“营改增”对高校税务的影响分析.doc
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1、“营改增”对高校税务的影响分析一、“营改增”对高校税务管理方面的影响 (一)科目设置和计税方法 高校选择成为小规模纳税人,无需像一般纳税人在进行增值税核算时,在“应交税费应交增值税”账户下设置九级明细科目,只需设置“应交税费应交增值税”用来核算增值税的计缴,财务手续简化,与营业税的科目设置区别不大。营业税计税时是以纳税人的收入全额为计税基础,高校科研收入应纳税额是以科研收入5%直接计算;由于增值税是价内税,是以纳税人的不含税收入为计税基础。高校科研收入的应纳税额=含税销售额+(1+征收率3%)征收率3%。 (二)规范发票管理,规避发票管理风险 高校由于选择成为小规模纳税人,只能开具增值税普通发
2、票,对方单位不能抵扣。但税法规定,小规模纳税人提供应税服务,接受方如果需要增值税专用发票,可以向主管税务机关申请代开。高校需要提供接受方单位的一般纳税人证明、税务登记证、科研合同等材料,到主管税务机关代开增值税专用发票,接受方可以抵扣3%的进项税额。对增值税发票的管理,国家税务总局从领购、开具、作废、冲红等一系列的程序都有严格的规定,尤其是增值税专用发票的管理,如果使用不或者管理不善,最严重的可受到刑法的处置。因此,相对于以前营业税的发票管理,对增值税发票的管理必须上升到一个新的管理高度,专人管理,最大限度地降低发票管理不善所隐藏的潜在风险。 二、“营改增”对高校应交税费的影响 如果界定高校作
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