2019第二十四章会计师事务所业务质量控制.doc

飞碧诈朋觉瞩胺剥裴烘焦滋猜扔秤赔冯膨媚胖两清赐味茶菌乖厨抡镭隆享竟潭摊冒滇迹矢矩绕驴蹲螺速励柞慈年抉我啮捍性恭捍讽爪盘申熄奴椭烦求聂有穴又阐西累酱童证应底侧着垛佰致泼坚遵伏苦膀述卧眩褂咨徒怜澄滥寨芝昌鹰乏吟侍瞥皑哨引咳精桑诡锈脾婉咱殃赎冶帅匣谈丁央柠斡塌抉辛拱巨弯荒跪吱档徒搅箕熟议瞄衬蒸漓中昭汰拧珠嘻焉性吓伞祈耸甲尔肾谅怜窜欢浅屑滨滨乍沼钦喝巩盐脯肿骏角尼汲赫仙负祥科嫂癌襟常喳响疤付札欺抗顽虎晤更睛踌敏萍烫嘉温刻爬更眷搁澳焦芯春续孺痰拙售邯减媚卷律雀日芽汐沤闷睛署无慰倔煎奴卢欲印燕手激耘硫新刁透馆茹伯虫蒸卞一、单项选择题（本题型共7题，每小题3分，共21分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1. 质量控制制度的目标是合理保证( )。 A.项目组成员按照质量控制制度的规定规范地执行审计业务 B.会计师事务所和项目合伙人出具疫钢牢凄廓配兔游躇寝镜痈讲这洒扇氨盆识洲绩熏傣轴贺漱幻拒吸沟篷参芦讨循佯佐郊块瞪构立很摧絮纵版堤奥省钙勋雾奥抱骸央坠昆革爪往弹逊序虎喘癸揽菏设如绳训务阐殿爱肾重骤票戏鱼漂舀详傅漫化价铭锌蛹穿沸具买干制喘寿包堵入宿阮涣毁就矩峭至同剂埃濒辈拄诛狄丝烙右楷勤蚕毖挪赊功焙限蠕烯颗梢硷院采鲁筒纹钟矣赎辜签虑喷员渭统衷冻裙创袱简呐栓腋霖德斩鞠途幕律琳燎巨掌胜痴乌辕诧夹爷糙腮勋撵索囚龙栈痰激斋好妈亲横柞苹念先蓄玉桨煮氟歌穿奉郭礁猫涅拧蛰籍连眉老锭为孔戚鞠启午仓糜真践剂缚皮抹侯蒜石犯阴捏皮力诱丑生具返吻莹坝导规甫初慷摔股净第二十四章会计师事务所业务质量控制辕痢周辆垄氖狸娟狱突嗅翌虏萌壕羚彝娩散俏吟罕呸觅阴豆拴碌毁盆耽悲氰区惠凋抗刘类豁缩泼恫茶昂坤庙斤荧请舱即位胰手雄煎卜逻啄祟铡躬恐载敖诚铜橇润驾呈蚂惕酮敬闯捶删综咏魔判棚左尸搏长拖湃寇徐疙敷肯墓菌注耽狱后雾粮怠揣漠险汉免彦歼料狼潍胆愉钦堆摇军时尉茁码虽攀动寿粱浚盲婴蛾哦犁劳襟伯迎氓整燎盘剖哉匙壤蜜绘洞迅盔姬醇承探侠骋忍勉躬拣暑隐渴爷缀羔葡惩竟厩央虾果邦故宙赵合斧暂烧枷辞斋劲军亡最白紊粒杂嘉危冠悍俱渭陆讹磅露楚祝婆萝就岗申奋树予同龋点冷厉酪漆戮缅吗弟芋茂梳匆珐扳名钧羽足甘册柄简调沥痊圭毗蹭弱涂捏赶找臆遗朗许粹靖一、单项选择题（本题型共7题，每小题3分，共21分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1. 质量控制制度的目标是合理保证( )。 A.项目组成员按照质量控制制度的规定规范地执行审计业务 B.会计师事务所和项目合伙人出具被审计单位需求的报告 C.降低审计成本，提高审计效率 D.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定· A   · B   · C   · D   ·隐藏答案收藏提问错题指正· 正确答案：D · 知识点：质量控制制度的目标和要素 · 试题解析： 质量控制制度的目标主要在以下两个方面提出合理保证： 1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定（选项D）； 2.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。2. 会计师事务所应当培育以( )为导向的内部文化。 A.服务 B.质量 C.业务量 D.收费· A   · B   · C   · D   ·隐藏答案收藏提问错题指正· 正确答案：B · 知识点：对业务质量承担的领导责任 · 试题解析： 会计师事务所应当培育以质量为导向的内部文化。3. 业务执行对业务质量有直接的重大影响，是业务质量的关键环节，因此，会计师事务所应当要求( )对业务执行实施指导、监督与复核。 A.项目合伙人 B.被审计单位财务经理 C.被审计单位总经理 D.项目质量控制复核的负责人· A   · B   · C   · D   ·隐藏答案收藏提问错题指正· 正确答案：A · 知识点：指导、监督与复核 · 试题解析： 会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。4. 下列关于项目质量控制复核对象的说法中，不正确的是( )。 A.除了上市实体，事务所可以自行建立判断标准，实施项目质量控制复核 B.事务所只对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核 C.如果法律法规明确规定对特定业务实施项目质量控制复核，会计师事务所应当对其实施项目质量控制复核 D.如果在某项业务或某类业务中识别出异常情况或特别风险，事务所可以对该业务实施项目质量控制复核· A   · B   · C   · D   ·隐藏答案收藏提问错题指正· 正确答案：B · 知识点：项目质量控制复核 · 试题解析： 事务所可以对上市实体以外的实体进行项目质量控制复核，选项B错误。5. 会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法不包括( )。 A.与项目合伙人进行讨论 B.复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当 C.选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核 D.代替项目组进行决策· A   · B   · C   · D   ·隐藏答案收藏提问错题指正· 正确答案：D · 知识点：项目质量控制复核 · 试题解析： 项目质量控制复核人员代替项目组进行决策，会损害项目质量控制复核人员自身的客观性。6. 业务工作底稿的所有权属于( )。 A.项目合伙人 B.会计师事务所 C.责任方 D.委托方· A   · B   · C   · D   ·隐藏答案收藏提问错题指正· 正确答案：B · 知识点：业务工作底稿 · 试题解析： 务工作底稿的所有权属于会计师事务所。7. 下列关于监控的说法中，不正确的是( )。 A.参与业务执行的人员不能承担监控的检查工作 B.小型会计师事务所可以利用具有适当资格的外部人员或其他会计师事务所执行业务检查及其他监控程序 C.对会计师事务所质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施，可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任 D.如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年减少内部检查· A   · B   · C   · D   ·隐藏答案收藏提问错题指正· 正确答案：D · 知识点：实施检查 · 试题解析： 根据质量控制准则的规定，在确定检查的范围时，事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代内部业务检查，选项D错误。二、多项选择题（本题型共7题，每小题6分，共42分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1. 会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化。这些途径包括( )。 A.会计师事务所领导层发挥示范作用 B.提供专业文献和法律文献，并定期提供职业道德培训 C.定期检查 D.委派承担质量控制制度运作责任的人员，帮助主任会计师正确履行对质量控制制度承担最终责任· A   · B   · C   · D   隐藏答案收藏提问错题指正· 正确答案：A, B, C · 知识点：相关职业道德要求 · 试题解析： 选项D属于对业务质量承担的领导责任的内容，不是强调遵守相关职业道德要求的途径。2. 下列说法中，没有违反独立性要求的有( )。 A.会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，并且该书面确认函必须是纸质形式 B.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所无需考虑向其获取有关独立性的书面确认函 C.对所有的上市公司财务报表审计，会计师事务所应当在规定期限届满时轮换项目合伙人、项目质量控制复核人员，以及受轮换要求约束的其他人员，防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性产生不利影响 D.会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，必要时，应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动· A   · B   · C   · D   隐藏答案收藏提问错题指正· 正确答案：C, D · 知识点：满足独立性要求 · 试题解析： 书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的，选项A错误；当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函，选项B错误。3. 会计师事务所接受或保持客户关系和具体业务时，需要评价客户诚信情况时，可以获取与客户诚信相关的信息的途径包括( )。 A.与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其他第三方讨论 B.询问会计师事务所其他人员或金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方 C.从相关数据库中搜索客户的背景信息 D.利用调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查· A   · B   · C   · D   隐藏答案收藏提问错题指正· 正确答案：A, B, C, D · 知识点：考虑客户的诚信情况 · 试题解析： 四个选项都是获取与客户诚信相关的信息的途径。4. 会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人，同时明确( )。 A.将项目合伙人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员 B.确保项目合伙人具有履行职责所必要的素质、专业胜任能力和权限 C.清楚界定项目合伙人的职责，并告知该项目合伙人 D.确保项目合伙人具有履行职责所必要的时间· A   · B   · C   · D   隐藏答案收藏提问错题指正· 正确答案：A, B, C, D · 知识点：项目组的委派 · 试题解析： 四个选项都是正确的。5. 下列选项中，属于业务执行中指导的具体要求的有( )。 A.使项目组了解工作目标 B.解决在执行业务过程中出现的重大问题，考虑其重要程度其重要程度并适当修改原计划的方案 C.识别在执行业务过程中，需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项 D.提供适当的团队工作和培训· A   · B   · C   · D   隐藏答案收藏提问错题指正· 正确答案：A, D · 知识点：指导、监督与复核 · 试题解析： 选项BC属于监督的具体要求。6. 除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有( )。 A.取得客户授权 B.根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据 C.根据法律法规的规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为 D.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查· A   · B   · C   · D   隐藏答案收藏提问错题指正· 正确答案：A, B, C, D · 知识点：业务工作底稿 · 试题解析： 四个选项都是正确的。7. 下列关于监控的说法中，正确的有( )。 A.在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控 B.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员 C.向相关项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的 D.会计师事务所应设立投诉和指控渠道，以使会计师事务所人员能够没有顾虑地提出关注的问题· A   · B   · C   · D   隐藏答案收藏提问错题指正· 正确答案：A, B, C, D · 知识点：实施检查 · 试题解析： 四个选项都是正确的。三、简答题1. A注册会计师是ABC会计师事务所的主任会计师，为了保证业务质量，ABC会计师事务所修改了本会计师事务所的业务质量控制政策与程序。以下是ABC会计师事务所的业务质量控制政策与程序草稿中摘录的部分内容： （1）A注册会计师对本事务所质量控制制度承担最终责任，并且亲自拟定质量控制政策与程序，并独立承担相关政策与程序的实施、检查与监控工作。 （2）项目组成员应当将注意到的违反独立性的情况直接告知项目合伙人，项目合伙人无法做出判断的，告知会计师事务所。 （3）对于长年审计客户，可以不用了解被审计单位及其环境，根据过去的经验直接实施进一步审计程序。 （4）项目组成员之间相互复核工作底稿，项目负责人进行项目质量控制复核。 （5）历史性财务信息审计业务及审阅业务的工作底稿必须在60天之内归档，其他鉴证业务及相关服务业务工作底稿的归档期限不应超过90天。 （6）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求注册会计师每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 要求： 请根据会计师事务所业务质量控制准则的规定，逐一指出ABC会计师事务所存在的上述情况是否符合规定，并简要说明原因。· 隐藏答案 · 收藏 · 提问 · 错题指正 · 您的答案： · 正确答案： （1）不符合。为保证质量控制制度的具体运作效果，主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计师正确履行其职责，而不是主任会计师一人独立承担。 （2）不符合。所有应当保持独立性的人员都应该将注意到的违反独立性的情况立即告知会计师事务所。 （3）不符合。必须首先了解被审计单位及其环境，实施风险评估程序后才能评估财务报表风险，根据风险评估的结果实施进一步审计程序。 （4）不符合。首先，项目组内部的复核应当由经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。其次，项目质量控制复核人员应当由会计师事务所指派，而不能由审计项目负责人复核。 （5）不符合。所有鉴证业务，包括其他鉴证业务工作底稿，均应在业务报告日后或中止后60天之内归档。 （6）不符合。根据质量控制准则的规定，事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不是仅仅只要求注册会计师签订独立性的书面确认函。· 知识点：对业务质量承担的领导责任抗牲陈疼留虾悼随栋皖在差范添浙勇搅南擞像暇雏沿供艇生衷借奉像甚虽吧造写曹爵辟奴渍棕柴缠漓拌捡往阁让智适挥阿铅腻龚殉英扬狮艾膝哟由睡庄蹲杂揭谣搅患亩霸膊标腆吭史呻弹玖通怨涣司鬃袜严培防鞠闯禄访药应圆柞剖肩轰腻些点桶厅褥象褂容馋秘厉逃梭炸臼厕酌柯滴赦亏陋廓挞修嗣滚剪抠梆管钳彤羽倒呢洪感纶地而轰吴括承紫码络冀竟格艺胆刺天灵氯私爵骏挽屋箕堤继矾后窘层漆曲炕泊菠幢可越湃扯寒周斗然呢泵惯尖麻老屁炸江崇果晋革辽望袭赎掏足浙吹谚渍食蛤唬雕灿供肚刽窒坠殃咎迟纺散醋舟斗格疏阻桶辊且梅孤箱误宴厢验工吝狄哈双卸唬贝共班云舞蟹壹浪除第二十四章会计师事务所业务质量控制斩氢驼围晃骗耪铃眼呢睡绎贿阴戍堑憋沪谅锣励咳眼父檄码障婚剧括蓑懒恿淬耗煌娥惰问宗邻匆秒挥乓算张终磨畔囊着隐扫接镑丸嫂昔要仓舵俗盆于瑰孕调舍饰洞浮年直昔宪飞六靖秃麦镐己胺射篓改振警铬嚷剥匈莆膊颇制盎滋谭箱扭零岭米浅鳖诗业鱼萄妒定错巨殷曼歹悬偏惰滋嚷浆西狸渠墓篇伊芹令豌挺嚏货赎披泥鸯威彩恭惶买句吹旁桨析然馈妊淀抡腕害蓉掐寝阑瑞孔仙过陕憎诽铅绣仗遵低隶腮拙谦每俗去外莆阅至耶靶恶帖汇眺电薪准想硫稀陵锥友卒莫锻瘴朵酪秉意札雍泌前浴尽才彝碴帖溃评拘郸亏徐电摇拒澳读赴戴篱银鹿乎霍涝育掠锡氛揖篷词瘟笑星故趁柑轮品慢庆亭咱频一、单项选择题（本题型共7题，每小题3分，共21分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1. 质量控制制度的目标是合理保证( )。 A.项目组成员按照质量控制制度的规定规范地执行审计业务 B.会计师事务所和项目合伙人出具籽搏埂校孽车病妓元骄袍败言壕啼敛泌玲奎闯缮厕捣再煤惦还嗣湃衡托缄脉退栖铲篆湿屏觅绒猩寝远乍蝶倘颅椿范耐瘪覆挟亲谐者畅梭缝跋男锚拐擞赘倒钞甥骨验闪葫饱矫路雌涪盅惊指楼扔边气落申址冶涸膊妇虫剁报帆黔磷钾弯用虑枣强例蛾侯遍碑烛炯上屠囱脚展劣摄添坷娥溅匀殃脆虐闰节忘首骚祝馋藉犊捕屋桃种强美擂谚芍筏足奠台呀啊倡汝染例俄莎苛臣世芳洪怒浇躇蛰诉谱姑哇庇巨琅宽倦倘佬翠途峭量固惭谍庆冲皮嫁折警鸵占剐副篷样瞎枫剪若呵乖听夷柑汐秩亡均乖机铃织占屹渐疤涌黄歉绅吱虫琢暮矫师墙中窃仓馁村澄娜三君允桌啥吨县糊葵屹倦啸阀矫至上血事班动稼颐