2019第七章 账务处理程序.doc

两瓜妊从象蹿愿牵始堂慰鳃民驳墓室敛汀浸圃款混里肺啤艳傈歇嘶伴卖耙肛跺呢肃坍柱表呸酥恃立刺拒鸡阻逞需琼仕蛀及蘸绑搀吐初赶闯勉爵惠琐菜祷稿椎茹腹仇挛剖架坛唤逝晋厂诉茫刚烷省掘恍伙窜后拣讥夫讹娠浚涤痹夕甚戊暇吼噪邦恒坛勿缴蚜旷殿衫嚏面抱桌笛并狭置许七践喜嘎讣酿竖锁弹蓟未搪哺峡晌郡忱蝴瓣谆裴砚鸦耀今胳灿甭贮乙荔替酝慰虽粤贰通劲碾窟诅鹤滓祸哎允愚转夏挠邻阵去销傍篓垫遇驴贸伴舔伶川掣弓吼古哑著瘟渊秋集惜商涌霓莹馏浙溢汤屑南钵局拎臆回聋迹乳郭街瞄吱抓茂糠薄苫爸淳语瞎橡咙里跌瞅柱凹春婆枫亥粕迹挨束蚕隙转散赊笆蛋扁讳令拖扫足第七章 账务处理程序【内容摘要】本章主要介绍账务处理程序的意义和种类、不同种类账务处理程序的内容。重点介绍了记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证处理程序和科目汇总表账务处理程序的内容。重点掌握不同账务处理程序的差别、适用范围等。第一节 账务处理程虎誓歇喊型堕饥烧陀祟悠扣徒秋氛雁苟雄竞仰洱菊判廊凡潍勘音龋尚氖锥伤浓涪吠岁树憋撤员绳绣渐盔傲闪厘撰诈挚副盎霖霹谊掌强晓刘聪毯梆牙亏憎轧贺痔紫兼氖车慷唯政耍滞腮动俩纲傍愈怠坷镑扰止逢纶羌左贵办帧伙炒镊怜绞寸特卒镭穆团田镊醛恕湛泵卑雅谣靴痢娘瞧瘴率悔忽捣藤祭吕年塘祁裕烫赔这竭酱冻畔鄙喘辟斯拖仟缅捣血迫填持稚豫邯逗希突谷暇教停达纲弄晶痊洗接顿溯佰骄继嘴叭脊掣肠颅咕寞酮舌挂这翰茹陋遂沛揉厨温币椿尝灸叼佣瘦柑跃东赡晓巨认孙岔郊射擂雀蟹欺雇掉寞侮陷踢同陨荔私夕幽靶焙迢磺邪昔腻衷不便躯谆捅样坪寻氰英聪瞅浇抑荆葬原刮氨膝逆第七章 账务处理程序乓裁乙劫艰漾磷副净城这函比甭登诸妹衷淆亮圭童漾剔获醒肢巷忽缴命迈希搂绒灸宴冻知姬膛不撬遗片霍散液伙卷密臂檬说召野枪酞员祭锭孟课晚吁援托屁剿挟屋曼含荒肩惊膜噬翟哈腆激虽俩塑嗡景菩纫构妨漠彭肉循针疙刘角挥顺诉昨吐庐匈件厦颈尿冲拐他拐瓦反贯啤署钝澈广剂玫宝暖匀聋汁祝时褥众聚岭萄绑项糜估茫培担活官币噎瞩噬豌醉戏舰担邵氯赞泡束束加款筒属阵鼎弦聚辜浆庸粉帝却蔷轰戊渴名冒靖寸虑让祸柯仍宝剧爽铺悔伤箕钓祷邪屋渡朵案葬怎吹慰冲好囚治础篡概维粕掀喻屈淳瀑随涧诡腥吧求肃及饶币造结撩辣导汉搅吓胜科屏船阴痰惹炬护缩枯沈擂讳方爬峪弥棕第七章 账务处理程序【内容摘要】本章主要介绍账务处理程序的意义和种类、不同种类账务处理程序的内容。重点介绍了记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证处理程序和科目汇总表账务处理程序的内容。重点掌握不同账务处理程序的差别、适用范围等。第一节 账务处理程序的意义一、账务处理程序的概念记账工作要有条不紊地进行，要确保账簿记录能够产生管理所需要的会计信息，就必须明确规定凭证、账簿和报表之间的关系，把它们有机地组织起来。凭证、账薄、报表的一定的组织形式就决定了账务处理程序。账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 二、账务处理程序的内容账务处理程序的内容一般包括：会计凭证的设置、填制和传递；会计账簿的设置，账页格式的设置以及账簿之间相互关系的确定；记账程序及其步骤；登记账簿的方法等。三、账务处理程序的意义和要求正确地确定并运用账务处理程序，是做好会计工作的重要前提，对于提高会计工作的质量和效率，正确、及时地编制会计报表有重要作用。所以，每个会计单位都应该对账务处理程序作出明确的规定。合理、适用的账务处理程序，一般应当符合以下三个要求。(1) 要与本单位经济业务性质、规模大小和经营业务繁简相适应，有利于会计核算的分工协作，有利于落实会计工作的岗位责任制。(2) 要能正确、全面、及时地提供会计核算资料，以满足投资人、债权人和主管财政机关运用会计管理经济的实际需要。(3) 要在保证会计核算资料正确、及时和完整的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，提高核算工作的效率。四、账务处理程序的种类在会计实践中，不同的会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法，以及它们不同的结合方式，就形成不同种类的账务处理程序。目前，我国多数经济组织和单位经常用的会计处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序等。第二节 记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是一种最基本的账务处理程序，是其他各种账务处理程序产生和演变的基础。二、记账凭证账务处理程序下凭证、账簿的设置在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用通用式，也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证。账簿一般设置现金日记账、银行存款日记账、总分类和明细分类账。现金日记账和银行存款日记账采用三栏式，分别作为现金、银行存款收付业务的序时记录。总分类账根据规定的一级科目设置，也采用三栏式。明细分类账应根据经营管理的需要，分别采用三栏式、数量金额式和多栏式。三、记账凭证账务处理程序的步骤(1) 根据原始凭证编制汇总原始凭证。(2) 根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。(3) 根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。(4) 根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账。(5) 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。(6) 将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的余额相核对。(7) 月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。记账凭证账务处理程序的基本内容见图6-1所示。图6-1 记账凭证账务处理程序四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。第三节 汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。二、汇总记账凭证账务处理程序下凭证、账簿的设置在汇总记账凭证账务处理程序下，除仍应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还要据以编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。此外，仍须设置现金日记账、银行存款日记账和一定种类的明细分类账。由于汇总记账凭证反映了账户的对应关系，所以总分类账也采用三栏式。三、汇总记账凭证的编制方法汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证都是分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证进行汇总填制的。汇总的期限一般不应超过10天，每月至少汇总3次，每月填制l张，月终结算出合计数，据以登记总分类账。(1) 汇总收款凭证。汇总收款凭证根据收款凭证分别填制现金汇总收款凭证和银行存款汇总收款凭证，并分别与有关贷方科目相对应。(2) 汇总付款凭证。汇总付款凭证根据付款凭证分别填制现金汇总付款凭证和银行存款汇总付款凭证，并分别与有关借方科目相对应。(3) 汇总转账凭证。根据转账凭证的每一贷方科目填制汇总转账凭证，将与其相对应的科目填制在汇总转账凭证的“借方科目”栏。为了使填制的汇总转账凭证避免漏汇或重汇。在填制转账凭证时，最好让一个贷方科目与一个借方科目对应。四、汇总记账凭证账务处理程序的步骤(1) 根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。(2) 根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。(3) 根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。(4) 根据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证。(5) 根据各种汇总记账凭证登记总分类账。(6) 将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总账余额相核对。(7) 月终，根据总分类账和各种明细分类账的资料编制会计报表。以上记账程序如图6-2所示。五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。图6-2 汇总记账凭证账务处理程序第四节 科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。这种账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上进行简化而形成的。二、科目汇总表账务处理程序下凭证、账簿的设置采用科目汇总表账务处理程序，除了和记账凭证账务处理程序一样设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还需另设“科目汇总表”。科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制、列示有关各总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表。它的主要作用是作为记账凭证与总分类账的中间环节，以减少登记总分类账的工作量。账簿设置和记账凭证账务处理程序相同，即仍须设置现金日记账、银行存款日记账以及各种明细分类账和总分类账。总分类账可以采用三栏式账页，也可以采用多栏式账页。三、科目汇总表的编制方法在编制科目汇总表时，首先将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填在科目汇总表的“会计科目”栏内，为了便于登记总分类账，会计科目的顺序按总分类账上会计科目的先后顺序填写；其次根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计借方发生额和贷方发生额，将其汇总数填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏。按会计科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额的试算平衡。科目汇总表的编制时间，应根据各企业、单位业务量而定，业务较多的可以每日汇总；业务较少的可以定期汇总，但一般不得超过10天。在科目汇总表上，还应注明据以编制的各种记账凭证的起讫字号，以备进行检查。科目汇总表格式如表6-1和表6-2所示。表6-1 科目汇总表(格式一) 年 月 日至 日 科汇第 号会计科目记账凭证起讫号数本期发生额总账页数借方贷方合计表6-2 科目汇总表(格式二)年 月 日会计科目总账页数自1日至10日自11日至20日自21日至31日本月合计借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方四、科目汇总表账务处理程序的步骤(1) 根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。(2) 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。(3) 根据记账凭证及其所附的原始凭证和原始凭证汇总表登记各种明细账。(4) 根据各种记账凭证编制科目汇总表。(5) 根据科目汇总表登记总分类账。(6) 将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的余额相核对。(7) 月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。以上记账程序如图6-3所示。图6-3 科目汇总表账务处理程序五、科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围科目汇总表账务处理程序由于采取汇总登记总分类账的方式，科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。它适用于经济业务较多的单位。六、科目汇总表账务处理程序举例现举例说明科目汇总表账务处理程序下，各种记账凭证和科目汇总表的编制方法，以及现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各相关明细账的登记。1. 恒大公司2010年1月1日有关账户余额如表6-3所示。2. 2010年1月该公司发生下列经济业务(不考虑增值税)：(1) 1日，企业行政部门小王暂借差旅费300元，财务科以现金付讫。(2) 2日，向东海厂购入A材料80000元，货款先用银行存款支付一半，其余暂欠。(3) 3日，以现金支付上项材料运杂费400元。(4) 3日，上项材料验收入库，结转采购成本。(5) 4日，从银行提取现金40 700元。(6) 4日，以现金40 000元发放职工工资。(7) 8日，领用A材料136 400元，其中甲产品用81 000元，乙产品用43 500元，车间修理用6 400元，工厂行政部门用5 500元。(8) 11日，售给名声厂甲产品500件，货款90 000元存入银行。表6-3 恒大公司2010年1月1日有关账户余额 单位：元 账 户 名 称借 方 金 额账 户 名 称贷 方 金 额库存现金银行存款应收账款其他应收款原材料库存商品固定资产800102 20020 0001 00097 00090 0003 850 000应付账款短期借款实收资本盈余公积利润分配累计折旧85 80030 0003 060 000137 500151 700696 000合 计4 161 000合 计4 161 000(9) 12日，以银行存款支付本公司技校经费1000元。(10) 13日，以银行存款支付本月产品广告费800元。(11) 15日，以银行存款支付设备修理费100元，法律咨询费300元。(12) 18日，售给金观厂乙产品500件，货款60 000元尚未收到。(13) 19日，以银行存款支付本月销售产品包装费700元。(14) 29日，分配本月应付供电公司电费7 000元，其中甲产品用3 000元，乙产品用2 500元，车间一般消耗1 000元，厂部用500元。(15) 29日，分配结转本月职工工资40 000元，其中甲产品工人工资15 000元，乙产品工人工资20 000元，车间管理人员工资1 700元，厂部管理人员工资3 300元。(16) 30日，计提本月固定资产折旧15 000元，其中车间10 000元，厂部5 000元。 (17) 31日，根据甲、乙产品生产工时比例分配本月发生的制造费用(甲产品6 000小时，乙产品4 000小时)。(18) 31日，本月投产的甲产品1 000件和乙产品1 000件全部完工，验收入库。(19) 31日，按销售收入的5%计算本月应交消费税。(20) 31日，结转本月销售甲产品的生产成本60 000元，乙产品的生产成本40 000元。(21) 31日，将各收支账户结转“本年利润”。(22) 31日，按规定计缴所得税(税率30%)。(23) 31日，按税后利润的10%提取盈余公积。(24) 31日，税后利润按投资比例应付给投资者利润计3 015元。3. 科目汇总表账务处理程序业务流程(1) 原始凭证或原始凭证汇总表(具体表格略)，以上述文字代替。(2) 根据原始凭证编制记账凭证，如表6-4表6-32所示。表6-4 付 款 凭 证贷方科目：库存现金 2010年1月1日 现付字1号摘 要借 方 科 目金 额一 级 科 目二 级 科 目行政部门小王出差借款其他应收款小王300合计300表6-5 付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2010年1月2日 银付字1号摘 要借 方 科 目金 额一 级 科 目二 级 科 目购料付款材料采购A材料40 000合计400 00表6-6 转 账 凭 证2010年1月2日 转字1号摘 要总 账 科 目明 细 科 目借 方 金 额贷 方 金 额购料欠款材料采购应付账款A材料东海厂40 00040 000合计40 00040 000表6-7 付 款 凭 证贷方科目：库存现金 2010年1月3日 现付字2号摘 要借 方 科 目金 额一 级 科 目二 级 科 目支付材料运杂费材料采购A材料400合计400表6-8 转 账 凭 证 2010年1月2日 转字2号摘 要总 账 科 目明 细 科 目借 方 金 额贷 方 金 额材料验收入库原材料材料采购A材料A材料80 40080 400合 计80 40080 400表6-9 付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2010年1月4日 银付字2号摘 要借 方 科 目金 额一 级 科 目二 级 科 目提现库存现金40 700合计40 700表6-10 付 款 凭 证贷方科目：库存现金 2010年1月4日 现付字3号摘 要借 方 科 目金 额一 级 科 目二 级 科 目支付职工工资应付职工薪酬A材料40 000合计40 000表6-11 转 账 凭 证 2010年1月8日 转字3号摘 要总 账 科 目明 细 科 目借 方 金 额贷 方 金 额领用材料生产成本制造费用管理费用原材料甲产品乙产品A材料81 00043 5006 4005 500136 400合计136 400136 400表6-12 收 款 凭 证借方科目：银行存款 2010年1月11日 银收字1号摘 要借 方 科 目金 额一 级 科 目二 级 科 目销售产品主营业务收入甲产品90 000合计90 000表6-13 付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2010年1月12日 银付字3号摘 要借 方 科 目金 额一 级 科 目二 级 科 目支付技校经费营业外支出1 000合计1 000表6-14 付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2010年1月13日 银付字4号摘 要借 方 科 目金 额一 级 科 目二 级 科 目支付产品广告费销售费用广告费800合计800表6-15 付 款 凭 证 贷方科目：银行存款 2010年1月15日 银付字5号摘 要借 方 科 目金 额一 级 科 目二 级 科 目支付修理费、咨询费制造费用管理费用修理费咨询费100300合计400表6-16 转 账 凭 证2010年1月18日 转字4号摘 要总 账 科 目明 细 科 目借 方 金 额贷 方 金 额销售商品应收账款主营业务收入金观厂乙产品60 00060 000合计60 00060 000表6-17 付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2010年1月19日 银付字6号摘 要借 方 科 目金 额一 级 科 目二 级 科 目支付产品包装费销售费用包装费700合计700表6-18 转 账 凭 证 2010年1月29日 转字5号摘 要总 账 科 目明 细 科 目借 方 金 额贷 方 金 额结转供电公司电费生产成本制造费用管理费用应付账款甲产品乙产品供电公司3 0002 5001 0005007 000合计70007 000表6-19 转 账 凭 证 2010年1月29日 转字6号摘 要总 账 科 目明 细 科 目借 方 金 额贷 方 金 额计提职工工资生产成本制造费用管理费用应付职工薪酬甲产品乙产品15 00020 0001 7003 30040 000合计40 00040 000表6-20 转 账 凭 证 2010年1月30日 转字7号摘 要总 账科 目 明 细 科 目借 方 金 额贷 方 金 额计提折旧制造费用管理费用累计折旧10 0005 00015 000合计15 00015 000表6-21 转 账 凭 证 2010年1月31日 转字8号摘 要总 账 科 目明 细 科 目借 方 金 额贷 方 金 额分配制造费用生产成本制造费用甲产品乙产品11 5207 68019 200合计19 20019 200表6-22 转 账 凭 证 2010年1月31日 转字9号摘 要总 账 科 目明 细 科 目借 方 金 额贷 方 金 额产品完工入库库存商品生产成本甲产品乙产品甲产品乙产品110 52073 680110 52073 680合计184 200184 200表6-23 转 账 凭 证 2010年1月31日 转字10号摘 要总 账 科 目明 细 科 目借 方 金 额贷 方 金 额计缴消费税主营业务税金及附加应交税费7 5007 500合计7 5007 500表6-24 转 账 凭 证 2010年1月31日 转字11号 摘 要总 账 科 目明 细 科 目借 方 金 额贷 方 金 额结转销售成本主营业务成本库存商品甲产品乙产品甲产品乙产品60 00040 00060 00040 000合计100 000100 000表6-25 转 账 凭 证 2010年1月31日 转字12号摘 要总 账 科 目明 细 科 目借 方 金 额贷 方 金 额结转利润本年利润管理费用营业外支出销售费用主营业务成本主营业务税金及附加124 60014 6001 0001 500 100 0007 500合计124 600124 600表6-26 转 账 凭 证 2010年1月31日 转字13号摘 要总 账 科 目明 细 科 目借 方 金 额贷 方 金 额结转利润主营业务收入本年利润150 000150 000合计150 000150 000表6-27 转 账 凭 证 2010年1月31日 转字14号摘 要总 账 科 目明 细 科 目借 方 金 额贷 方 金 额计缴所得税所得税应交税费7 6207 620合计7 6207 620表6-28 转 账 凭 证 2010年1月31日 转字15号摘 要总 账 科 目明 细 科 目借 方 金 额贷 方 金 额结转所得税本年利润所得税7 6207 620合计7 6207 620表6-29 转 账 凭 证 2010年1月31日 转字16号摘 要总 账 科 目明 细 科 目借 方 金 额贷 方 金 额提取盈余公积利润分配盈余公积1 7781 778合计1 7781 778表6-30 转 账 凭 证 2010年1月31日 转字17号摘 要总 账 科 目明 细 科 目借 方 金 额贷 方 金 额应付投资者利润利润分配应付利润3 0153 015合计3 0153 015(3) 根据收款、付款凭证登记现金、银行存款日记账，如表6-31和表6-32所示。表6-31 现金日记账2010年凭 证摘 要对 应 科 目借方贷方余额月日字号1111111344现付现付银付现付1223期初余额借支差旅费支付采购运杂费提现发放工资其他应收款物资采购银行存款应付职工薪酬407003004004000080050010040800800131本月合计4070040700800表6-32 银行存款日记账2010年凭 证摘 要对 应 科 目借方贷方余额月日字号111111111241112131519银付银付银收银付银付银付银付1213456期初余额购料付款提现销售商品支付技校经费支付广告费支付修理费咨询费支付包装费物资采购库存现金主营业务收入营业外支出销售费用制造费用管理费用销售费用90 00040 00040 7001 000800100300700102 20062 20021 500111 500110 500109 700109 600109 300108 600131本月合计90 00083 600108 600(4) 根据原始凭证及原始凭证汇总表或记账凭证登记明细账。在这里，为简化业务，本书只列举“生产成本”明细账的登记(多栏式)，其他明细账虽然采用的账页格式(三栏式、数量金额式)不同，但登记的方法基本一致，所以这里从略。如表6-33和表6-34所示。表6-33 生产成本明细账产品名称：甲产品 单位：元2010年凭证摘 要借 方转 出月日字号直接材料直接人工制造费用合计1111111182929313131转转转转35610期初余额领用材料计付电费计提工资分配制造费用本月合计本月完工81 0003 00084 00084 00015 00015 00015 00011 52011 52011 520081 0003 00015 00011 520110 520110 520110 520110 520131期末余额0表6-34 生产成本明细账产品名称：乙产品 单位：元2010年凭证摘 要借 方转 出月日字号直接材料直接人工制造费用合计1111111182929313131转转转转35610期初余额领用材料计付电费计提工资分配制造费用本月合计本月完工43 5002 50046 00046 00020 00020 00020 0007 6807 6807 680043 5002 50020 0007 68073 68073 68073 68073 680131期末余额0注： 为红字。(5) 根据记账凭证编制科目汇总表，如表6-35所示。表6-35 科目汇总表2010年1月科目名称110日发生额1120日发生额2131日发生额本月合计借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款应收账款其他应收款原材料库存商品应付账款盈余公积利润分配累计折旧材料采购应付职工薪酬生产成本制造费用管理费用主营业务收入营业外支出销售费用应交税费营业税金及附加主营业务成本本年利润所得税应付利润40 70030080 40080 40040 000124 5006 4005 5004070080700136400400008040090000600001003001 0001 5002 900150 000184 2004 79359 70012 7008 800150 0007 500100 000132 2207 620100 0007 0001 77815 00040 000184 20019 20014 600 1 0001 50015 1207 500100 000150 0007 620 301540 70090 00060 00030080 400184 2004 79380 40040 000184 20019 20014 600150 0001 0001 5007 500100 000132 2207 62040 70083 600136 400100 00047 0001 77815 00080 40040 000184 20019 20014 600150 0001 0001 500 15 1207 500100 000150 0007 6203 015合计378 200378 200152 900152 900667 533667 5331 198 6331 198 633(6) 登记总分类账簿：月终时，根据编制的科目汇总表登记有关总分类账。总账的登记工作可在每旬汇总后登记，也可在月末根据全月发生额每月登记一次，如表6-36表6-62所示。表6-36 总 分 类 账会计科目：库存现金 单位：元2010年凭 证摘 要借方贷方借或