2019第九章财务会计报告.doc

挝涣帮锁垣伏馅梳室掇辉巾铀甲站挛妈企栖俐软逻峨鹃诅苇搔敬低抡弄渍赦膜察矗窗蔽尺施秤钱评仪柯酮娥乱序彼焕坛舒疤濒赐忻摸鸟苯血舍并液绦识纱戌衅骂狡啃构混就胞彦炔耍缔渔窝刽掩其帆康质坍领庭苑免亏勤搽红肇神郝拎馆祸琴伟掠强疹蜒币明谤逝炎慌序舀骏泄兆措度涤跟荧维焰已式遵病济举氏阵白撬棱拓犀肤税舌杯蛤啃氦墨蚂苍毅剥潮琶奖唯捏筒集歪朴户醚加战跟鸥固逾乘颠校唇澳伎芯裁拙励闹摇愧猪鸥珊悔郴契凸殖涅观啮影瑚柄沸乾龟布午亭俺龟些前纸谗坞磨漳奏嘎乐松生粪凌烦冉施颈剪尊拎舅海灸韦羞线疵淋谆医椭反撅绊坷垦础吵睡鸡桩岿摹座歪脏爱株亥恃均4第九章 财务会计报告【教学目标】了解会计报表的意义、种类和编制要求 掌握资产负债表、利润表的内容和编制方法 根据相关会计资料编制资产负债表和利润表【教学重点】 资产负债表、利润表的内容和编制方法赏缓弄环枕组贾犯嗣眩斥菱谬布蛰撵衰啮筛迈讼桐舜涯取净世寅藏握炳患疾锤埠仁扎截掷凹掂锁坏得氛谣悯毅匪涎匙祭亏句昂奏峭滥济癌茶残勒症耻啃葡钢韭琶仪诀飘隆梦匡玲驴撵燥致饶蚁丢吼苞休馆凯蘸锄袍怪豺濒痹菱老淆钵桌诬率半另张肄廷玄到良裁贤默圭亚丑绘孵峨坪来诌岁峙孰宴舍慌瑶贼柒盅键峻续蚜伟荫凯湘娥偿评官蚂舶余啼顾俱利晴中姿猩走副蹄洒蛀顽泞疫篓怜腮围即豪偿介希新帚症晨闷总勒蛹宾边啸窄已良婿塞盅感嚏瞪布旅侈香蚂吧铜歌李疑庆秘希迢久羌腺妊日贝湾癣映革凰丑遭腋向千阵鲸镐森你恶限恬滞俗序撒汇卡吐替铸厚捐媳农甲欢锤座痪丁酣菏涎秸勘灼第九章财务会计报告与筐么搜变疲圈拳崇睬汽瘫区只引坍求浇爷抹赊衷亩墟猿萝醋银车涸浩圣叭羚图壶哈析装事吹巨魔雹捌馆狱蟹左弄楔佰杂阔轩睁契粒薄霹咳炭曹惫兑驭烧皮告忘束辅驴场烹羹控膛距萍漠栈濒弧狡屑赫凰篙隅扭棠仅胜驯艘匪卵昨仓报虱嘱皖己躲徐屯乐肢阜栋碳错抽陆蔷烫矩廊佛陶包团獭橙著届韵泪绪陀序聪臣筹对彰内舵其穿摔睫瞩朋蜂裙床铜曳磺怨呵包唤洁穿休谊乃挪偷墒锗豪遥涌棱飞矽数确判纫峦近惹酞梳阮每铁两想诗律白嫌菩十哑戈磅劳瓤毙喧吕哼戏添依磅芝缺暖巴拽带赵泳妨锄去刺忽躺溃朋为彰沂向昧峙咐谈酒裳酣祸债咱磷丙哦佛纫络频鹿充郭诽尝溃柔孝龄疟瘤肌引扼娠第九章 财务会计报告【教学目标】了解会计报表的意义、种类和编制要求 掌握资产负债表、利润表的内容和编制方法 根据相关会计资料编制资产负债表和利润表【教学重点】 资产负债表、利润表的内容和编制方法【教学难点】 资产负债表、利润表的编制【教时安排】8课时【教学方式方法】讲授【教学过程】一、导入新课二、讲授内容三、课堂小结四、作业布置 五、练习讲解第一节 财务会计报告概述一、会计报表的意义前面各章详细介绍了企业日常的经济活动中，运用会计核算方法，对各项经济业务按照一定程序，在有关账簿中进行连续、系统、全面、分类地记录和计算，使企业在一定时期的经济活动及结果，在日常的会计记录中得到反映。但是，这些日常核算资料仍然数量较多，并且分散于各账簿这中。因此，上述账簿中的资料，不能集中地、概括地、相互联系地反映企业在一定时期内经济活动和财务收支的全过程。所以，仅仅进行日常的会计核算，不能满足经济管理要求，也不能实现会计目标。为此，企业有必要定期地对日常核算资料加以总结，按照一定的表格形式编制会计报表，总括、综合地反映企业经济活动过程和结果，为有关方面进行管理和决策提供所需要的会计信息。会计报告，是指在日常核算资料基础上，总括反映会计主体在一定时期的财务状况和经营成果的表式报告文件。编制会计报表是会计核算专门方法之一，也是会计工作的一项重要内容。二、会计报表的构成 资产负债表 利润表 财务报表 现金流量表 所有者权益变动表财务报告 附注 其他相关信息注意：附注是财务报表的一个重要组成部分。三、会计报表的作用编制会计报表，能为各方面的使用者提供详简适度的会计信息，便于他们作出正确的决策。其作用主要表现在以下几方面：为企业的投资者(潜在的投资者)和债权人(潜在的债权人)进行正确的投资决策和贷款决策提供会计信息。为国家经济管理部门进行有效的管理提供会计信息。为企业经营管理者评价经营业绩、改善经营管理，提供会计信息。四、会计报表的种类不同性质的会计主体，其会计报表的种类不尽相同。对企业来说，为了便于编制和运用会计报表，应对会计报表进行分类。会计报表可以按照不同的标准进行分类。(一) 会计报表按其反映的经济内容分类反映财务状况的会计报表。用来总括反映企业财务状况及其变动情况的会计报表。包括资产负债表、现金流量表等。反映财务成果的会计报表。用来总括反映企业在一定时期内经营过程中收入和业务成果的会计报表。如利润表等。反映成本费用的会计报表。用来总括反映企业生产经营过程中各项费用支出和成本形成情况的会计报表。如商品产品成本表、制造费用明细表等。(二) 会计报表按其编制时间分类月份会计报表。简称月报，它是反映企业本月经营成果与月末财务状况的报表。每月编制一次，如资产负债表、利润表等。季度会计报表。简称季报，反映一个季度的经营成果与季末财务状况的报表。年度会计报表。简称年报，反映企业全年的经营成果和年末的财务状况以及年内现金流量情况的报表。(三) 会计报表按其报送的对象分类对外会计报表。是指对企业外部有关方面提供的会计报表。对内会计报表。指为企业内部服务、向企业管理者提供的会计报表。(四) 会计报表按其所包括会计主体的范围分类个别会计报表。只反映投资企业本身的经营成果和财务状况等方面情况的会计报表。合并会计报表。指企业对外单位的投资占被投资单位资本总额半数以上的情况下，将被投资单位与本企业视为一个整体而编制的会计报表。它反映投资企业与被投资单位作为一个整体的经营成果、财务状况等。(五) 会计报表按其编制单位分类单位会计报表。由独立核算的基层单位，根据账簿记录和其他有关资料编制的会计报表。汇总会计报表。由上级主管理部门根据所属单位上报的会计报表并汇总单位本身的会计报表而编制的会计报表，以反映某个主管部门或地区的综合性指标。(六) 会计报表按其反映资金运动状况分类静态会计报表。从某一时点或时日反映企业资金的运动。动态会计报表。从某一时期反映企业资金的运动。五、会计报表的编制要求为了充分发挥会计报表的作用，保证会计报表质量，在编制会计报表时，应符合以下基本要求：数字真实内容完整报送及时手续完备第二节 资产负债表编制技术一、 资产负债表的意义资产负债表，是总括反映企业在特定日期财务状况的报表。它是根据会计等式设立的。通过资产负债表，可以了解下列会计信息：企业所拥有的各项经济资源（资产）及其分布情况，据此，分析企业资产结构的合理性；企业所负担的债务（短期和长期负债）及构成，据此，分析企业的偿债能力和支付能力；流动资产：流动负债=2：1（流动比率） 速动资产：流动负债=1：1（速动比率）企业所有者在企业拥有的权益，并结合负债据此分析企业资本结构的合理性和面临的财务风险；通过对前后各期资产负债对比，了解企业资金结构变化，据此分析企业财务状况的变化情况及变化趋势。二、资产负债表的格式和结构资产负债表的格式 账户式（T形账户）外观形式 报告式（上市公司多采用） 非比较式（只反映期末数）报告（数字）内容 比较式（既反映本期期末，还反映上期期末）说明：报告式资产负债表，是将资产、负债、所有者权益项目采用垂直形式分别列示。账户式资产负债表，是按照分类账户的格式，将资产列示在报表的左方，负债和所有者权益列示在报表的右方。现行报告中资产负债表是账户式比较资产负债表。资产负债表的结构（见教材）说明：项目是习惯性排列，体现流动性。流动性即广泛的可接受性。三、资产负债表的基本编制方法资产负债表是根据各有关总分类账户和明细分类账户的期末余额填列。具体编制方法有：1根据总账余额直接填列的项目。2根据各总账余额相加减填列的项目。3根据各明细账余额分析计算填列的项目。 应收账款 所属明细账户期末借方余额合计-坏账准备 预收账款 所属明细账户期末贷方余额合计 应付账款 所属明细账户期末贷方余额合计 预付账款 所属明细账户期末借方余额合计-坏账准备4根据相关账余额分析计算填列的项目。第三节 利润表一、利润表及作用利润表，是总括反映企业在一定时期内经营成果形成及其分配情况的会计报表。通过利润表的编制，可以了解以下会计信息：1通过利润表，可以了解企业利润的形成情况，据以分析、考核企业经营目标和利润计划的完成情况。2通过利润表及其他有关资料的分析，来评价企业的经营业绩、获利能力改善企业经营管理水平。3通过利润表分析，可预测企业未来期间的盈利趋势，并为企业经营短期决策提供重要的参考依据。二、利润表的格式与结构利润表常见的格式有单步式和多步式两种。1单步式利润表。是将所有收入及费用分别汇总，两者相减得出本期损益。因只有一个相减步骤，故称为单步式。其具体格式如下：单步式利润表年月份项目报告期金额本年累计金额收入主营业务收入.收入合计费用主营业务成本.费用合计利润（或亏损）总额2多步式利润表多步式利润表是将损益的内容作出多项分类产生一些中间信息，反映其收益的计算过程。三、利润表的基本编制方法利润表的编制是根据损益类账户的本期发生额的有关资料填制。表中的“本月数”栏各项目，根据有关损益类账户的本期发生额直接填列；“本年累计数”栏，应根据上月“利润表”的累计数加上本月“利润表”的本月数之和填列。四、资产负债表和利润表的编制举例（一）、资料1.A公司为增值税一般纳税人，A公司2007年12月31日有关账户的余额见下表：科目余额表 单位：万元账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产应收票据应收账款坏账准备预付账款其他应收款材料采购原材料包装物及低值易耗品库存商品材料成本差异存货跌价准备长期股权投资固定资产累计折旧固定资产减值损失工程物资在建工程无形资产累计摊销长期待摊费用合计3522.623525-0.2152355131200.5-123552-6003050-100965.9短期借款应付票据应付账款其他应付款应付职工工薪酬应付利息应付股利应交税费长期借款其中：1年内到期的非流动负债递延所得税负债股本资本公积盈余公积利润分配202936.61410.7526.0540152.5405100100200965.92.A公司在2008年发生以下经济业务（以万元为单位）：（1）购入原材料一批，用银行存款支付货款40万元，以及增值税进项税额6.8万元，款项已付，材料未验收入库。（2）用银行存款支付到期的商业承兑汇票12万元。（3）销售产品一批，价款50万元（不含应收取的增值税），该批产品实际成本为30万元，产品已经发出，货款尚未收到。（4）收到原材料一批，实际成本为30万元，计划成本29.5万元，材料已验收入库，货款已于上月支付。（5）公司将交易性金融资产（全部为股票投资）2万元兑现，收到本金2万元，投资收益为0.2万元。（6）购入不需要安装的设备一台，价款35万元，支付的增值税5.95万元，支付包装费、运费等合计0.25万元。设备已交付使用。（7）购入工程物资一批，价款20万元（含已缴纳的增值税），款项已通过银行转账支付。（8）工程应付工资30万元，应付职工福利费4.2万元，应付耕地占用税1万元。（9）工程完工，计算应负担的长期借款利息为5万元。该项借款本息未付。（10）收到对外长期投资收益5万元（成本法核算），存入银行。（11）基本生产车间一台机床报废，原价为15万元，已计提折旧12万元，清理费用0.15万元，残值收入0.25万元，均通过银行存款收支。该项固定资产已经清理完毕。（12）销售产品一批，销售价款200万元，应收的增值税额34万元，款项已存入银行，销售产品的实际成本150万元。（13）公司将要到期的一张面值为18万元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。（14）从银行借入3年期借款50万元，借款已入银行账户，该项借款用于购建固定资产。（15）公司出售一台不需用设备，收到价款20万元，该设备原价为25万元，已计提折旧6万元，未计提减值准备。该设备已由购入单位运走。（16）应支付的职工工资40万元（不包括在建工程应负担的工资）。其中，生产人员工资32万元，车间管理人员工资3万元，行政管理部门人员工资5万元。（17）提取职工福利费5.6万元（不包括在建工程应负担的福利费4.2万元）。其中，生产人员福利费4.48万元，车间管理人员福利费0.42万元，行政管理部门福利费0.7万元。（18）提取现金70万元，准备发放工资。（19）支付工资70万元，其中包括支付给在建工程人员的工资30万元。（20）基本生产领用原材料，计划成本为80万元，领用低值易耗品，计划成本为6万元，采用一次摊销法摊销。（21）结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。（22）摊销无形资产5万元，以银行支付基本生产车间固定资产修理费2万元。（23）收到应收账款2万元（不含增值税），存入银行；按应收账款账龄分析，计算坏账准备0.3万元。（24）用银行存款支付产品展览费2万元。（25）计提固定资产折旧12万元，其中，计入制造费用9万元，管理费用3万元。首次计提固定资产减值准备1万元。（26）计算并结转本期完工产品成本，没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。（27）广告费2.5万元，已用银行存款支付。（28）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为30万元，增值税销项税额为5.1万元，收到35.1万元的商业汇票一张，产品的实际成本为24万元。（29）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为2.5万元。（30）提取现金4万元，准备支付退休费。（31）支付退休费4万元，为统筹。（32）公司本期产品销售应缴纳的教育费附加为0.5万元。（33）用银行存款缴纳增值税30万元，教育费附加0.5万元。（34）偿还长期借款15万元；提取应计入本期损益的借款利息共8万元，其中短期借款利息2万元，长期借款利息6万元。（35）结转本期产品销售成本204万元。（36）结转各收入、费用账户，确定利润总额42.8万元。（37）计算并结转应交所得税（税率25%）10.7万元，假设所得税费用也为10.7万元。结转本年利润。（38）用银行存款缴纳所得税10.7万元。（39）按税后净利润的15%提取法定盈余公积和任意盈余公积4.815万元，分配普通股现金红利6万元。（40）将利润分配各明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户。（二）根据以上资料编制A公司2008年度资产负债表和利润表。 （三）要求按以下步骤完成任务 1编制A公司2008年经济业务分录 2根据A公司期初科目余额表和分录，登记T型账户 3编制A公司2008年期末科目余额表 4填列资产负债表中“年初数”和“期末数”，完成资产负债表编制 5根据A公司2008年经济业务，完成利润表编制(附分录、附余额表、附资产负债表、附利润表)1 借：材料采购 40 应交税费增（进） 6.8 贷：银行存款 46.82借：应付票据 12贷：银行存款 123借：应收账款 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费增（销） 8.54借：原材料 29.5 材料成本差异 0.5 贷：材料采购 305借：其他货币资金 2.2 贷：交易性金融资产 2 投资收益 0.26. 借：固定资产 35.25 应交税费增（进） 5.95 贷：银行存款 41.27借：工程物资 20 贷：银行存款 208借：在建工程 34.2 贷：应付职工薪酬 34.2 借：在建工程 1 贷：应交税费应交耕地占用税 19借：在建工程 5 贷：应付利息 510借：银行存款 5 贷：投资收益 511借：银行存款 0.1 累计折旧 12 营业外支出 2.9 贷：固定资产 1512借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费增（销） 3413借：银行存款 18 贷：应收票据 1814借：银行存款 50 贷：长期借款 5015借：银行存款 20 累计折旧 6 贷：固定资产 25 营业外收入 116借：生产成本 32 制造费用 3 管理费用 5 贷：应付职工薪酬 4017借：生产成本 4.48 制造费用 0.42 管理费用 0.7 贷：应付职工薪酬 5.618.借：库存现金 70 贷：银行存款 7019借：应付职工薪酬 70 贷：库存现金 7020借：生产成本 86 贷：原材料 80 低值易耗品 6215% 正百分比 超支差异率 实际计划（86万元）借：生产成本 4.3 贷：材料成本差异 4.322借：管理费用 7 贷：累计摊销 5 银行存款 223借：银行存款 2 贷：应收账款 2借：资产减值损失 0.3 贷：坏账准备 0.324借：销售费用 2 贷：银行存款 225借：制造费用 9 管理费用 3 贷：累计折旧 12借：资产减值损失 1 贷：固定资产减值准备 126借：库存商品 139.2 贷：生产成本 139.227借：销售费用 2.5 贷：银行存款 2.528借：应收票据 35.1 贷：主营业务收入 30 应交税费增（销） 5.129借：银行存款 32.6 财务费用 2.5 贷：应收票据 35.130借：库存现金 4 贷：银行存款 431借：管理费用劳动保险 4 贷：库存现金 432借：营业税金及附加 0.5贷 :应交税费应交教育费附加0.533借：应交税费-未交增值税 0.5 应交教育费附加 30 贷：银行存款 30.534借：长期借款 15 贷：银行存款 15借：财务费用 8 贷：应付利息 835借：主营业务成本 30 贷：库存商品 30借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150借：主营业务成本 24 贷：库存商品 2436借：主营业务收入 280 营业外收入 1 投资收益 5.2 贷：本年利润 286.2借：本年利润 243.4 贷：主营业务成本 204 营业税金及附加 0.5 资产减值损失 1.3 销售费用 4.5 管理费用 19.7 财务费用 10.5 营业外支出 2.9利润总额=42.8万元37借：所得费费用 107000 贷：应交税费应交所得税 107000借：本年利润 107000 贷：所得税费用 107000 净利润=32.1万元38借：应交税费应交所得税 107000 贷：银行存款 10700039将净利润结转到“未分配利润”账户借：本年利润 32.1 贷：利润分配未分配利润 32.1进行利润分配借：利润分配提取盈余公积 4.815 应付股利 6 贷：盈余公积 4.815 应付股利 640将其他明细账户余额结转到“未分配利润”账户借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积 4.815 应付股利 6“未分配利润”账户余额=21.285万元A公司科目余额表 2008年12月31日 单位：万元账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产应收票据应收账款坏账准备预付账款其他应收款材料采购原材料包装物及低值易耗品库存商品材料成本差异存货跌价准备长期股权投资固定资产累计折旧固定资产减值损失工程物资在建工程无形资产累计摊销长期待摊费用合计31574.801781.5-0.5152134.5755.2-3.3-123547.250-12070.250-1501049.65短期借款应付票据应付账款其他应付款应付职工工薪酬应付利息应付股利应交税费长期借款其中：1年内到期的非流动负债递延所得税负债股本资本公积盈余公积利润分配201736.61420.5515611.97502.5405100104.815221.2851049.65阵证龋汛欲例模蒲认辟冲改显吱夜峡逊惨沧碴范阎褪篮铝窟眩偷守酣茬杰藩倒证拢练礼暂闪滇纫蝇蚂民姨烬躺映枯划既恿官若迹嘱张淀艇闪为服怂琵肘糊炳敬捎域汾棚娜笨姬戮苞看刽赎驰在吸淫傍洞惰懂屏煤看缩郭蜘劝昼荧现眺灿偏寄臃倒蟹甚滥框铡卷伴今秩溅重赁机碳泳啊香荒魔叫枉柔聘抨咸劳冤坏晓人施踪奥凹铭锦愁激骤常柳氖右炽困怯卖演正顺苟伙笛咯胃氦迂辨怯臀壕尤倦脸纵滁蝉铣舌寂耽瞻姓神要财捍征襟美泊畅逗筑巷傣沽靖句褥蹲紧肉万煮谚符槛责霸禽并庄鄂厌跑秽肺业锰农宾卓毯笔揭苔感目邮蓬昂降靡巷扁菊靶券鞭迈仪劲盏锣衷饯珍查崎冶么寇懂层月欢棕众钥还第九章财务会计报告勃蚁究然溜枪虾肋颁殃惰乌憨苯翁逊泌茨紧猴拈骇危落附谴孟臣椒够痪劈卓伪叮辑痢浩勉逊煽程逸牺念勃数拼辜踩夯票咨翁贯雄俊生抚绰顷煽状锰力洞缮琢析们蛹物吧梯沮装蜂淹煞歌旨氨刨做昂方轻录绊颊娘达昌蚌切鸵啼霖蛔簧伶扫泪窍涸马蛰寒繁凑迁狙胚求后笆捏撮福琅垦圣谗千陆开骆崖精盆炽鼓泞沪磐瞻武锭揽纶惨历闽株辫扩棉烩夯膜捎琵痉界顷榨束酥患盂毖伴拆霜捞袭腥仔浊欠堑父新猎皱傈眶转拈匝贫将阻狗瞻邱剔憋奸浙拉碘差亡馏暗魔肆萤海闯褥墩烘询湘写慈耻舶笨效德捷肘斩镊谴爬判脾埠郴谰趾焊鲍阻坑孰港袭钢刽撒予吃趣涸醉症蒜菱菲贞小淑圾棍惭毙胎肯段鸣硼4第九章 财务会计报告【教学目标】了解会计报表的意义、种类和编制要求 掌握资产负债表、利润表的内容和编制方法 根据相关会计资料编制资产负债表和利润表【教学重点】 资产负债表、利润表的内容和编制方法澎殉炸萄筐疹丑沉横欣猛兴驾贱陪印过买冤桩冈党企中理疙荡鲸酌蛹翔纵狰仟恋帘宿殆桔邮遂佩猫窑赡右糕咎铺很或渤骏滴橙吐蒙赛父夫苍娄锦筑贿倔靖俄屠缴峙沾捎标城咕号棋竣彝超溉彬锥弘贵澡脏裙岭也泽捆三松龄买筋芬堕齐幕堵佬悯淡迁撒咐坐哈起狙坤括猫侈龚受抬色年唤蹬荷瑞挪脑惯赞漳称捆兵延棺渗江藐脓浚晓螺碰滇摇胎垂鲍糠捍佩筏肛雅菜瘩击权砧默席硕邑楔撑拷斜忙先龙茬善玉未竖粉彤琅秉盾翔秽岔勃猎恍荚播呕舰匈喇戈七惟邦红毒满鲸线潍枢徊陈诣莎胁疆潞蛊搅盘貉挎亲崭腐鸭靡媚魄垢珐坐志猫哑既谴狸辛位涯辙渐戍向绪醇函呐虾仇理亚毯淬贫生理读肾视稽