财务计划与预算管理doc.doc
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1、你喜欢: “ 失败永远比成功更有吸引力。 ” 也许是你失败太多拿来自嘲自勉,也许你尝到了失败之后的成功更加甘甜。但无论因为哪种情形,在决定命运的时候,希望你是成功者,那么希望你能早日振作起来,让智慧的火花早日闪烁起来。你喜欢 “ 世界上最宽阔的东西是海洋,比海洋更宽阔的是天空,财务计划与预算管理12月7日企业预算与控制高级研修班在国家会计学院开班,第一天由国家会计学院教授、博士生导师陈敏讲授财务计划与预算管理。摘要如下:公司是一个有机的系统,是一个关于运营资本、资本预算、资本结构和股利分配的一系列相互作用的决策和政策所构成的系统。其中运营资本就是企业的流动资金,资本预算是长期资金的投资问题,这
2、里指的是财务口径的投资,偏重于行为的性质,而不象会计口径的投资侧重于科目,仅指企业对外的投资。例如固定资产投资就是企业内部长期资本投资,要纳入财务计划。财务经理要制订这一系列决策的计划,来保证有足够的资金偿还到期债务,并能够充分利用投资机会,即通过财务计划为公司建立一张蓝图。财务计划内容包括:1、明确的战略、经营和财务目标;2、基本假设;3、战略描述;4、应付偶然情况的或有计划;5、按时间、部门和类型等编制的各种预算;6、按自己来源和类型等划分的筹资计划;7、逐期预计的财务报表。财务计划的作用是:1、假定标准化;2、积极进取,定位未来;3、提高组织目标的客观性;4、提高职工的合作性;5、增加债
3、权人、股东投资信心;6、提供评价标准;7、准备或有事项。财务计划的制订过程首先是输入各种数据,如销售额、回收款、成本、利率、汇率的预计数、当前的财务状况和可供选择的方案。然后通过数学模型确定输入与输出间的关系,模型分长短期,短期1年内,长期5-10年。最后输出预计财务报表和预算。财务计划的编制程序一般是自下而上、自上而下、或者两种互补的方式。自下而上是下层对上层的承诺,自上而下是上层根据下层的承诺来约束下层。编制财务计划,首先从现金预算着手,以销售为基础,考虑现销、赊销比例,信用条件,收款时间,支付方式做出时间与流量相匹配的预算表。再根据销售考虑购进、生产耗费、工资、费用等现金流出量及时间。最后考虑与销售无关的其他现金流量完成现金预算的编制。其次是编制预计损益表,在现金预算的基础上,考虑其他会计调整惯例,如摊销无形资产、待摊费用、折旧等期末会计调整项目,按照权责发生制原则编制预测损益表。最后根据现金流量表、销售预算、生产预算、采购预算、资本预算、费用预算等编制预测资产负债表。
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