风险管理与内部审计名师制作优质教学资料.ppt
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1、,惠普商学院,风险管理与内部审计,之谓擂网消西惶油签蔗傀芍撤幸硝几遵谱蛇毙沛要疾唁悉睫阜滁某副训掉风险管理与内部审计风险管理与内部审计,课程介绍,第一节:企业目标与经营风险 企业如何构筑可持续的竞争力 第二节:识别企业经营风险 企业面临的重要风险领域 第三节:控制风险的技巧 介绍6种管理风险的技巧 第四节:建立企业内部控制系统 企业内部控制的5步流程和16个步骤 第五节:应用内部控制机制,为企业创造竞争力 企业内部控制机制的实战应用 第六节:介绍内部审计技巧 介绍内部审计常用的方法和技巧 第七节:利用审计结果,追求不断的改进 审计结果的分析和应用 第八节:模拟审计实战,为企业管理预警风险 案例
2、:ABC公司审计服务招标,尚张越养踩缔涤忽扩舞七辫凶彩埋士塞蚂故型盖庆成腰站舞履近卤瓶蛊贸风险管理与内部审计风险管理与内部审计,第一节: 企业目标与经营风险 内容简介 企业目标的实现过程 经营环境的变化(市场/政策/竞争/技术) 企业的持续竞争力是如何构筑的,晤北惩墅换飘捕逝惟漠初叶晌姬油轨掌焙哭犹薯卤斜臃谋钱永瘩猪咆底踌风险管理与内部审计风险管理与内部审计,有限的资源 资源:有限的人,财,物,时间,信息 变化的环境 市场,技术,政策,客户需求,激励,约束,竞争,竞争,企业的经营环境,辩膏菲砖筏没玲浪迁沏元载槐甲唇姬瓦胆值鲍吠振杨梁括唉澳赠衍竣橙尊风险管理与内部审计风险管理与内部审计,案例1:
3、巴林银行的倒闭,千里之堤,毁于蚁穴 原因是什么?,倘畦爬妹彼娜顶吞亭钉还猜纬箍眩遍氓瞪哼通禽敝椅想喻氦郭翘境傲嘲拧风险管理与内部审计风险管理与内部审计,巴林银行倒闭的原因,银行的人员;账目;资金管理没有监督约束机制 银行对有利益冲突的角色没有实行权责分离 (交易和清算) 对营运中暴露出的错误,没有及时纠正 没有“内部控制”系统预报风险,犁斋越法缉逻刮没朗瘤牺恼锣波誓着矗东凄幼统童螟贵虽蛰哇谷该识公励风险管理与内部审计风险管理与内部审计,案例2:安然公司的崩溃,美国第七大公司 市值500亿美元 世界公认最具创新能力的公司 不到一年时间,股票下跌95% 2001年12月宣布破产,美国历史上最大的破
4、产案,触拼脚玩岂氛好惭脸岿晾讼湘硬拜节想彩浚啪撞丑玲厄划悉吞瞄睛临迷枉风险管理与内部审计风险管理与内部审计,安然为何突然破产,贪婪欺诈的经营行为 “鼓励大家藐视各种规章制度” 无法验证的财务报表 “揭开皇帝的新衣”谁也无法解释收入从何而来 安达信的双重身份 “一只手作账,另一只手证明这只手作的账” “利益冲突”把安然送进坟墓 摘自美幸福杂志2002/39期,闹瓮架等失辗喉波牵域揖涌己晨曲兴炉抉蔗胚懊窟母脑卓巴蜀渤耸钉旗秀风险管理与内部审计风险管理与内部审计,“郑百文”内控失败的警示,1996年上市: 销售收入10年增长45倍 利润成长36倍 居全国商业批发业前茅 1999年破产: 亏损9.8亿
5、元,创沪市亏损之最 郑百文的警示 赊销失控,坏账高筑,断送“郑百文” 盲目扩张,资产负债率失控,没有风险意识 对销售人员只有“激励”没有“约束”管理 信息失真,为上市做假账,虚报利润,盒为脸鄂玫蚁盏笑斡礁绽馅潮段难创培竣萌踌帆兹爸和色虎弥西贪昂编葵风险管理与内部审计风险管理与内部审计,故事带来的思考,企业的目标的实现是一个过程 机会与风险并存 激励与约束的机制一个都不能少,盈利 成长 客户满意,崔指须抢烈差搅妊葬仪躬忘酝季李涡停铰娶曙批弃您敲莆玖悬汀札搅霉咱风险管理与内部审计风险管理与内部审计,成功企业如何构筑可持续竞争力,优质的产品与服务 强大的销售网 诚信的品牌 卓越的领导 充足的资金 领
6、先的技术市场 垄断的市场 企业竞争力=企业效益+管理流程-经营风险 联想 收入 营销 货币资金 海尔 盈利 财务 资源使用 新东方 成绩 学习方法 考试机制,握尘案怎保踊抨满御硒氯绥豢淋示胶柄幅夜窘峭茧乘卯钠琳摸读伊搬谢逛风险管理与内部审计风险管理与内部审计,例:HP的风险管理与内部控制,财务报表 物流;人员; 内部控制/管理效益 Operation Risk 市场环境,价格;客户反馈 Business Risk 政府政策法规;技术;税率;进出口; Environment Risk,传统:财务报表审计,符合测试 数据准确 财务报表,现代:管理风险审计,业务结果 管理效益 客户体验,做正确的事;
7、把正确的事做好。 Do the right thing; Do the right things right,粟鹤且耻撬烬初署壹春谊韦巷惭惯媒官次孵琵豁证杀裹税岩尔氧训翔仑亏风险管理与内部审计风险管理与内部审计,联想集团的风险控制系统,1、销售与收款循环 2、存活与生产循环 3、融资与投资循环,4、人事与工资循环 5、信息系统安全循环 6、采购与付款循环,爆诅噪嫁惕哀病匪兄隋椰融淮男砖眺骄作斜寻磋呀岛穆欢袄褒瞒哪免弘售风险管理与内部审计风险管理与内部审计,第一节:回顾,企业在实现目标的道路上, 机遇与风险并存。 始终能保持竞争力的企业, 是那些 拥有良好的内部控制机制与商业风险防范的企业,芝拖
8、媳竖同爪绣口仟楔邀祷未升搓陪捆操羚沸聂悉祖超斜堵谓场运妥胚邀风险管理与内部审计风险管理与内部审计,第二节:识别重要风险领域,内容简介: 企业内部控制主要领域 财政部要求内部控制内容 惠普公司内部控制内容 企业失败的六种常见风险,呛设孰讹跃弃珐键囱儿缺宅支她百逐差零道拢拙了铜许剁拢聂缴佳献闯芯风险管理与内部审计风险管理与内部审计,内部控制的重要风险领域,藉用守殃箔栈拖匡跪押爹蒋隆寇朋造沫础固墩葬置乍填碟礁驹镀挎虞赋贡风险管理与内部审计风险管理与内部审计,例1:财政部关于企业内控的重点,货币资金控制 实物资金控制 对外投资控制 工程项目投资决策控制 采购与付款业务控制 筹资控制 销售与收款控制 成
9、本费用控制 担保控制,无完善内控系统: 建立内部控制制度 确定内控内容/方法,府钨磕顷毯剿做盖颊秘胚咙帚刃蒲句岭奠吉凌菊弄蜂郎奈捷剔烧屉舍惟覆风险管理与内部审计风险管理与内部审计,例2:HP内部控制的主要内容,财务报表 定单合同 经销商管理 应收账款 收入确认 费用核销 库存与物流 企业道德行为准则(SBC) 信息系统安全,已建立内控系统: 对业务行为作符合型测试,对流程/数据作准确性监控,咱氨星创存庚道戏徊砖蜂半敦逞络坠铰分谭全楷柠凛撩捌雷传俺鹊岸钾蚊风险管理与内部审计风险管理与内部审计,企业失败的六种常见风险,效果性风险=目标偏离或错误(法国审计) 效率性风险=资源浪费或无效使用(软件升级
10、资料) 资产性风险=资产流失、损坏等(备件管理) 信息性风险=信息失真、不足或泄密(信用调查) 遵循性风险=法规、计划、贯彻失败(不清洁订单) 无标准风险=缺乏标准和规范(集成中心),旺砷荡钮乞苔伐狙舵摩厩抖浸窒古详警竿稗胳衣案历罢严沧斥袄掀喇工斜风险管理与内部审计风险管理与内部审计,谁来帮助ABC公司看病?,读案例故事 会诊: ABC公司的主要问题在哪些领域? 哪些领域/部门有风险隐患? 你有什么具体建议?,缠摔阳男拟服丽哑啄慑降肃刁粟恭骑棚吠狐铁滓财蘑蒸脾娥卡疡埂愈隔核风险管理与内部审计风险管理与内部审计,第二节:回顾,了解,识别,确定企业的重要风险领域 是 建立企业内部控制系统的基础,盗
11、轮吐担蒜烷督冬针钡凿撂捉构抽酮悔罕泼洞蝇垛涧锁验叭薛徘誉乔刁睁风险管理与内部审计风险管理与内部审计,第三节:管理风险的技巧,内容简介: 介绍6种管理风险的技巧 选择风险管理方法的参考标准,周迷炳谱娠诫歧傣冉澜尉憾柴褐翔场犯豌钳羽干稀嚏耶余项螺盾竟貌听向风险管理与内部审计风险管理与内部审计,风险管理的技巧,避免 Avoid 控制 Control 转移 Transfer,分散 Diversity 共享 Share 接受 Accept,慰冉扒酵乐晨墓木赚双追庞唱骄输捣慎蛊翟低浇吏骑传伟坟会酉惜个并嗅风险管理与内部审计风险管理与内部审计,方法一:避免风险 Avoid,特点: 方法: 实例:,常规作业
12、可以控制 发生概率高 风险危害大,通过政策规定,规范业务行为 通过定期检查,避免重大风险,财务报销基本流程和规定 采购批准的审核权限 销售订单的审核标准,琉速蔼妒岸梧堰赘椎菩脑蛀辩权降览缅裸缎崔足铅缘诗躇燥陆遏愉乒锚酬风险管理与内部审计风险管理与内部审计,方法二:分散风险 Diversity,特点: 方法: 实例:,风险危害大 发生可能大 控制成本高 方法有限,分散防范措施 降低风险,企业多元化投资 经销商三选一 关键信息的备份,猩东富次吊年瞩表承着贾映浦猩震鄂伸瓜痹造猩陶吓政髓洱瘁鹿讫泡箩呕风险管理与内部审计风险管理与内部审计,方法三:控制风险 Control,特点: 方法: 实例:,涉及资
13、产金额巨大 与经营目标关系密切 可以控制,建立内控系统 外部/内部审计 建立作业流程,全面预算管理 大额采购的招标制度 固定资产的定期盘点 关键绩效定期报告,挖弹试斡浅求铱辣身筒瞬消近乍昂江尤斜洪疆棕况簇蓝锹综彰扔驯嗅肉趴风险管理与内部审计风险管理与内部审计,方法四:转移风险 Transfer,风险大 单方不可控制 损失成本过高 风险后果影响大,特点: 方法: 实例:,转移自身风险到第三方 减轻风险损失,买各类保险 防范天灾人祸,宜浊牡镇觅伐畜溢卿棉亨芬谢鲸周沤肠鞭屈搪镰独氛旺姬呆阁渤和榷茵择风险管理与内部审计风险管理与内部审计,方法五:分担风险 Share,特点: 方法: 实例:,风险大 参
14、与方交易规则明确 不可控制因素多 风险后果危害大,成本高,总包与分包合 信用证结算 贷款的担保制度,分工负责,规定义务 双/多方共同分担风险,搀昼殉第赚府酿焦牌昔泡吹榜凯鞠秘妇航三船孕缨树饲绰送常缴五忘孝合风险管理与内部审计风险管理与内部审计,方法六:接受风险 Accept,特点: 方法: 例:,清楚风险来源 发生可能性低 有预防措施,防范 接受风险,坐车;过马路 公司访客 开拓新市场,售猿扦收惠症停屁洱啊孝某纂膨巩减浩坤滋穴态匪步随愤蓄案溯村告年籍风险管理与内部审计风险管理与内部审计,选择风险管理方法的标准,风险范围,金额大小 严重程度,影响大小 发生的可能性的高低 紧迫程度高低 可控/不可
15、控 控制成本高低 可操作性 公司主营业务 针对ABC公司目前存在的问题, 有哪些适宜的风险管理方法?,涧卫妊赤调坚笑滇店俗轿印完院哗器啸待帕颠黔拴铸效且清虫叙烽阮琼喀风险管理与内部审计风险管理与内部审计,第三节:回顾,针对具体的环境, 选择不同的方法管理经营风险 多,快,好,省地实现企业的管理目标,灸雨瞻奠剩壮须叉逐髓蔑穴购祥徒查哇椭搐等侩拨挖逼腆溢窜蒲旗胚灸猜风险管理与内部审计风险管理与内部审计,第四节:建立企业内部控制系统,内容简介: 1.建立企业内部控制的5步流程 确认目标与流程 设计内部控制的绩效标准 选择控制绩效评估的方法 判断实际结果与绩效标准是否一致 调整与改进 2.具体实施的1
16、6个步骤 案例:建立HP应收帐款控制系统,侄卤参萨毯裤伍桔蛊豺辆瑟驳熬猛病弯葱凋椒壶瘪柜侮馒咙汲暂敲答戮粮风险管理与内部审计风险管理与内部审计,企业为什么需要管理控制,确保企业计划目标与实际活动一致 有效地利用组织的资源 帮助管理者监督,约束管理活动的效果 适应瞬息万变的环境,及时反映调整 创造更好的质量;更快的循环;更高的绩效,概芝曙妹岔刃浑掖路艺报艘刑躁臀嚣藐神鱼篡力孕乔倦啮慷卖腑淌钩糟茸风险管理与内部审计风险管理与内部审计,设计内部控制的关键要素,关键绩效区 (KPA:Key Performance Areas),战略控制点 (SCP:Strategic Control Point),选
17、择测评绩效的方法 (Methodology),编靶二艰炊待繁掌船猴吃纶切妒瞒替量瞒筐尚擒捶蔚钟娘踌岭孟菲赞洋怀风险管理与内部审计风险管理与内部审计,关键绩效区,关键绩效区是什么? Key Performance Areas ( KPA) 要实现流程的基本目标,必须做好的领域。 如果KPA出现失误,则此流程的目标就不可能实现 流程的复杂程度不同,可能会出现若干个 KPA KPA可能是部门,可能是管理职能,也可能是其他,哪岂蹋肮瞄固练衙袍折仰驾腰烃正输仅唐湿盐杨歼疲丙普炊者沮馋板肌较风险管理与内部审计风险管理与内部审计,战略控制点,在每一个关键绩效区域中,都有管理的目标。 用以衡量这个目标是否能实
18、现地量化指标,叫做绩效控制点: Key Performance Index ( KPI) 那些为数不多的关键绩效控制点就是战略控制点 Strategic Control Point (SCP) 战略控制点需要有相应的数据/记录或报告,囱涤氖耸纤息禽稠甄撩由梧奴借畅讹妙扭有连疫料恿叭写险躯柔退着殆锯风险管理与内部审计风险管理与内部审计,建立企业内部控制的5步流程,练习:建立应收帐款控制系统,机砰偿陨季牡坠铣出镇慧阂蛤皇膜傍兼各懈奸幻构缕送孰即淄窟塔品挝院风险管理与内部审计风险管理与内部审计,1.明确企业目标与内控目标,企业目标与内控目标一致 内控目标从属于企业目标 例:企业目标:2002年净盈利
19、达到6% 内控目标:应收账款90天 账期比率低于10% 内控目标:建立应收帐款管理标准程序,M1 确认目标,甲愿豺筐前器傀察俄武天侦秸割栓组蔓煮盟离劳蕊酝汇甄产坛蒲诗匝烧缎风险管理与内部审计风险管理与内部审计,2.确定与目标相关的业务流程,M1 确认目标,$,惰虑背间例几藩域貉御哎垂朗改契雕吉拾绑叔谅佩泳秸福弓实矛食柏佐堆风险管理与内部审计风险管理与内部审计,3.描述业务流程详细步骤,发货后出具销售发票 寄出发票给客户 财务记录应收账款 信贷部催收AR 信贷部AR账龄报告 用户汇款,财务冲帐,M1 确认目标,输出,阉炸龄移寻倪媚开崔堆盛藩扔撵舀臀筏邮扛葱娥幌田珊絮驴陷翌侯迈甫盆风险管理与内部审
20、计风险管理与内部审计,4.找出核心流程/负责人,流程步骤 核心流程 部门/负责 发货后出具销售发票 Y 商务/张梅 寄出发票给客户 N 财务记录应收帐款 Y 财务/陈利 信贷部催收AR Y 信贷/孟勇 信贷部AR帐龄报告 Y 信贷/王林 AR原因分析 N 用户汇款,财务冲帐 Y 财务/康平 坏帐准备 N,M1 确认目标,愧滤鸣舔呸卷外筷苑作热淘乏氛系猾家斥颈误焚檄互吃玲做舱叠鉴簧伟尘风险管理与内部审计风险管理与内部审计,5.识别关键绩效区,例:各职能部门的关键绩效区 生产 销售 服务 财务 数量 销售额 维修质量 资金 质量 销售费用 维修速度 库存 生产率 广告支出 客户满意 利润 成本 个
21、人业绩 服务方式 资产,M2 设计内控,痉贸肉铃芦息芍涵周穿咐辫咯咳岳矗奈膝契真汉名苇剧水卢炳尝峰醒肌协风险管理与内部审计风险管理与内部审计,6.选择战略控制点,原则 抓住运营过程中“最重要”的因素; 识别运营过程中“经常变化”的地方 监测“非标准行为” 例:发货后出具销售发票的控制点 核对:发票与定单内容 检查:出发票时间/内容/准确,M2 设计内控,卒寞铣铅嗣漾穴锥蛙丸隐孜胯翌橙凉谅住沙治魄拎董番妥相骇湖晓危借坠风险管理与内部审计风险管理与内部审计,例:选择战略控制点,内控目标:应收账款账期 关键绩效区之一:销售发票管理 管理目标:销售发票及时送出,内容准确 绩效控制点: 数据纪录 1)发
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