出口退税原理浅析.doc
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1、出口退税 业务学习 增值税出口退税原理浅析 【出口退税】: 计算及会计处理 本帖最后由 佐手 于 2012-8-30 14:14 编辑 增值税出口退税原理浅析一、出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。原因很简单,就是鼓励出口,降低出口货物的价格,提高本国货物在国际市场的竞争力。二、出口退税,实际是出口免、退税由于增值税实行的间接计税法,也就是通常所说的应纳税额=销项-进项,所以在实际操作中,销项是免的,进项是退的,取得退税款。注意,出口退税的退税款和其他类型的退税不一样,出口退税,退的是进项税额;其他退税,退的是应纳税额。所以在申报表中,免抵退货物应退税额,和进项转出一样为可抵扣税额的负数,
2、原因就是,该笔进项已经退还给你了,自然不可以再抵扣,应该从可抵扣税额中减除。三、出口退税类型分为三种类型,1.又免又退,2.只免不退,3.不免不退。1.又免又退一般纳税人,既有销项,又有进项,为把税负归零,自然是销项免,进项退,又免又退!2.只免不退如果出口的货物没有进项,自然是只免销项,进项没有就不用退了。比如小规模纳税人、免税产品,都是没有进项的情况。只免不退,就达到了税负归零的目的。3.不免不退针对的是不鼓励出口的货物。比如原油,自己都不够用,还得进口,能让你出口就不错了,就不要想出口退税的事了。想想那些禁止出口的货物。四、退税率增值税的退税率不一定等于税率,出口退税率有17%、14%、
3、13%、11%、9%等几档,是为了通过退税率来控制出口的原因。鼓励出口呢,退税率就高点,控制出口呢,退税率就低点。五、出口退税的方式和计算分为三种方式,1.免、退税,2.免税,2.免、抵、退税,其中,免税就是不交税,根本不用算,也不用管,需要计算和理解的,只有退税,这也是我们把出口货物退(免)税简称为出口退税的原因。1.免、退税这种方式针对的就是外贸企业。外贸企业就是对外贸易的企业,可以理解为出口销售的商业企业。外贸企业出口退税的计税基础是购进价格。例如,进一批货物全部出口,不含税100万进,200万出口,税率17%,退税率13%卖的时候,免税,销项免掉,不用算。进的时候,应退税额=实际退税=
4、100*13%=13万。税率差产生的4万,做进项转出,计入成本。2.免税这个没有退,没有计算,也没有什么好说的。2.免、抵、退税(坑爹的名词解释)这个是出口退税中的难点问题,反正我之前是云山雾罩的。免抵退税只针对生产企业。其中重点是抵的理解。由于生产货物所涉及的可抵扣的原材料、水电、运费等众多,无法准确清分出口部分和内销部分各自对应的进项,就无法准确核算出口应退的进项税部分。假设能够准确核算各自的进项,那么内销的销项-进项=应纳税额交税,出口对应的进项退税,交给国税局,国税局再退给你,双方岂不是都很累?所以抵,就是用出口对应的应退进项,抵顶内销对应的应纳税额,最终确认退税的部分。抵就是一个计算
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