：差旅费单位主管： 会计： 中国工商银行 现金支票 出票日期（大写）贰零 零 捌 年壹拾贰月零壹日 付款行名称：本支票付款期限十天 收款人：内蒙古蒙清有限责任公司 出票人账号： 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 人民币 贰仟伍佰元整 （大写） ￥ 2 5 0 0 0 0 0 用途 差旅费 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核 记账21中国人民银行支付系统专用凭证NOD00001196932报文种类：CMT100 交易种类：HVPS 贷记 业务种类：11 交付交易序号：10000045发起行行号：13562 汇款人开户行行号：10007 委托日期：20 1203发起行名称：安平区支行汇款人账号：71748796542013112254汇款人名称：广州四通公司汇款人地址：接收行行号：102191000206 收款人开户行行号：102191000206 收报日期：20101203收款人账号：1234567890123456789收款人名称：内蒙古蒙清有限责任公司收款人地址：呼和浩特市钢铁大街68号货币名称、金额（大写）：叁仟陆佰陆拾捌元贰角整货币符号、金额（小写）：RMB 3 668.20附言：前欠货款报文状态：已入账流水号：77453 打印时间：20101203 16：57：00 第二联 作客户通知联31中国工商银行转账支票存根 00694018附加信息出票日期20 10年 12月 4日收款人：内蒙新创公司金 额：274 62.24用 途：购货款单位主管： 会计： 中国工商银行 转账支票 出票日期（大写）贰零 零捌 年 壹拾贰 月零肆 日 付款行名称：本支票付款期限十天 收款人：内蒙古兴隆有限责任公司 出票人账号： 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 人民币 贰万柒仟肆佰陆拾贰元贰角肆分 （大写） ￥2 7 4 6 2 2 4 4 4 用途 购货款 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核 记账321500064140 内蒙古增值税专用发票 No.00423044抵 扣 联 开票日期：2010年12月2日购货单位名 称 内蒙古蒙清有限责任公司纳税人登记号 150102666668888地址、电话 呼市钢铁大街68号3860033开户行及账号 工行呼市车支1234567890123456789密码区/1-451-03660-+09876 加密版：0132=-6+4/45000=6879×0 1500064140+-9+68/=+003536 00423044第一联：抵扣联 购货方扣税凭证35647=-+89217-*/、69578货 物 或 应 税 劳 务 名 称甲材料合 计规格型号1.7单位袋数量180单价130.40金 额23472.00￥23472.00税率17%税 额3990.24 ￥3990.24价税合计（大写）贰万柒仟肆佰陆拾贰元贰角肆分 （小写）￥27462.24销货单位名 称 内蒙古兴隆有限责任公司纳税人登记号 150103855866728地址、电话 呼和浩特市人民路20号4458210开户银行及账号 工行人民路分理处 76342286300001122备注内蒙古兴隆有限责任公司发 票 专 用 章收款人：何刚 复核：刘永 开票人：何刚 销货单位（章） 331500064140 内蒙古增值税专用发票 No.00423044发 票 联 开票日期：2010年12月2日购货单位名 称 内蒙古蒙清有限责任公司纳税人登记号 150102666668888地址、电话 呼市钢铁大街68号3860033开户行及账号 工行呼市车支1234567890123456789密码区/1-451-03660-+09876 加密版：0132=-6+4/45000=6879×0 1500064140+-9+68/=+003536 00423044第二联：发票联 购货方记账凭证35647=-+89217-*/、69578货 物 或 应 税 劳 务 名 称甲材料合 计规格型号1.7单位袋数量180单价130.40金 额23472.00￥23472.00税率17%税 额3990.24 ￥3990.24价税合计（大写）人民币贰万柒仟肆佰陆拾贰元贰角肆分 （小写） ￥27462.24销货单位名 称 内蒙古兴隆有限责任公司纳税人登记号 150103855866728地址、电话 呼和浩特市人民路20号4458210开户银行及账号 工行人民路分理处 76342286300001122备注内蒙古兴隆有限责任公司发 票 专 用 章收款人：何刚 复核：刘永 开票人：何刚 销货单位（章） 34内蒙古呼和浩特市定额专用发票 发票联 07七（3）付款单位（个人） 发票代码2110104712024发票号码 01281453经营项目 密码号 贰 拾 元 ￥：20.00收款单位（盖章有效） 开票日期 年 月 日35内蒙古呼和浩特市定额专用发票 发票联 07七（3）付款单位（个人） 发票代码2410104713054发票号码 00181423经营项目 密码号 壹 佰 元 ￥：100.00收款单位（盖章有效） 开票日期 年 月 日36 商品验收入库单验收日期 2010年12月 4日 No.630001商品类别商品名称单位规格型号进价备注数量单价金额原材料甲材料袋1.7180合 计1804 11500071140 内蒙古增值税专用发票 No.00204591第三联：记账联 销货方记帐凭证此联不作报销、扣税凭证使用 开票日期：2010年12月6日购货单位名 称 河南安兴有限公司纳税人登记号 180108750077189地址、电话 廊房市泉道区南路15号568900开户行及账号 中行泉道区支行4200200258005675566密码区/1-451-03660-+09876 加密版：0132=-6+4/45000=6879×0 1500071140+-9+68/=+003536 0020459135647=-+89217-*/、69578货 物 或 应 税 劳 务 名 称A产品合 计规格型号40L单位件数量240单价891.52金 额213964.80￥213964.80税率17%税 额36374.02￥36374.02价税合计（大写）人民币贰拾伍万零叁佰叁拾捌元捌角贰分 （小写） ￥250338.82销货单位名 称 内蒙古蒙清有限责任公司纳税人登记号 150102666668888地址、电话 呼市钢铁大街68号3860033开户银行及账号 工行呼市车支1234567890123456789 备注内蒙古蒙清有限责任公司发 票 专 用 章收款人： 李霞 复核：赵刚 开票人：李霞 销货单位（章） 4 2 邮 托收承付 凭证 （ 回 单 ） 1 委托日期 2010年12月 6日 托收号码：IX00169714此联是收款人开户银行通知收款人的回单付款人全 称河南安兴有限公司收款人全 称 内蒙古蒙清有限责任公司账号或地址4200200258005675566账 号1234567890123456789开户银行中行泉道区支行开户银行中国工商银行呼市车支1000206金托额收人民币 贰拾伍万零叁佰叁拾捌元捌角贰分（大写） 千百十万千百十元角分￥25033882附 件商 品 发 运 情 况合同名称号码附寄单证张数或册数3货已发出购销合同0023中国工商银行呼市车站支行托收承付专用章 备注：款项收妥日期 年 月 日收款人开户银行盖章2010年12月6日单位主管： 赵刚 会计：钱立 复核：赵刚 记账 ： 4 3商品销售出库单购货单位：河南安兴有限公司 2010年12月6日 No.640001商品类别 商品名称单位规格型号数 量第二联 财务部备注产成品A产品件40L240保存此单月末结成本合 计 240 主管：李勇 出库：赵祥 制单： 李强51 52 00049751 1748 呼市站售 35049760 1749 长春站售呼市 长春 长春 呼市 2010年12月3日 14：00 18车 015号上铺 2010年12月7日18：22 15车 012号下铺全 价304.00 新空调硬座普快卧 全 价366.00 新空调硬座普快卧限乘当日当次 限乘当日当次 在3日内到有效 在3日内到有效53 长 春 市 定 额 专 用 发 票 发票联 经营项目 发票代码4250104512123付款单位（个人） 发票号码 15581465开票日期 年 月 日伍 佰 元 ￥：500.00收款单位（盖章有效） 密码 54 长 春 市 定 额 专 用 发 票 发票联 经营项目 发票代码4250104512011付款单位（个人） 发票号码 11281460开票日期 年 月 日伍 拾 元 ￥：50.00收款单位（盖章有效） 密码 55差 旅 费 报 销 单部门： 销售部 2010年12月8日出 差 人刘越出 差 事 由参加产品订货会出 发到 达交通工具交通费出差补贴其 他 费 用月日地 点月日地 点单据张数金额天数金额项 目单据张数金额123呼市123长春市火车1304.005500.00住 宿 费2附件肆张张550 .00126长春市127呼市火车1366.00市内车费其 他合 计670.00500.00550.00报销总额人民币壹仟柒佰贰拾元整(大写)预借旅费2500.00补领金额退还金额780.00主管： 赵刚 审核 ：孙文 出纳 ：李霞 经办人：刘越56收 据 2010年12月8日 0092651今 收 到 刘越交 来 借差旅费余款人民币（大写）柒百捌拾元整 ¥ 780.00收 款 李霞人交款 刘越人内蒙古蒙清有限责任公司现 金 收 讫收款单位公 章第二联：会计611500071140 内蒙古增值税专用发票 No.00204592第三联：记账联 销货方记帐凭证此联不作报销、扣税凭证使用 开票日期：2010年12月9日购货单位名 称 光彩商贸有限责任公司纳税人登记号 1751056470752389地址、电话 包头市昆区钢铁路45号4567802开户行及账号 农行昆区支行65402102687702354455密码区/1-451-03660-+09876 加密版：0132=-6+4/45000=6879×0 1500071140+-9+68/=+003536 0020459235647=-+89217-*/、69578货 物 或 应 税 劳 务 名 称A产品合 计规格型号40L单位件数量350单价1240.05金 额434017.50￥434017.50税率17%税 额73782.98￥73782.98价税合计（大写）人民币伍拾万柒仟捌佰元肆角捌分 （小写） ￥507800.48销货单位名 称 内蒙古蒙清有限责任公司纳税人登记号 150102666668888地址、电话 呼市钢铁大街68号3860033开户银行及账号 工行呼市车支1234567890123456789 备注收款人： 李霞 复核：赵刚 开票人：李霞 销货单位（章）