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    第一节意义和种类.ppt

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    第一节意义和种类.ppt

    ,第六章 会计账簿,第一节 意义和种类,注意重点!,一、会计账簿的作用(熟悉) 1、定义 2.、作用 二、会计账簿的种类(掌握) 1.按用途分类 2.按外在形式分类 3、按账页格式分类,一、会计账簿的作用,1.定义,会计账簿是指由具有一定格式而又互相联系的账页组成的,以会计凭证为依据,用来全面、系统、连续地记录和反映一个企业发生的各项经济业务的簿籍。 通过会计账簿,既能对经济活动仅序时核算,又能进行分类核算;既可提供各项总括的核算资料,又可提供明细的核算资料。,一、会计账簿的作用,2.作用,(1)可以系统地归纳和积累会计核算资料,为企业管理提供有效的会计资料; (2)可以为计算财务成果和编制会计报表提供依据; (3)利用账簿的核算资料,为开展财务分析和会计检查提供依据。,二、会计账簿的种类,1.按照用途分类,分为分类账、序时账(日记账)、联合账和备查账。 1、分类账 是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用成本和收入等增减变化的情况。 包括总分类账簿和明细分类账簿。,二、会计账簿的种类,2、序时账 亦称日记账,是按照经济业务发生的先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的账簿。分为,普通日记账,也称通用日记账,是用来登记各单位全部经济业务的日记账。,特种日记账,是专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账。如现金和银行存款日记账。,3、联合账簿,日记账和分类账结合在一起的账簿。,4、备查账,是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。它只是对账簿记录的一种补充,,二、会计账簿的分类,1、订本账:是指在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿,一般用于现金日记账、银行日记账和总分类账。优点防止缺页;缺点不便于分工记账。 2、活页账:是指把账页装订在账夹内,可以随时增添或取出账页的账簿。一些明细账采用。优点便于分工记账;缺点容易账页丢失。(可以通过给账页编号来解决) 3、卡片账:是指由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿,实际上也是一种活页账。财产明细账采用。比如,固定资产明细账、低值易耗品明细账等账簿。, 按外表形式分类,(三)按账页格式分类 1、三栏式账簿 三个金额栏(借方、贷方和余额栏),适用于总分类账、日记账,及只需进行金额核算的债权、债务明细账。(格式:书P99100) 2、多栏式账簿 有三个以上金额栏,适用于成本、收入、费用和利润等账户。(格式:书P102) 3、数量金额式账簿 三大栏中每栏均设置数量、单价、金额栏。适用于既要进行金额核算,又要进行实物数量核算的财产物资明细账。(格式:书P101),二、会计账簿的种类,一、会计账簿的基本结构 封面:账簿名称和记账单位名称 扉页:账簿启用表和经管账簿人中同览表(P104) 账页格式:,第二节 会计账簿的设置与登记,二、日记账的设置与登记,(一)现金日记账的设置与登记 格式:三栏式、多栏式 特点:由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证和银行存款付款凭证,按照业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔进行登记。,登记方法,日期:填列凭证日期,凭证号:凭证种类和编号,摘要栏:业务内容,对方科目:对应科目名称,收入栏:现金收入金额,据现收和银付凭证填列,付出栏:现金支出金额。据现付 凭证填列,结余栏:余额,逐笔计算余额,记帐凭证,年,月 日,号数,类别,摘 要,对应科目,借 方,贷 方,借或贷,余 额,万千百十元角分,万千百十元角分,会计科目 明细科目,万千百十元角分,现 金 日 记 帐,第 页 会计科目及编号 1001 现金,凭证日期,凭证号数,业务内容,对方科目名称,现金收入金额,现金支出金额,逐笔计算出余额,2007年12月各个账户的期初余额:,举例,其中 :,原材料: A材料 1000千克20元 B材料 1200千克 25元,应收账款: 海粤公司:500000元 乙单位:61600元,其他应收款: 张三 1000元,应付账款: 南方钢铁厂:30000元 B单位:20000元,一、建账资料,应交税金: 未交增值税:5000元,根据建账资料,开设会计科目和账户,并将期初余额过入相应总账、日记账和明细账,建账,总分类账,会计科目:,2007,12,1,期初余额,借,1500,现金,现金:1500元,总分类账,会计科目:,2007,12,1,期初余额,借,255000,银行存款,银行存款:255000元,总分类账,会计科目:,2007,12,1,期初余额,借,561600,应收账款,应收账款:561600元,总分类账,会计科目:,2007,12,1,期初余额,借,50000,原材料,原材料:50000元,总分类账,会计科目:,2007,12,1,期初余额,借,1000,其他应收款,其他应收款:1000元,总分类账,会计科目:,2007,12,1,期初余额,借,200000,固定资产,固定资产:200000元,总分类账,会计科目:,2007,12,1,期初余额,贷,100000,短期借款,短期借款:100000元,总分类账,会计科目:,2007,12,1,期初余额,贷,50000,应付账款,应付账款:50000元,总分类账,会计科目:,2007,12,1,期初余额,贷,5000,应交税金,其他应收款:5000元,总分类账,会计科目:,2007,12,1,期初余额,贷,200000,长期借款,长期借款:200000元,总分类账,会计科目:,2007,12,1,期初余额,贷,700000,实收资本,长期借款:700000元,日记账,现 金,2007,12,1,期初余额,借,1500,现金:1500元,日记账,现 金,2007,12,1,期初余额,借,1500,1,现付1,王丰借差旅费,其他应收款,1000,借,500,日记账,银行存款,2007,12,1,期初余额,借,561600,银行存款:561600元,日记账,银行存款,2007,12,1,期初余额,借,561600,2,银收1,归还前欠货款,应收账款,500000,借 1061600,日记账,银行存款,2007,12,1,期初余额,借,561600,2,银收1,归还前欠货款,应收账款,500000,借 1061600,4,银付1,缴纳增值税,应交税金,10658.19,借 1050941.90,日记账,银行存款,2007,12,1,期初余额,借,561600,2,银收1,归还前欠货款,应收账款,500000,借 1061600,4,银付1,缴纳增值税,应交税金,10658.19,借 1050941.90,18,银付2,支付广告费,120000,营业费用,930491.9,借,明细账,子目:,应收账款,应收账款: 海粤公司:500000元、乙单位:61600元,海粤公司,2007,12,1,期初余额,借,500000,明细账,子目:,应收账款,海粤公司,2007,12,1,期初余额,借,500000,2,银收1,归还前欠货款,500000,平 0,明细账,子目:,应收账款,应收账款: 海粤公司:500000元、乙单位:61600元,乙单位,2007,12,1,期初余额,借,61600,明细账,货物名称:,规 格,实际单价:,计量单位,原材料: A材料 1000千克20元 B材料 1200千克 25元,原材料,A材料,千克,2007,12,1,期初余额,1000,20,20000,明细账,货物名称:,规 格,实际单价:,计量单位,原材料,A材料,千克,2007,12,1,期初余额,1000,20,20000,1,转字1,购进,2500,20,50000,3500,20,70000,明细账,货物名称:,规 格,实际单价:,计量单位,原材料: A材料 1000千克20元 B材料 1200千克 25元,原材料,乙材料,千克,2007,12,1,期初余额,1200,25,30000,明细账,子目:,其他应收款,其他应收账: 张三:1000元,张三,2007,12,1,期初余额,借,1000,明细账,子目:,其他应收款,王丰,2007,12,预借差旅费,借,1000,现付1,1000,1,明细账,子目:,固定资产,固定资产: 机器设备:200000元,机器设备,2007,12,1,期初余额,借,200000,明细账,子目:,应付账款,南方钢铁厂,2007,12,1,期初余额,贷,30000,1,转字1,购进A材料,款未付,58500,贷,88500,明细账,子目:,应付账款,南方钢铁厂,2007,12,1,期初余额,贷,30000,明细账,子目:,应付账款,应付账款: 南方钢铁厂:30000元 B单位:20000,B单位,2007,12,1,期初余额,贷,20000,明细账,子目:,应交税金,应交税金: 未交增值税:5000元,未交增值税,2007,12,1,期初余额,贷,5000,现金,12 1,其他应收款 王丰 1000,¥1000,1,二、12月份发生下列经济业务如下: 1日,管理部门王丰去广州出差,预借差旅费1,000元。 (原始凭证是:借款凭证),1,王丰出差预 借差旅费,吴成安,吴成安,2、1日,向南方钢铁厂购入 A材料2500千克,单价25元,增 值税税率17%,材料已验收入库, 货款未付。 (原始凭证:增值税发票联、 材料入库单),2007,12,1,转,1,购进甲材料,原材料,A材料,5 0 0 0 0 0 0,应交税金,应交增值税 (销项税额),5 8 5 0 0 0 0,¥,5 8 5 0 0 0 0,5 8 5 0 0 0 0,吴成安,2,8 5 0 0 0 0,应付账款,南方钢铁厂,¥,吴成安,款未付,增值税明细账登记(略),银行存款,2007,2,银收,1,收到海粤公司 前欠货款,12,元,应收账款,¥,1,吴成安,海粤公司,3、2日,收到海粤公司前欠货款50万元 (原始凭证:银行资金 汇划凭证),吴成安,5 0 0 0 0 0 0 0,5 0 0 0 0 0 0 0,银行存款,、2007,12,4,银付,1,缴纳上月增值税,应交税金,1 0 6 5 8 1 9 6,1 0 6 5 8 1 9 6,¥,吴成安,1,3、4日,交纳上月增值税106581.96元。(原始凭证:税收 通用缴款书),未交增值税,吴成安,银行存款,、2007,12,18,银付,2,支付广告费,营业费用,1 2 0 0 0 0 0 0,1 2 0 0 0 0 0 0,¥,吴成安,1,4、18日,以工行存款支付广告费12万元。(原始凭证: 支票存根、发票),广告费,吴成安,明细账,总第 页 分第 页,营业费用,07,12 18,银付 2,广告费,支付广告费,120000,合 计,120000,12 9,转次页,6000 4800,借,4200,12 31,本月合计,6000 4800,借,4200,三、分类账的设置和登记,分类账可以分为总分类账和明细分类账。,1.总分类账,总分类账(也称总账)是按照总分类账户进行分类登记的账簿。总分类账的登记可以根据记账凭证逐笔登记,也可以根据科目汇总表汇总登记。,三、分类账的设置和登记,2.明细分类账,明细帐的格式,应根据实际需要设定,常用的有:“三栏式账页”、“多栏式账页”、“平行式账页”等。,(1)三栏式明细分类账;,(2)数量金额式明细分类账,(3)多栏式明细分类账;,(4)平行式明细分类账,明细账的登记方法: 根据记账凭证及其所附原始凭证逐笔登记,并随时结出余额。,明细账的登记方法: 根据记账凭证及其所附原 始凭证逐登记,并随时结出 余额。,总账科目 产品名称:B产品 规格型号:,第页 连续第页 计量单位:,生产成本明细账,管理费用明细账,总第 页 分第 页,总第 页 分第 页,分配率=60800/(15000+5000)=304,生产产品的工时: A产品15000,B产品5000小时,制造费用明细账,(三) 总分类帐户和明细分类帐户 总分类账是根据总分类科目开设的账户,对总分类科目的经济内容进行总括的核算,提供总括性的货币指标;明细分类账是根据明细分类科目开设的账户,对总分类账的经济内容进行明细分类核算,提供具体而详细的货币核算指标和实物数量指标。 1总分类账与明细分类账的内在联系 (1)二者所反映的经济业务内容相同。 (2)登记账簿的原始凭证相同。 2总分类账与明细分类账的区别 (1)反映经济内容的详细程度不一样。 (2)作用不同。 总分类账提供的经济指标,是明细分类账资料的综合,对所属明细分类账起着统驭和控制的作用,称之为统驭账户;而明细分类账是对有关总分类账的辅助和补充,起着详细说明的作用,称之为从属账户。,3、总分类帐户和明细分类帐户的平行登记 对发生个每笔经济业务,一方面要记入有关的总分类帐户,设有明细分类帐户的,同时还要记入有关明细分类帐户。 平行登记要点: (1)、登记的依据相同 (2)、登记到方向相同 (3)、登记的金额相同 4、总分类帐户和明细分类帐户的核对 总分类帐户本期发生额 =所属明细分类帐本期发生额合计 总分类帐户期末余额 =所属明细分类期末余额合计,例、某公司2000年6月“原材料”和“应付帐款”总帐和所属明 细分类 帐月初余额如下: 名称 数量 单价 金额 甲材料 5000千克 5元 25000元 乙材料 500千克 10元 5000元 合计 30000元 应付帐款贷方余额60000元,其中红华工厂25000元,新星工厂35000元。 本月发生如下经济业务: 1、5日向新星工厂购进甲材料14000千克,单价5元,共计货款70000元,材料已验收入库,货款未付。 2、8日以银行存款偿还前欠新星工厂货款20000元。,3、15日向红华工厂购进乙材料8000千克,单价10元,共计 货款80000元,材料已验收入库,货款未付。 4、 25日以银行存款偿还前欠新星工厂货款50000元,红华工厂货款100000元,共计150000元。 5、生产领用甲材料10000千克,单价5元,计50000元,乙材料3000千克,单价10元,计30000元。 会计分录: (1)、 借:原材料甲材料 70000 贷:应付帐款新星工厂 70000 (2)、 借: 应付帐款新星工厂 20000 贷:银行存款 20000 (3)、 借:原材料乙材料 80000 贷:应付帐款红华工厂 80000,(4)、 借: 应付帐款新星工厂 50000 - 红华工厂 100000 贷:银行存款 150000 (5)、 借:生产成本 80000 贷:原材料甲材料 50000 -乙材料 30000 根据上述经济业务进行总分类帐户和明细分类帐户的平行登记,帐户记录如下:,原材料 期初余额 30000 (1) 70000 (5) 80000 (3) 80000 发生额 150000 发生额 80000 期末余额 100000 原材料 甲 原材料 乙 期初 25000 期初 5000 (1) 70000 (5) 50000 (3) 80000 (5)30000 发生额 70000 发生额 50000 发生额 80000 发生额 30000 期末 45000 期末 55000,应付帐款 期初余额 60000 (2) 20000 (1) 70000 (4) 150000 (3) 80000 发生额 170000 发生额 150000 期末余额 40000 应付帐款 红华 应付帐款 新星 期初 25000 期初 35000 (4) 100000 (3) 80000 (2) 20000 (1)70000 (4) 50000 发生额 100000 发生额 80000 发生额 70000 发生额 70000 期末 5000 期末 35000,原材料总帐、明细帐发生额、余额对照表 明细帐 月初余额 本月发生额 月末余额 名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 甲材料 25000 70000 50000 45000 乙材料 5000 80000 30000 55000 合 计 30000 150000 80000 100000 应付帐款总帐、明细帐发生额、余额对照表 明细帐 月初余额 本月发生额 月末余额 名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 红华工厂 25000 100000 80000 5000 新星工厂 35000 70000 70000 35000 合 计 60000 170000 150000 40000,第三节 会计账簿登记和使用规则,一、账簿的启用规则 各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。 现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿。不得用银行对帐单或者其他方法代替日记帐。 实行会计电算化的单位,用计算机打印的会计帐簿必须连续编号,经审核无误后装订成册,并由记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。 启用会计帐簿时,应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表,内容包括:启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名,并加盖名章和单位公章。记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时,应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名,并由交接双方人员签名或者盖章。 启用订本式帐簿,应当从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺号。使用活页式帐页,应当按帐户顺序编号,并须定期装订成册。装订后再按实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录,记明每个帐户的名称和页次。,为了保证账簿的账簿记录的合法性和账簿资料的完整性,保证会计核算工作的质量,明确记账责任,必须按照一定的规则启用账簿。 (一)启用新的会计账簿,应当在账簿封面上写明单位名称。 填写账簿扉页上的“账簿使用登记表” 账簿使用登记表的内容包括:启用日期、账簿页数(活页试一般在装订成册后填学)、记账人员和会计机构负责人会计主管人员姓名等,并加盖名章和单位公章。更换记账人员时要在“账簿使用登记表”上注明交接日期、yu,会计账簿的启用,二、账簿的登记规则 登记会计帐簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 登记完毕后,要在记帐凭证上签名或者盖章,并注明已经登帐的符号(),表示已经记帐。 帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格;一般应占格距的二分之一。 登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写帐簿除外)或者铅笔书写。 下列情况,可以用红色墨水记帐: 按照红字冲帐的记帐凭证,冲销错误记录; 在不设借贷等栏的多栏式帐页中,登记减少数; 在三栏式帐户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额; 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,各种帐簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记帐人员签名或者盖章。 凡需要结出余额的帐户,结出余额后,应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的帐户,应当在“借或贷”等栏内写“平”字,并在余额栏内用“ 0”表示。 现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。 每一帐页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对需要结计本月发生额的帐户,结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额的帐户,结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数;对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的帐户,可以只将每页末的余额结转次页。 实行会计电算化的单位,总帐和明细帐应当定期打印。 发生收款和付款业务的,在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记帐和银行存款日记帐,并与库存现金核对无误。 账簿记录发生错误时,应按规定的方法进行更正。,三、错账的更正方法 (一)划线更正法 1.适用范围,登账前发现的记账凭证上的错误(重新填写) 结账前发现的账簿记录中的文字或数字错误,但记账凭证没有错误,2.更正方法 在错误文字、数字上划一条红线,然后在其上方空白 处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字,并由记账人员在更 正处盖章。,文字错误只划掉错误的文字,数字错误则必须将整个 数字划掉。,例1:将入库材料成本967023元记成了976023。,更正方法为:,976023,967023,2.更正方法 对第一种错误: (1)用红字填制一张与错误记账凭证会计分录相同的 记账凭证,并过账; (2)用蓝字填制一张正确的凭证并过账;,(二)红字更正法,1.适用范围 (1)记账凭证中的应借或应贷科目或金额出错,并已过账。 (2)记账凭证中所使用的科目没错,但所记金额应记金额(已经过账),例2.摘要栏中将制造费用写成制造成本 更正方法为:,制造成本,费用,对第二种错误: 所记金额应记金额,则将差额用红字填制凭证并过账。,例1.用银行存款支付车间办公费800元。,会计记为: 借:制造费用 800 贷:现金 800,更正:借:制造费用 800 贷:现金 800 (冲销错误分录),借:制造费用 800 贷:银行存款 800 (更正错误记录),过账,过账,(三)补充登记法 1.适用范围 所记金额应记金额 2.更正方法 将其差额用蓝字填制一张记账凭证,并过账。,例2.用银行存款支付管理费用1500元。记账凭证中将1500 元写为5100元,并已入账。,更正,借:管理费用 3600 贷:银行存款 3600 (冲销 多记数),例:用银行存款支付管理费用5100元,记账凭证中将5100 元写为1500元,并已过账。,更正 借:管理费用 3600 贷:银行存款 3600 (补记少记金额),过账,管理费用,5100,3600,银行存款,5100,3600,(二)对账 对账是为了保障账簿真实可靠, 对账簿和账户所记录的有关 数据加以检查和和核对,第四节 对账和结账,定义,对账的方法,(一)账证核对 主要在日常“复核”环节中进行 方 向 金 额,记 账 凭 证,总分类账 明细分类账 日 记 账,汇总登记总账的,总账应与汇总表核对。,方 向 金 额,汇 总 记账凭证,科目汇总表,总 分 类 账,(二)账账核对, 指账簿之间有关数字核对相符。 1、总账间核对(编制总账试算平衡表), 总分类账 借方余额, 总分类账 贷方余额,2、日记账与总账核对、总账与所属明细账核对。,日 记 账 1、现 金 2、银行存款,总分类账余额 1、现 金 2、银行存款, 所属 明细账 余额,(三)账实核对,指有关财产物资明细账的结存量应定期与实存量核对相符。 1、货币资金与账款核对,现金日记帐,库存现金,银行存款日记账,银行对账单,2、各财产物资与实物核对,. 数 量 金 额,原材料账簿 产成品账簿 低值易耗品账簿 生产成本账簿 固定资产账簿,各类实物,3、各种应收、应付款项等明细账户的余额,应定期与有关单位或个人核对相符,总结: 上述账实核对(包括账物、账款)中,结算款项的核对一般是利用对账单的形式进行核对,财产物资一般是通过财产清查来进行核对。,二、结账,就是在把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上,结出各账户的“本期发生额”和“期末余额”,从而根据账簿记录编制会计报表。,定义,(一)结账程序,在结账前,应先检查本期所发生的各类 经济业务是否都已填制会计凭证,并登记 入账。为了准确计算当期的经营成果和成 本,企业应当采取权责发生制原则对部门 会计项目进行调整;,(一)结账程序,2、结转各收入、收益账户和费用、成本账户,并确定本期财务成果。,本年利润,主营业务成本,主营业务成本及附加,主营业务收入,其他业务支出,其他业务收入,管理费用,营业外收入,营业费用,财务费用,营业外支出,投资收益,所得税,年终结转净利润,(一)结账程序,3、经过上述账务处理后,分别结出各种日记账、总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额。,(二)结账的标志,结账的标志:划线(红线) 月结、季结:单线 年结:双线,(三)、结账的具体方法,1、不需要按月结计本期发生额的账户:如各项应收应付款明细账和各项财产物资明细账等,每次记账以后,都要随时结出余额。结账时,在最后一笔业务的下方划一条通栏单红线(年结划双红线)。不用加计本月发生额,最后一笔业务的余额即为月末余额。,例1、,例2、,(三)结账的具体方法,2、需要按月结计发生额的账户:现金、银行存款日记账和收入、费用明细账,结账时,要在最后一笔业务记录下面划一条通栏单红线,结出本月发生额和余额,在摘要栏写上“本月合计”,再在下面划通栏红线。,12 31,本月合计,6000 4800,借,4200,例1:,例2、,注意多栏式费用明细账的特殊性,账页上没有余额栏,实际工作中应加上“借方合计”和“贷方合计”栏; 实际工作中,损益类账户多采用表结法,即年终一次结转各损益类账户全年累计发生额,并需进行本年累计; 在电算化核算中,不设多栏式明细账。,(三)结账的具体方法,3、总账账户平时只需结出月末余额,也可以结出本月发生额和余额。年终结账时,要结出全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”或“本年累计”。,12 31,本年累计,例:,总结,根据不同账户的具体情况,采用相应的结账方法,主要有三种情况: 第一:日记账和明细账的结账方法: 不需按月结计发生额的 需按月结计发生额的 第二:总账的结账方法,第五节 账簿的更换与保管,一、更换,1.总分类账、日记账和大部分明细账,每年应更换一次。 更换的手续见p195。 2.部分明细分类账年末可不更换,但在结转下年度时,应 在摘要栏内注明“上年结转”。,二、保管,年度终了和结账后,会计人员应在活页账簿前加放“账簿启用和保管人员一览表”,并装订成册,加具封面。统一编号后,与各种订本式账簿一起归档保管。,

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