“营改增”对中小企业会计处理和企业信息的影响.doc
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1、“营改增”对中小企业会计处理和企业信息的影响一、辅导期一般纳税人的账户设置及运用 处在这种性质下的纳税人,需要进行的账户设置有些特殊,比如,在进行账户运用的时候,应该在“应交税费”栏目中,按照必要的标记来进行新增项目的设立,比如“待抵扣进项税额”之类的科目细则,其作用是为了核算这类纳税人,是否已获得具有交叉稽核比对结果的认证发票,类别有:专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票,这是目前我国规定的,在登记税额的时候,需要单独列出的。另外,这个类目有着独特的税负性质,比如说,纳税人的采购行为,以及接受劳务类服务时,应该向对方取得增值税扣税凭证,并且记录好交易金额的具体数值。 在
2、纳税人收到税务机关发出的稽核比对结果之后,按照这个结果和清单来进行稽核数值的比对,按照明细进行应有的抵扣行为时,要进行专栏记录,以“待抵扣”为名头,借记在进项税额之下,但是要注意,这种记录并非最后结果,而是要等到审核通过后,如果发现有不符合抵扣要求的进项税额,需要用红字来进行借记为“待抵扣进项税额”,这样在每个月的结算时,可以把尚未进行抵扣的进项税额,处理到应交增值税项目中,也可以把这部分记录到留抵税额栏下,末期结算可以将其余额按照“0”来记录。 二、辅导期小规模纳税人的账户设置及运用 不仅一般纳税人,在世界各国的增值税实行过程中,几乎都会涉及到小规模纳税人这个概念,但是不同国家和地区,对于这
3、个概念的叫法不同。我国小规模纳税人的特点为:财务管理并不完善,很多情况下的增值额、资本额,或是流转额等等,都有着经济数据不达标的问题。征收增值税的核心,以税款抵扣为内容,而基础是财务管理,以小规模纳税人为例,与一般纳税人的特点并不相同,如果对二者实行统一的征收管理制度,很容易造成征收管理混乱,不仅会给我国税负征收带来困难,处理不好更容易导致小规模纳税人的不满,所以国际社会,对于这类纳税人的税收,一般都是以简单的方法为依据。 从财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知中的条例可见,我国对于小型微利企业(年应纳税额10万元以下),从2014年开始,到2016年结束,按照其所
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