公司责任成本管理办法.doc

工程责任成本管理办法第一章 总则第一条 为适应建立现代企业的要求，加强各项目工程成本核算，强化公司生产经营管理，实行责任成本管理与核算，提高公司经济效益，特制定本办法。第二条 新中标工程、已中标但施工任务未过半的工程，适用本办法。第三条 责任成本管理是公司内部各相关部门，对完成某项任务所发生的可控成本费用所进行的管理。由公司成本管理部门对其进行预测、核算、界定、监督、考核，由各项目对其进行控制、分析、实施和管理。第四条 责任成本管理的宗旨是达到在保证合理工期、设计质量的前提下，以最少的投入换取最大的经济利益，实现企业增效、职工增收的目的。第五条 责任成本管理的主要措施是强化内部控制，落实经济责任，控制成本支出，挖潜、降耗、提效，防止效益流失，实现公司总体经营目标。第六条 责任成本管理应遵循责权利相结合的原则、可控性原则、统一性原则、“谁负责、谁承担”的原则和总量控制原则。第七条 成本管理体系可划分为集团公司、各子（分）公司、项目部三级。集团公司是责任成本的宏观管理层又为局直属项目责任成本管理的控制管理层。各子（分）公司为责任成本管理的控制管理层。项目部为责任成本管理的操作层。第八条 责任成本管理运行的基本流程（一）由公司成本核算职能部门对项目进行工程成本测算评估，评估包括工程直接成本测算和间接成本测算。（二）公司根据测算的结果确定该项目应收利润并据此与项目部签定施工工程项目生产经营责任合同，确定上交指标。（三）项目部为责任成本管理的操作层，项目经理是责任成本管理第一责任人，并指定专人牵头负责成本核算管理的具体实施，划分各职能部门的责任。（四）项目部根据与公司签定的工程项目生产经营责任合同对总价进行二次分解到各责任中心和基层单位，并与各级责任人签定责任合同。（五）项目部在施工过程中对责任单位与责任人根据各自的责任范围进行全程动态控制。（六）动态调整责任预算。（七）责任利润奖罚兑现。（八）公司根据项目部上交情况对项目部进行考评并兑现奖惩。第二章 组织机构 第九条 公司成立以总经理为组长，分管领导任副组长，由成本管理部、工程管理部、财务部、计划经营部等部门参加的责任成本管理领导小组，负责对项目责任成本管理及实施工作进行指导和监督。公司成本管理部负责责任成本管理的日常工作。项目部也应成立责任成本核算领导小组，具体负责项目的成本管理和实施工作。第十条 项目部责任成本核算小组各相关部门职责技术部门：负责编制实施性施工组织设计，并做好技术交底工作；做好工程质量和安全的管理工作；控制好工程数量，搞好竣工资料编制工作。（二）计划部门：负责编制项目施工计划和单项工程成本预算工作；负责签订项目内外部劳务合同；负责项目的变更索赔工作。（三）财务部门：负责项目财务管理工作；负责编制项目财务收支计划；负责控制项目的管理费用开支；严把审批拨款关。（四）物资设备部门：负责项目的物资和设备配件等采购工作；建立收发料台帐；负责项目的机械设备保养和维护工作。第三章 项目评估 第十一条 工程中标后，由公司成本核算职能部门到施工现场，根据工程的实际情况，对工程的直接成本和间接成本分别进行测算评估，以此确定项目上交公司的管理费比例。第十二条 工程直接成本测算评估。工程直接成本是按照实施性施工组织设计和工程所在地的价格水平，应用企业内部定额和费用计算标准计算的直接用于工程主体的费用。测算的依据主要包括：现场调查情况、市场调查情况、实施性施工组织设计、甲方核定的施工图纸、甲方制定的计量支付的有关规定、与第三方达成的相关协议、企业内部定额和取费标准、上交的各种税金比例。第十三条 间接费的测算。间接费包括各工程项目部为组织和管理工程施工发生的全部支出，包括管理人员工资、工资附加费、劳动保险费、失业保险费、住房公积金、劳动保护费、办公费、差旅费、业务招待费、检验试验费、监理费、工程前期投入费、利息支出以及其他费用等。（一）与人员编制、工资总额相关的项目，由劳资部门提供的上年平均职工工资和工资附加费、社会保险基金缴纳标准计算。包括管理人员工资、工资附加费、劳动保险费、失业保险费、住房公积金、工伤保险费等。（二）与固定资产规模相关的项目，由固定资产管理部门协助测算。包括行政用固定资产折旧费、修理费、燃料费、过路费、财产保险费、水电费、低值易耗品摊销等。（三）与本行业规定有关的项目，按行业制度实行包干总量测算。包括业务招待费、办公费、差旅费、劳动保护费等。（四）与地区政策、当地情况相关项目，由有关部门根据实际情况测算。包括土地使用费、房租费、环保费、排污费等。（五）与工程项目相关的项目，按预计发生额测算。包括监理费、前期投入费、检验试验费、利息支出等。第十四条 进行工程成本测算评估人员必须坚持实事求是的原则，对项目的评估力求做到全面、客观。评估的结果及时上报公司成本管理领导，经公司成本管理领导小组讨论通过后，确定出该项工程的合理利润指标，据此与项目部签定工程项目生产经营责任合同，确立责任的主体，明确责权利的关系，并制定相应的奖罚措施，以鼓励项目部超额上交管理费。第四章 项目部责任预算的编制第十五条 项目部与公司签定施工承包合同后，项目经理即对责任成本工作负全责，是项目责任成本管理的第一责任人。第十六条 一般情况下项目可划分为第一责任层、第二责任层和第三责任层。项目经理为第一责任层，项目部费用中心（项目部职能部门组建而成）和成本中心为第二责任层，具体的各成本中心和费用分中心为第三责任层。第十七条 成本中心是指直接控制工程数量的中心，其费用直接构成构造物成本。费用中心是指为考核某一单项经济技术指标的完成情况而设立的过渡性费用归集中心，其归集的费用随着项目部供求关系的发生和内部责任转帐结算的完成最终都要按照一定的方法转移分摊到各成本中心去。第十八条 责任预算是项目部核定给施工生产单位和各责任中心的责任成本的最高限额，是对各施工生产单位和各责任中心进行绩效考核与衡量的依据，也是各施工生产单位和各责任中心可以预测与规划、计量与统计、调节与控制的目标成本。第十九条 责任预算的编制由项目部计划合同管理部门负责，计划、财务、技术、物资、设备部门做好配合工作。第二十条 责任成本预算编制包括自工程投标到工程竣工结算所发生的全部成本费用。第二十一条 责任预算要按照及时性、可控性、一致性、动态性的原则编制。第二十二条 责任预算可以按照以下几个步骤进行编制：确定施工方法；确定劳、材、机等各种单价；确定工程数量；选用定额；计取其他直接费。 第二十三条 责任成本编制依据结合项目施工现场和工程的具体情况，以公司内部定额为编制依据。第二十四条 责任成本编制的标准（一）人工费：以公司核定的人数，按现行工资标准，并参考工程所在地的工资水平综合计算。（二）材料费：自购材料，按调查价计算；周转材料按租金一次或分次摊销法计算；甲供材料，按供应价加运保费计算。（三）机械费：自有机械设备按内部台班单价计算，租赁机械设备按租赁价计算或按完成的实物工程量以综合单价计算。（四）其它直接费：结合国家定额有关规定和实际执行情况来计算。（五）间接费：按公司核定的指标确定。第二十五条 责任承包合同的签定责任预算编制完成后，项目部要依据局集团公司对合同签定的有关规定及时与各成本中心签定内部施工承包合同，内部施工承包合同必须为单价承包。同时根据费用中心的责任范围，与费用中心签定责任合同。第五章 责任成本管理过程控制第二十六条 施工组织设计方案预控 把握施工方案控制的要点，抓住成本控制的重点，是项目管理始终处于受控状态的关键。项目部要重视施工组织方案、技术方案的编制与审查工作，建立施工方案的逐级优化和审查制度，从节约成本的角度做好多方案优化对比。第二十七条 工程数量的控制管理工程数量的增减与工程成本费用的增减成正比，对工程成本的控制起着决定性的作用。第二十八条 物资材料的控制管理物资材料直接构成工程实体，是工程成本的主要组成部分，搞好物资管理是节约成本的有效途径。强制推行公开招标采购。第二十九条 机械设备的控制管理机械设备的现代化水平是项目生产力水平的重要标志，做好项目机械设备管理，提高机械使用效率、降低设备使用成本是项目责任成本管理的一项重要内容。第三十条 外部劳务管理 外部劳务应采用公开招标的方式选择和录用，还要加强外部劳务的合同管理。第三十一条 验工计价管理项目部验工计价的管理主要是内部验工计价管理，它是成本管理过程中一个重要的环节。项目部验工计价由计划部门负责。第三十二条 间接费控制管理间接费用是施工生产单位为组织和管理施工生产所发生的费用，涉及到工程项目的各个部门，需各有关部门协调管理。间接费用的控制直接影响到工程项目的管理水平，是责任预算控制的一项重要内容。第三十三条 项目动态调控基金的控制管理项目施工方案优化和工程数量、单价的节余形成项目动态调控基金。项目动态调控基金是项目部集体控制的一块机动费用，一般数额较大，是项目部经济关系和利益分配关系的集结点。加强项目动态调控基金，发挥好其经济杠杆作用，避免新的效益流失和分配中的不合理现象是责任成本管理中的一项重要内容。第三十四条 工程项目资金的管理控制资金管理是责任成本管理的重要内容，资金管理要本着预算管理、过程控制的原则，其管理的效果直接影响到工程施工进度、企业的经济效益。第六章 责任成本核算第三十五条 责任成本会计核算的范围以工程项目为基本核算单位，预测人工费、材料费、机械费的节超情况，或综合单价的制定、执行情况，临时设施费用的使用情况，以及管服人员工资、津贴、奖金、差旅费、办公费、劳保用品、行政其它费用开支情况、内部劳务合同执行情况等进行全面核算。凡是责任预算包括的成本费用，必须归集到有关责任中心进行核算。第三十六条 责任成本核算的办法对项目各部门实行岗位责任制，签订项目内部责任成本管理控制责任书。实行责任成本核算管理后，原会计核算制度不变，有关会计科目、成本费用的归集摊销方法、会计报表的编制仍执行现行会计制度。第三十七条 责任成本会计核算的职责各单位财务会计部门负责对各责任成本中心的计价收入及其发生的成本、费用进行归集、整理、汇总和核算，考核责任成本的执行情况，并同时向责任成本核算小组提供各种数据。第三十八条 责任成本核算台账责任成本台账分为总账、明细账和辅助账三类。总账由财务部门设置和管理，明细账和辅助账由各责任中心负责设置和管理。台账的登记均以各责任中心实际成本支出为依据。第七章 成本分析和报表制度第三十九条 项目部要定期地进行成本分析，找出成本偏差的因素，分析产生的原因，制定相应的整改措施。第四十条 成本管理的实施情况，最终以报表的形式反映，因此建立责任成本报表制度成为责任成本管理中一项不可缺少的内容。第四十一条 项目部要按照公司编制的责任成本管理实施细则中报表制度的有关要求执行。第八章 责任成本的考核与兑现第四十二条 对项目责任成本管理与实施工作的考核，由公司成本管理部牵头，公司相关部门参加，以预先确定的项目责任成本目标为依据，对项目进行绩效考核。第四十三条 绩效考核的主要指标是工期、质量、安全、费用管理、责任成本执行情况、效益等主要要素。当绩效考核的主要指标都能达到或超过公司的标准时，项目可以计提相应的效益工资。具体提取比例和分配方案，执行公司的有关规定。第四十四条 对于签订责任成本控制责任书的负责人和相关人员，也随同绩效考核一并实行奖惩。第四十五条 考核与兑现每半年对项目的成本运营控制情况进行一次绩效考核，并在考核结束后的十五天内对项目的有关人员进行预奖惩。项目完工后，公司将对项目进行全面的考核，并确定最终的奖惩。第九章 附则第四十六条 责任成本管理实施细则作为本办法的解释和补充，公司将另文下发。第四十七条 本办法由公司成本管理部负责解释。第四十八条 本办法自下发之日起执行。12