会计核算基本程序.ppt
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1、,会计核算基本程序,起点:无数分散、零散的原始凭证,终点:三张会计报表,会计核算基本程序,填制或取得原始凭证,审核原始凭证,编制记账凭证,记账:,登记账簿: 并计算余额,试算平衡表:总账,不平衡: 错账的查找与更正,结账,账 户,编制试算平衡表-余额平衡,资产负债表是反映企业、单位在特定时点(月末、季末、年末)的财务状况(存量)的会计报表。,应付职工薪酬 应交税费,表头内容包括:表名、编制单位、编制时间、货币单位,正表:将损益的计算分解为四个步骤,金额栏反映本月金额和上期金额。,利润表:多步式P227,损益表,也称利润表:是反映企业在一定期间(某月、某季、某年)的经营成果的会计报表,是一张动态
2、报表。 根据收入、费用账户本月发生额合计数填制。,第五章 第三节 错账的查找与更正,一、错账的原因,主要有: 漏算一项或几项业务余额-检查项目; 金额(或余额)算错或过错-再计算一次; 会计科目记错-细心; 漏记一项业务的借(贷)项发生额-差数法、尾数法; 借、贷项方向记反-差数除 2 法; 金额过错(相邻数字颠倒)-差额除9法; 金额过错(数字错位)-差额除9法或除9法乘10法。,错账一般是通过编制试算平衡表而发现的: 首先检查“库存现金”和“银行存款”账簿; 其次检查业务较多的账簿,二、常见的差错查找方法:,1、顺查法 2、逆查法 3、抽查法 4、偶合法,二、常见的差错查找方法有以下几种:
3、,首先检查“库存现金”和“银行存款”账簿 1、顺查法 :即按照原来账务处理的顺序从头到尾进行普遍查找的方法。主要用于期末对账簿进行的全面核对和不规则的错误查找。对于查过的账目要在数字旁边打“”或其他记号,以免重复查找。 2、逆查法 :即与原来账务处理的顺序相反,从尾到头地普遍检查的方法。如果认为错误可能出在当天最后几笔业务或者当月最后几天的业务上,那么,按照这样倒过来的顺序查找,有时可以事半功倍。 3、抽查法 :当发现账簿记录有差错,会计人员可根据差错的具体情况从账簿中抽查部分内容进行检查。例如,差错数字只在角位、分位,或者只是整数百位、千位。 4、偶合法:差数法、除 2 法、除 9 法、尾数
4、法,(1)、 差 数 法,差数法是按照错账的差数查找错账的方法。如会计凭证上记录的是: 借:应交税费营业税 5 250 城市维护建设税 367.50 个人所得税 500 其他应交款教育费附加 157.50 贷:银行存款 6 275 若会计人员在记账时漏记了城市维护建设税367.50元,那么在进行应交税费总账和明细账核对时,就会出现总账借方余额比明细账借方余额多367.5元的现象。对于类似差错,应由会计人员通过回忆相关金额的记账凭证进行查找。,(2)、除 2 法,当账账、账证或账实不符,且差数为偶数时,应首先检查记账方向是否发生错误。在记账时,有时由于会计人员疏忽,错将借方金额登记到贷方或将贷方
5、金额登记到了借方,这必然会出现一方合计数增多,而另一方合计数减少的情况,其差额恰是记错方向数字的1倍,且差数是偶数。对于这种错误的检查,可用差错数除以2,得出的商数就是账中记账方向的反方向数字,然后再到账目中去寻找差错的数字就有了一定的目标。如: 借:其他应收款总务科 500 贷:库存现金 500 登记明细账时,错把其他应收款登记入贷方,总账与明细账核对时,就会出现总账借方余额大于明细账借方余额1 000元,将1 000元除以2,正好是贷方记错的500元。,(3)、除 9 法,除9法是指用对账差额除以9来查找差错的一种方法,主要适用于下列两种错误的查找: (1)数字错位。在查找错误时,如果差错
6、的数额较大,就应该检查一下是否在记账时发生了数字错位。在登记账目时,会计人员有时会把位数看错,把十位数看成百位数,百位数看成了千位数,把小数看大了;也可能把百位看成十位,千位看成百位数,把大数看小了。这种情况下,差错数额一般比较大,可以用除9法进行检查。如将70元看成了700元并登记入账,此时在对账时就会出现余额差700-70=630(元),用630元除以9,商为70元,70元就是应该记录的正确的数额。又如收入现金800元,误记为80元,对账结果会出现800-80=720(元)差值,用720元除以9,商为80元,商数即为差错数。 (2)相邻数字颠倒错误的查找。在记账时,有时易将相邻的两位数或三
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