流动资产-应收账款审计程序表.doc
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1、索引号:(审计机关名称)应收账款审计程序表被审计企业: 页次:1审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号1. 取得或编制应收账款明细表,复核其加计数,并与明细账、总账和报表有关项目进行核对;取得或编制坏账准备审定表,将坏账准备余额与资产负债表有关项目进行核对。2. 实施分析性复核(1)将本年应收账款及相关资料与以前年度的应收账款及相关资料进行对比、分析。(2)将本年各月应收账款与相关资料进行分析、对比。3.抽查明细账、记账凭证及原始凭证(1)审阅应收账款明细账和记账凭证摘要栏,检查两者是否一致、反映的内容是否合法。(2)检查应收账款会计处理是否正确。(3)核对记账凭证与所附原始凭证,检查其内容
2、、数量、单价、金额等项目是否一致。4抽取应收账款进行函证。函证可采取积极函证和消极函证两种方式。积极函证要求被函询对象对所需证实的欠款无论对错都给予回答;消极函证要求被函询对象仅就不正确的欠款给予回答。一般而言,对应收账款金额较大的可采用肯定式;对应收账款金额较小的可采用否定式。5如果不宜函证,审计人员可采取替代审计程序,核实应收账款的存在性。(1)审查销售合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据,验证应收账款余额的真实性。(2)审阅结账日前后一至两月营业收入明细账借方发生额、应收账款明细账贷方发生额,将其与所附原始凭证进行核对,着重检查销货退回、折让与折扣有无购货方要求退货、折价的文件,
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