第10章全面预算.ppt
三明职业技术学院经济与管理系 蔡维灿 副教授,管理会计,第10章 全面预算,知识目标 明确全面预算及其意义。理解全面预算的编制原则及编制程。了解全面预算的基本体系。 掌握全面预算的各项目的编制方法。 理解并掌握编制预算的具体方法。 技能目标 能运用全面预算的原理和方法，计算编制的各项目的预算。 能选择运用全面预算的具体方法，计算各项目的预算指标。,第10章 全面预算,全面预算概述 全面预算的编制 编制预算的其它方法,10.1 全面预算概述,全面预算及其意义 全面预算的概念 全面预算的意义 全面预算的编制原则及编制程序 全面预算的编制原则 全面预算的编制程序 全面预算的基本体系 业务预算 专门决策预算 财务预算,一、全面预算及其意义,全面预算的概念 全面预算就是企业未来一定期间内全部经营活动各项目标的计划与相应措施的数量说明和具体化。它是计划工作的成果，是决策的具体化，也是控制企业经营活动的依据。 全面预算的意义 促使企业目标得以具体化。 能够为改善决策提供有关资源的信息。 能够为企业的业绩评价提供一个标准。 有助于改善企业内部的沟通和协调。,二、全面预算的编制原则及编制程序,全面预算的编制原则 内外部环境相结合原则 是编制全面预算的关键原则。 全体职工共同参与原则 是编制全面预算的根本原则。 合理有效地利用有限资源原则 是编制全面预算的基本原则。 全面、完整原则,全面预算的编制程序 企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。程序如下： 下达目标。 编制上报。 审查平衡。 审议批准。 下达执行。,二、全面预算的编制原则及编制程序,三、全面预算的基本体系,全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分,三、全面预算的基本体系,经营预算： 制造费用预算 产品成本预算 期末存货预算 销售费用预算 管理费用预算,销售预算 生产预算 直接材料耗用量及采购预算 应交增值税、销售税金及附加预算 直接人工预算,三、全面预算的基本体系,专门决策预算： 资本支出预算 生产经营决策预算等,财务预算： 现金预算 财务费用预算 预计利润表 预计资产负债表,财务预算是以来于业务预算和专门决策预算而编制的，是整个预算体系的主体，是全部预算的综合反映。,10.2 全面预算的编制,业务预算的编制 专门决策预算的编制 财务预算的编制,一、业务预算的编制,销售预算的编制 生产预算的编制 直接材料预算的编制 直接人工预算的编制 制造费用预算的编制 产品生产成本预算的编制 销售及管理费用预算的编制,1、销售预算的编制,光大有限公司销售预算表 2008年度 单位：元,每季度销售收入在本季收到现金60%，其余赊销在下季度收账。,1、销售预算的编制,2、生产预算的编制,续表，假设光大有限公司希望能在每季末保持相当于下季度销售量10%的期末存货，上年末产品的期末存货为500件，单位成本8元，共计4000元。预计下年第一季度销售量为10000件，光大有限公司2008年生产预算如下表：,3、直接材料预算的编制,续表，假设甲产品只耗用一种材料，光大有限公司期望每季末材料库存量分别为2100千克、3100千克、3960千克、3640千克。上年末库存材料1500千克。并假设本例材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。光大有限公司2008年直接材料预算（含预计现金支出）如下表所示 ：,4、直接人工预算的编制,5、制造费用预算的编制,6、产品生产成本预算的编制,7、销售及管理费用预算的编制,作业,课堂练习： 课外作业： 【实训一】,二、专门决策预算的编制,专门决策预算是指企业不经常发生的一次性业务预算。它主要有： 资本支出预算 一次性业务预算,资本支出预算 是为购置固定资产、无形资产等活动而编制的预算。编制资本预算支出预算的根据是经过审核批准的各个长期投资决策项目。其格式和内容无统一规定，但一般由投资项目名称，以及在各预算期间的现金流入量和流出量等。,二、专门决策预算的编制,1、资本支出预算,2008年度光大有限公司准备投资100000元购入设备，于第二季度与第三季度分别支付价款50%。光大有限公司2008年度资本支出预算如表所示。,光大有限公司资本支出预算 2008年度 单位：元,为了保证经营业务和资本支出对现金的正常需要，企业需保持一定的支付能力。如果支付能力不足，容易发生债务到期不能偿还，甚至发生停工待料等后果；反之，又会造成资金的浪费，降低资金的使用效率。因此，财务部门在筹措资金、拨发资金，发放股利等问题上，要作专门的预算。,2、一次性专门业务预算,2、一次性专门业务预算,2008年度光大有限公司准备每季度预交所得税20000元；预算在第三季度发放现金股利30000元；第四季度购买国库券10000元。依资料，光大有限公司2008年度一次性专门预算如表所示 。,光大有限公司一次性专门预算 2008年度单位：元,三、财务预算的编制,现金预算的编制 现金预算又称现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算。 一般包括：(1)现金收入；(2)现金支出；(3)现金收支差额；(4)资金的筹集与运用。 预计利润表 预计资产负债表,【例7-9】：根据例7-1至例7-6所编制的各种预算提供的资料，并假设光大有限公司每季度末应保持现金余额10000元，若资金不足或多余，可以以2000元为单位进行借入或偿还，借款年利率为8%，于每季初借入，每季末偿还，借款利息于偿还本金时一起支付。,光大有限公司现金预算表 2008年度单位：元,光大有限公司预计利润表 2008年度 单位：元,光大有限公司预计资产负债表 2008年度 单位：元,10.3 编制预算的其它方法,弹性预算 列表法 公式法 图解法 增量预算与零基预算 概率预算与滚动预算,一、弹性预算,弹性预算是相对于固定预算（静态预算）而言的，是指用数量形式反映的，按未来一定时间可以预见的多种业务量（一般是间隔5%或10%）分别确定的，具有伸缩性的预算。,制造费用弹性预算（列表法） 2008年度 20000机器工作小时,制造费用弹性预算（公式法）,y=a+bx,图解法。此法是将预算内容和业务量的变化关系，用直线或曲线在坐标图上表示出来,y=a+bx,增量预算与零基预算 增量预算 零基预算 概率预算与滚动预算 概率预算 滚动预算,资料表,预计利润期望值计算表,概率预算,滚动预算,作业,课堂练习： 课外作业： 【实训二】,
