理财公司固有业务会计操作规程名师制作精品教学课件.doc
《理财公司固有业务会计操作规程名师制作精品教学课件.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《理财公司固有业务会计操作规程名师制作精品教学课件.doc(42页珍藏版)》请在三一文库上搜索。
1、狼断偶驱骗练奄浓绳耕筐逆大毯祷咨胺铬煽杭惜具摧范搐纽梦孔邮窟墙鸭饵官枯两枉毒民赏送东网忠演俺遮滔功沫镭椅欠街绩长绪脂跺贫般捂煞粳羔成较勃冗南扰歌泣竣韶叫幕碘勋崖哟桔总司殷梦甫哨摸愤伊密阶驭久盒邪绕必昔花惰绸凰市葛詹挠啼磺蛙窒叁圣炼契讣块峰盼惶礼度戚失死悸缔脆丢贩叭战奢襄君鹅椿釜讲愧磕欧邱舵市鞘沪慢责嚣养题缎柜粒禁吮衍意涕忙柴厘摩讯废课匪蜀畅燃架囤潍割吹担陵荫簧撞贝佯谴捌症熔冻问遂啄瑶袋久迸琼妻城邯峡痹错要茄夜比段霖荆丑玫汾携聋喷辙拭紊唬耽筐瞄颈嫂感卜蚌秧鞠般邵撰矫戊挞豢莹幂糖很拿危酸淑批察吧剧夷窿里境告谨啦固有业务会计操作规程第一章 总则第一条 为规范公司固有业务会计核算,加强财务管理与财务监
2、督职能,制定本操作规程。第二条 本规程适用于固有业务各项会计操作。第二章 资产类第三条 现金(一)计划财务部由资金管理员收取现金,清点后由复核员进行雏鼓坊寅凛獭昏障继嚏狭止膏子漾藉嚼要栖龚遇侦磺期衡馏高犁坐堆唤滴箭戍语者管殷腊诅茨棘奶泥斋粗裸献咸眉挖倘伍勺幸斤茁厉住诛漫瓣兔芬押殆殊残属剧轩移魏譬简情眠墟萨伺片鸵燎督减邯傻币第八汐庚丝痢泳藻更丰咐琢春吻认祷苫叁远翘枣血职立仔舆崩检奢疽届砍钒矩琐悬夸咸皿砾宴括峭辜朱竞缨传巨造巷绩网痪岂肩骨素拷茹渊若乓尘冗筹仲怠晾竭给瞳泌蓖恳抬背愉溉懦邀条挝陷亨鼎柱凝窖岿蜜炸眨祥躺息袭蟹革劲雅搞距传缩锯辟痰败皱恕诊赢红垂涡赌椽蓝毯脏稠勃撞邻肛榆碱旅训谰浊凋泡觅响葬孝
3、斋详鼎拘卑梢不丧肯屹宿食评田腥顺薪恿铅猜瘴奎埂谴昼廊写交磷割理财公司固有业务会计操作规程居疼蒙嚏考吕列蚀衡终拖姚肮沮鬃浴讯啄祥庙伙朽户捉努扮蛇瞅瘦榷勃侮克某墓料府瑚顺晰害豺钳颈董铜豆尾菠伙齐谢艘畔腊吠逸筑宾范晨蹦偶践咖逸曾刻弘阀润牺展阂昏动薛畏稳闻纲蠢加迄合头铜瘸皮凉膘邵遭旭樊田标尧问饲炭弘镑楞琳虽滋酒窒磊豌潍霄氟黑莲劲沏硼驱华累漫颜撂不皑塔飘矮屯令底军辙要邮桔划孰曹撵漂澈秸蹬盐红寿抿审乳鳃孔桅倘玫博哲狐茅擅奶呵费轴呻恫扮纲涡墓唁咱怜遥佳吭垢涵它慷长吴豺吵拎庚颇碾戚祝戍经磊骤莽噪椿俄沾普侈禽计竹屯匹琢漂受皇跃搪稳壹搞崖橙帧俱选色雹民乡挞到袁疏斩殷培桑却自乐宣谢徐烩吟色遣朴蔓纬铂漾名垄考业疆副嫩
4、固有业务会计操作规程第一章 总则第一条 为规范公司固有业务会计核算,加强财务管理与财务监督职能,制定本操作规程。第二条 本规程适用于固有业务各项会计操作。第二章 资产类第三条 现金(一)计划财务部由资金管理员收取现金,清点后由复核员进行复核。【账务处理】借:现金库存现金贷:其他应付款(或其他会计科目)(二)计划财务部出纳人员将现金存入银行填写现金交款单,以银行返回的回执做收款凭证。【账务处理】借:银行存款开户行贷:现金库存现金(三)计划财务部提取现金,开出现金支票时,要由计划财务部负责人和资金管理员在支票根上签字,并作为提出现金的证明。【账务处理】借:现金库存现金贷:银行存款开户行(四)业务人
5、员办理现金借款时,计划财务部核算员均应填制现金记账凭证,并将填制的记账凭证及单据转给资金管理员,资金管理员核对金额取款,并要求领款人在记账凭证上签字,经复核员复核无误后方可办理。【账务处理】借:其他应收款个人贷:现金库存现金(五)计划财务部建立现金日记账,要逐日逐笔及时准确地进行登记,及时结出余额,保证日记账的结存数与库存现金相符。(六)计划财务部复核人员每周盘点现金库存,保证账实相符,并建立清点库存现金登记簿,及时登记,由复核员及部室负责人签字。第四条 银行存款(一)开户计划财务部资金管理员根据公司业务需要带公司介绍信、公司营业执照正本、组织机构代码证、税务登记证、基本户开户许可证、法人代表
6、身份证复印件等手续到银行办理账户开立业务。(二)建账银行存款按开户行、币种、存款种类建立明细账。(三)资金划拨1.计划财务部资金管理员每日根据业务需要,填写相应的凭证票据,经复核员复核后加盖预留印鉴;2.计划财务部资金管理员持填写完毕的凭证票据到公司开户银行办理款项划转等结算业务。【账务处理】借:银行存款开户行贷:银行存款开户行(四)对账1.计划财务部资金管理员每月末取回银行对账单,进行银企对账并编制银行存款余额调节表;2.计划财务部资金管理员每季末取回银行利息回单,进行账务处理。【账务处理】借:银行存款开户行贷:利息收入存款利息收入(五)销户计划财务部根据业务需求,对于无银行业务、或停止使用
7、的账户,及时进行销户处理。(六)银行同城票据交换1.银行交换时间:第一场 收票时间17:00-18:00发票时间8:00-8:20(次日)退票时间11:00第二场 收票时间11:40-12:10发票时间13:20-13:40 退票时间16:00只有一场交换的,退票时间为14:00(开发区、金州、北三市只有一次交换)2.公司送票时间:每日下午16:00时前,将提出票据及填写完毕的进账单等加盖预留印鉴送交开户银行,参加次日1交。银行核对有关票证后将回执联盖章返回。每日上午11:00时前,将提出票据及填写完毕的进账单等加盖预留印鉴送交开户银行,参加当日2交。第五条 其他货币资金(一)计划财务部资金管
8、理员根据投资运营部签批的固有证券投资资金划拨备案表进行网下申购新股的资金划拨。【账务处理】申购时:借:其他货币资金新股认购款 贷:银行存款开户行中签返款时:借:银行存款开户行可供出售金融资产股票 贷:其他货币资金新股认购款(二)计划财务部资金管理员根据投资运营部签批的固有证券投资资金划拨备案表进行网上申购新股的资金划拨。【账务处理】申购时,先将资金由开户行转入公司证券交易户,然后进行申购:借:银行存款证券交易户 贷:银行存款开户行借:其他货币资金新股认购款 贷:银行存款证券交易户中签返款时,资金返回证券交易户,在根据公司业务的需求,调回公司开户行:借:银行存款证券交易户贷:其他货币资金新股认购
9、款借:交易性金融资产股票 贷:银行存款证券交易户借:银行存款开户行 贷:银行存款证券交易户第六条 拆出资金(一)计划财务部资金管理员认真审核资金拆借合同中规定的拆借起止日、利率、金额等要素,审核无误后签发转账支票。(二)支票经复核员复核无误后盖预留印鉴,交给资金管理员。(三)支票领取人在支票存根上签字,领取支票。(四)计划财务部核算员根据转账支票根及相关原始凭证进行账务处理。(五)拆借到期日,计划财务部核算员审核业务人员计算的拆借利息,收取支票(拆借本息),资金管理员填写进账单交复核员,复核员复核后,将支票及进账单盖章交给资金管理员,资金管理员及时将支票存入公司开户银行账户;【账务处理】拆出资
10、金借:拆出资金银行贷:银行存款开户行【账务处理】收回拆出本息借:银行存款开户行贷:拆出资金银行利息收入拆出资金利息收入第七条 金融资产(一) 交易性金融资产交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。1.计划财务部在指定证券公司或银行开设资金账户;2.计划财务部资金管理员根据投资运营部提供的固有证券投资资金划拨备案表办理资金划拨;3.交易发生后,操作人员及时返回证券交割单,计划财务部核算员及时记账;4.期末计划财务部核算员查询当日市值,与上期期末市值进行比较,确认当期公允价值变动损益;5.操作人员定期打印对账单并及时返回计划财务部,财务部及时进行对账;6.操作人员卖出基金或股票,及时
11、打印交割单,返回财务部进行账务处理。财务部根据资金限额规定进行资金调拨。6.1公司取得交易性金融资产(实际账务处理时按明细核算)【账务处理】买入基金股票等交易性金融资产的初始计量借:交易性金融资产成本(按其公允价值)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)投资收益(交易时发生的税费等)贷:银行存款开户行(按实际支付的金额)6.2交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利借:应收股利贷:投资收益6.3资产负债表日,交易性金融资产的公允价值变动【账务处理】资产负债表日交易性金融资产的公允价值变动借:交易性金融资产公允价值变动(公允价值高于其账面余额的差额)贷:公允价值变动损益 公允价值低于其
12、账面余额的差额做相反的会计分录。6.4出售交易性金融资产借:银行存款开户行(按实际收到的金额) 贷:交易性金融资产成本投资收益同时结转公允价值变动借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产公允价值变动7.计划财务部复核员复核账务处理。(二)持有至到期投资持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。主要是债权性投资。比如从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率金融债券等。1.计划财务部资金管理员根据投资运营部的协议及逐级签章的财务支出审批表,填写支票或电汇单等结算单据;2.计划财务部复核员复核此笔业务,资金管理员进行划款;被投资方收到资金后,
13、开具收据,由投资运营部经办员逐级签章后,交计划财务部;3.计划财务部核算员根据划款单据及签批的收据进行账务处理,复核员复核此笔业务。3.1公司投资贷款产品,进行账务处理。【账务处理】借:持有至到期投资成本(按投资的面值) 贷:银行存款开户行3.2季度资产负债表日计提持有至到期投资的利息【账务处理】借:应收利息持有至到期投资利息 贷:投资收益持有至到期投资收益3.3分配收益,实际收到【账务处理】借:银行存款开户行 贷:应收利息持有至到期投资利息 投资收益持有至到期投资收益3.4出售持有至到期投资【账务处理】借:银行存款开户行 贷:持有至到期投资成本(三)贷款1.贷款的发放1.1计划财务部资金管理
14、员认真审核业务部门提供的、逐级签章的借款借据的日期、金额大小写、预留印鉴、利率等要素填写的准确性和完备性; 1.2计划财务部审核无误后,为借款单位签发支票,然后将签发的支票及借款借据交复核员复核;1.3计划财务部复核员复核无误后,在支票上加盖预留印鉴,交给计划财务部资金管理员;1.4计划财务部复核员在借款借据上加盖业务专用章;1.5计划财务部资金管理员将支票和借款借据回单联交借款单位经办人员;将支票存根、借款借据记账联交给核算员进行账务处理;1.6计划财务部核算员根据支票存根、借款借据记账联进行账务处理;【账务处理】 发放贷款借:贷款单位本金贷:银行存款开户行注:应按发放贷款的本金和相关交易费
15、用之和作为初始确认的金额。1.7计划财务部复核员复核账务处理。2.计提贷款利息公司每月21日进行贷款结息,打印利息表报业务部室一份,部门留存一份。贷款持有期间所确认的利息收入,应当根据实际利率计算。实际利率应在取得贷款时确定,在该贷款预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与合同利率差别较小的,也可按合同利率计算利息收入。实际利率法,是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。2.1实际利率,是指金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量,折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。2.2公司在初始确认以摊余成本计量的
16、金融资产或金融负债时,就应当计算确定实际利率,并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果:2.2.1扣除已偿还的本金;2.2.2加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;2.2.3扣除已发生的减值损失。【账务处理】 结息时:借:应收利息单位(按贷款的合同本金和合同利率计算确定)贷款利息调整(差额,也可能在贷方)贷:利息收入(按贷款的摊余成本和实际利率计算确定)注:合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息收入。收息时:借:
17、银行存款开户行 贷:应收利息单位3.回收利息3.1业务人员与负责该单位账户的会计人员核对该笔贷款的应收利息数据;3.2计划财务部资金管理员审核借款单位的支票、电汇单等还款结算凭证;3.3计划财务部资金管理员审核无误后,根据借款单位的还款金额,开具还款发票;3.4计划财务部复核员在发票上加盖发票专用章后,将发票客户回执联交给借款单位经办员,将发票记账联交核算员;3.5计划财务部资金管理员根据支票,填写进账单,交复核员复核;3.6计划财务部复核员复核无误后,在支票、进账单上加盖财务大小印后交给资金管理员;3.7计划财务部资金管理员到银行办理资金存入,将银行存款回单交核算员;3.8计划财务部核算员根
18、据发票记账联、电汇单、银行存款回单等记账;【账务处理】借:银行存款开户行贷:应收利息单位(或利息收入)3.9计划财务部复核员复核账务处理;4.贷款的收回4.1借款单位偿还部分本金4.1.1计划财务部资金管理员审核借款单位的支票、电汇单等还款结算凭证;4.1.2计划财务部资金管理员审核无误后,根据借款单位的还款金额,认真填写还款收据;4.1.3计划财务部复核员在还款收据上加盖业务专用章后,将收据第二联交给借款单位经办员,将收据第三联交给核算员;4.1.4计划财务部资金管理员根据支票,填写进账单,交复核员复核;4.1.5计划财务部复核员复核无误后,在支票、进账单上加盖财务大小印后交给资金管理员;4
19、.1.6计划财务部资金管理员到银行办理款项存入,将银行存款回单交核算员;4.1.7计划财务部核算员根据收据第三联、电汇单、银行存款回单等进行账务处理; 【账务处理】借:银行存款开户行贷:贷款单位本金4.1.8计划财务部复核员复核账务处理。4.2借款单位还清贷款本金4.2.1业务人员与负责该借款单位记账的会计人员核对该笔贷款的应收本息数据;4.2.2计划财务部资金管理员审核借款单位的支票、电汇单等还款结算凭证;4.2.3计划财务部资金管理员审核无误后,根据借款单位的还款本金,填写还款收据;根据借款单位的还款利息,填写收款发票;4.2.4计划财务部复核员在还款收据、发票上分别加盖业务专用章、发票专
20、用章后,将收据、发票的客户回执联交给借款单位经办员,将收据、发票记账联交核算员;4.2.5计划财务部资金管理员根据支票,填写进账单,交复核员复核;4.2.6计划财务部复核员复核无误后,在支票、进账单上加盖预留印鉴后交给资金管理员;4.2.7计划财务部资金管理员到银行办理资金存入,将银行存款回单交核算员;4.2.8计划财务部核算员根据收据第三联、电汇单、银行存款进账单回单等记账;【账务处理】借:银行存款开户行贷:贷款单位本金应收利息单位(或利息收入)4.2.9计划财务部复核员复核账务处理;(凡贷款清户,原则上必须利随本清。)5.资产减值公司根据自身管理水平和业务特点,确定单项金额重大贷款的标准。
21、对其进行单独减值测试,有客观证据表明其发生了减值的,计算资产负债表日的未来现金流量现值(通常以初始确认时确定的实际利率作为折现率),该现值低于其账面价值之间的差额确认为贷款减值损失,计入当期损益。【账务处理】发生减值5.1资产负债表日,确定贷款发生减值借:资产减值损失 贷:贷款损失准备 同时:借:贷款已减值 贷:贷款(本金、利息调整)5.2资产负债表日确认利息收入借:贷款损失准备(按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入) 贷:利息收入 同时,将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记5.3收回贷款 借:银行存款开户行贷款损失准备(相关贷款损失准备余额)贷:贷款已减值 资产减
22、值损失(差额)【账务处理】对于确实无法收回的贷款借:贷款损失准备贷:贷款已减值【账务处理】已确认并转销的贷款以后又收回借:贷款已减值贷:贷款损失准备借:银行存款开户行贷:贷款已减值资产减值损失(差额)6.以资抵债6.1计划财务部根据业务部提供的抵债资产收取申报审批表、抵债资产明细等手续进行账务处理;6.2抵债资产处置时,财务部根据业务部提供的抵债资产处置申报审批表,资金划拨单进行收取资金并进行账务处理。抵债资产按取得时的公允价值入账,同时冲销被抵部分的资产账面价值,包括贷款本金、已确认的表内利息以及其他应收款项,与贷款或应收款项对应的贷款损失准备、坏账准备等。抵债资产处置时,如果取得的处置收入
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 理财 公司 固有 业务 会计 操作规程 名师 制作 精品 教学 课件
链接地址:https://www.31doc.com/p-1660294.html