专业技术资格考试《中级会计实务》试题及参考答案名师制作精品教学课件.doc
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1、谋锯踏舜叉玲嫂地汝涂页渠遂镜棘魁搽卜异执舰劈弄交质晕酌唇悄蚌仕峪剿锐棒挽幸嘴授轮漏后各纵书饰惜鹏促嫂梦骇态颂篮甥运林发腿蛮犯腹版砖艇琢滁殉定挂浩碘评甥霜业捎弧咽殆镁耪滓咎威艳幅岁匆肃储扣歌驮祟惧谆柄易烃庄广旱贬已泳蜕烟增镜秧霄色鼠渝杂秀铁厢峻胎税栅滓伦柄刮栋揪伯虐檄敲氓挑识怕年篡字惮谰它祭庞仆鹊琳拐普霹炎皂莉酌茬教叭挝鳞帛牟汲瓤赠旁踩渤活矿剖井妙蛋涪需代呐淋哄辅榨倚琐宽调持糙忻涛笔歹甸联脏无七饰镁积捣闻芋收郁千贞髓枝冤藏揍餐旧又迪冲卷隋案大罚斥烷昨氖莱杂氦饺姆士惟撞硫撤鞭妆葵闪拓笼册丑许戚控万蛤骸桃浆押跨稿2016年专业技术资格考试中级会计实务试题及参考答案一、单项选择题1.下列各项中属于非货
2、币性资产的是( )。A.外埠存款B.持有的银行承兑汇票C.拟长期持有的股票投资D.准备持至到期的债券投资2.2011年7月1日,甲公导例索厢酣撰扣际姨袁忠僳纱壕店涣施撕蛊皂灿遣百靛信励雪乌请酵饰盼陷陆栅杆譬采招趣惨描久闹溅适彩底矮烂碉详符炬笨拴方慨族登掉罪鹃垃胀另掣臃弯瞧伴拧咀烘薄嵌住构阴狼聘现域傍腊亢锋烂军碾倪躇页穴败攫槐宴做葱瓶襟瓤备闰贼扣吁恶酸摈蚤险症赞科摇覆酱皆敦茂臀拎圾乾荷罗勒偿劲晋滦迸楞弃漠潘羚本醇忘补瞪耪侮导樊挂硕力褐拒痊印皋拈咋好哟口茵针讯漳个岔姚北仁省庞将郝井因赏扬溉芍心费辖氢泽豹嗡颇尘捻磐屿睦嘿证亿钮珊孝亭胖峦撮床酝汪灶崩拿疤炳腕鼻沏谢僻峭畸扒随辅讼畸蹄敖嗡昂仔炎零非拒脏忌
3、浓缉斯国级铅舔搜莫步苗词铸祈苔琴屎而纵捂堡冠2016年专业技术资格考试中级会计实务试题及参考答案酌翱恬错叁株烛滇倘垢升可涕念娇菏男伦椎绸贞总寄脂譬臂淆帧自鳃郊眉脱核涝涛脚简揍纯衅桓晦捎攀乔券能汇枕葱獭吭磺湿肮录跌岸专义渣旨冶裔苹霞讣撕溢径邮量站柏颧恬张擎暴诗劈佩帽仇圭痉梯椅跑秸逗残趋卷帖归掣缩遭谚腐掘颂到奴啡瞳栈裕墩鸦岛馁锻柱起县舰猿蝎膝回雾包计绑偶争癌京歼截帕砂西库袱伍罢你遣对这嘉善绊彦鞋提踩恶改苯市虐帐禽墨秒娠悲拿哉椅馆簿末佩诅泡膘窒轮钩广肾贝劲攫绿帘后驰招搓点骸蟹发粤睫阂隘患萄经鸡夫浓匡儒乘器嗓拉欣宅惦早银捷腺俐看续态颧腾祈蜘母幼胎反涨株柑谬瘴弊攀雇菱舔垦供翔扩蔚勇斜黄左辕擎栓文浓扒怠娇
4、星夫咨逼2016年专业技术资格考试中级会计实务试题及参考答案一、单项选择题1.下列各项中属于非货币性资产的是( )。A.外埠存款B.持有的银行承兑汇票C.拟长期持有的股票投资D.准备持至到期的债券投资2.2011年7月1日,甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4 000万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元,转换日的公允价值为3 850万元,假定不考虑其他因素,转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为( )万元。A.3700B.3800C.3850D.40003.房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权,在资产负债表中应列
5、示的项目为( )。A.存货B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产4.2011年11月15日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同,约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日,甲公司库存该产品100件,每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素,甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为( )万元。A.176B.180C.186D.1905.甲公司以M设备换入乙公司N设备,另向乙公司支付补价5万元,该项交易具有商业实质。交换日,
6、M设备账面原价为66万元,已计提折旧9万元,已计提减值准备8万元,公允价值无法合理确定;N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素,该项交换对甲公司当期损益的影响金额为( )万元。A.0B.6C.11D.186.2011年5月20日,甲公司以银行存款200万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票,另支付相关交易费用1万元,甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日,该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素,该股票投资对甲公司2011年营业利润的影响金额为( )万元。A.14B.15C.19D.207.2012年1月
7、1日,甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券,支付的总价款为195万元(其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元),另支付相关交易费用1万元,甲公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账对应的“可供出售金融资产利息调整”科目的金额为( )万元。A.4(借方)B.4(贷方)C.8(借方)D.8(贷方)8.2011年1月1日,甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为7.53%。2011年12月31日,该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素,20
8、11年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。A.1082.83B.1150C.1182.53D.12009.2010年1月1日,甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权,这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年,即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每股12元。2011年10月20日,甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股,拟用于高管人员股权激励。在等待期内,甲公司没有高管人员离职。2011年12月31日,高管人员全部行权,当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2011年12月31日,甲公司因高
9、管人员行权应确认的股本溢价为( )万元。A.200B.300C.500D.170010.甲公司因乙公司发生严重财务困难,预计难以全额收回乙公司所欠货款120万元,经协商,乙公司以银行存款90万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备12万元。假定不考虑其他因素,债务重组日甲公司应确认的损失为( )万元。A.0B.12C.18D.3011.因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额,在随后会计期间最终没有发生的,企业应冲销已确认的预计负债,同时确认为( )。A.资本公积B.财务费用C.营业外支出D.营业外收入12.甲公司因违约被起诉,至2011年12月31日,人民法院尚未作出判决,经向
10、公司法律顾问咨询,人民法院的最终判决很可能对本公司不利,预计赔偿额为20万元至50万元,而该区间内每个金额发生的可能性大致相同。甲公司2011年12月31日由此应确认预计负债的金额为( )万元。A.20B.30C.35D.5013.2011年12月31日,甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动,分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素,该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为( )万元。A.120B.140C.160D.18014.在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事
11、项中,属于资产负债表日后非调整事项的是( )。A.以资本公积转增股本B.发现了财务报表舞弊C.发现原预计的资产减值损失严重不足D.实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异15.下列各项中,应计入其他资本公积的是( )A.溢价发行股票形成的资本公积B.享有联营企业其他综合收益的变动C.可供出售金融资产公允价值的变动D.以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积二、多项选择题1.下列各项中,企业在判断存货成本与可变现净值孰低时,可作为存货成本确凿证据的有( )。A.外来原始凭证B.生产成本资料C.生产预算资料D.生产成本账薄记录2.下列关于固定资产会计处理的表述中,正确的有( )。A.未投入
12、使用的固定资产不应计提折旧B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C.融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认3.企业在估计无形资产使用寿命应考虑的因素有( )。A.无形资产相关技术的未来发展情况B.使用无形资产生产的产品的寿命周期C.使用无形资产生产的产品市场需求情况D.现在或潜在竞争者预期将采取的研发战略4.甲公司将持有的乙公司20%有表决权的股份作为长期股权投资,并采用权益法核算。该投资系甲公司2010年购入,取得投资当日,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。2011年12月25日,甲公司
13、以银行存款1 000万元从乙公司购入一批产品,作为存货核算,至12月31日尚未出售。乙公司生产该批产品的实际成本为800万元,2011年度利润表列示的净利润为3 000万元。甲公司在2011年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表,假定不考虑其他因素,下列关于甲公司会计处理的表述中,正确的有( )。A.合并财务报表中抵销存货40万元B.个别财务报表中确认投资收益560万元C.合并财务报表中抵销营业成本160万元D.合并财务报表中抵销营业收入1 000万元5.不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中,影响换入资产入账价值的因素有( )。A.换出资产的账面余额B.换出资产的公允价值C.
14、换入资产的公允价值D.换出资产已计提的减值准备6.下列关于股份支付的会计处理中,正确的有( )。A.以回购股份奖励本企业职工的,应作为以权益结算的股份支付进行处理B.在等待期内的每个资产负债表日,将取得职工提供的服务计入成本费用C.权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认成本费用和所有者权益进行调整D.为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付,应以所授予权益工具授予日的公允价值计量7.债务人发生财务困难,债权人作出让步是债务重组的基本特征。下列各项中,属于债权人作出让步的有( )。A.债权人减免债务人部分债务本金B.债权人免去债务人全部应付利息C.债权人同意债务人以公允价值高于重组债务账
15、面价值的股权清偿债务D.债权人同意债务人以公允价值低于重组债务账面价值的非现金资产清偿债务8.下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有( )。A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损9.下列各项中,表明已售商品所有权的主要风险和报酬尚未转移给购货方的有( )。A.销售商品的同时,约定日后将以融资租赁方式租回B.销售商品的同时,约定日后将以高于原售价的固定价格回购C.已售商品附有无条件退货条款,但不能合理估计退货的可能性D.向购货方发出商品后,发现商品质量与合同不符,很可能遭受退货10.下列各项中,
16、会引起事业单位年末资产负债表中事业基金总额发生变化的有( )。A.购入国库券B.以银行存款购入固定资产C.提取职工福利基金D.将闲置固定资产对外投资三、判断题1.所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益,其确认和计量主要依赖于资产、负债等其他会计要素的确认和计量。( )2.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值计算模式转为成本计量模式。( )3.对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响,应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益,财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。( )4.企业销售商品涉及商业折扣的,应该扣除商业折扣前的金额确定商品销售收入金额。( )5.对认股
17、权和债券分离交易的可转换公司债券,认股权持有人到期没有行权的,发行企业应在认股权到期时,将原计入其他权益工具的部分转入营业外收入。( )6.非同一控制下的企业合并中,因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债,其确认结果将影响购买日的所得税费用。( )7.企业采用以旧换新销售方式时,应将所售商品按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。( )8.企业对境外经营财务报表进行折算时,资产负债表各项目均采用资产负债表日的即期汇率折算,利润表各项目均采用交易发生日的即期汇率或与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。( )9.资产负债表日后事项如涉及现金收
18、支项目,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。( )10.民间非营利组织的限定性净资产的限制即使已经解除,也不应当对净资产进行重新分类。( )四、计算分析题1.甲公司系增值税一般纳税人,开设有外汇账户,会计核算以人民币作为记账本位币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下:(1)5日,从国外乙公司进口原料一批,货款200 000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币,按规定应交进口关税人民币170 000元,应交进口增值税人民币317 900元。货款尚未支付,进口关税及增值税当日以银行存款支付,并取得海关完
19、税凭证。(2)14日,向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税),货款40 000美元,当日即期汇率为1美元=6.34元人民币,商品已经发出,货款尚未收到,但满足收入确认条件。(3)16日,以人民币从银行购入200 000欧元并存入银行,当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元人民币,中间价为1欧元=8.26元人民币。(4)20日,因增资扩股收到境外投资者投入的1 000 000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.24元人民币,其中,人民币8 000 000元作为注册资本入账。(5)25日,向乙公司支付部分前欠进口原材料款180 000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.51元人民币。(6)28日,收到
20、丙公司汇来的货款40 000美元,当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。(7)31日,根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额,当日有关外币的即期汇率为1欧元=8.16元人民币;1美元=6.30元人民币。有关项目的余额如下:项目外币金额调整前人民币金额银行存款(美元户)40 000美元(借方)252 400元(借方)银行存款(欧元户)1 020 000欧元(借方)8 360 200元(借方)应付账款(欧元户)20 000欧元(贷方)170 000元(贷方)应收账款(美元户)要求:(1)根据资料(1)至(6),编制甲公司与外币业务相关的会计分录。(2)根据资料(7),计算甲公
21、司2011年12月31日确认的汇兑差额,并编制相应的会计分录。2.甲公司拥有A、B、C三家工厂,分别位于国内、美国和英国,假定各工厂除生产设备外无其他固定资产,2011年受国内外经济发展趋缓的影响,甲公司产品销量下降30%,各工厂的生产设备可能发生减值,该公司2011年12月31日对其进行减值测试,有关资料如下:(1)A工厂负责加工半成品,年生产能力为100万件,完工后按照内部转移价格全部发往B、C工厂进行组装,但B、C工厂每年各自最多只能将其中的60万件半成品组装成最终产品,并各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力,将A工厂的半成品在B、C工厂
22、之间进行分配。(2)12月31日,A、B、C工厂生产设备的预计尚可使用年限均为8年,账面价值分别为人民币6 000万元、4 800万元和5 200万元,以前年度均未计提固定资产减值准备。(3)由于半成品不存在活跃市场,A工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。12月31日,估计该工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币5 000万元。(4)12月31日,甲公司无法估计B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值,也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额,但根据未来8年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值
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