[从业资格考试]中级财会综合作业答案2.doc
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1、注意:以下练习题属于中级财务会计课程应当掌握的主要业务,与期末考试内容无关,仅供课后练习使用,要求同学作为课后作业完成。(由于编写时间仓促,可能存在个别文字、数字错误,请谅解)第2章 货币资金 1.A公司2012年发生以下业务:(1)1月7日将基本存款户存款500万元转入证券公司证券专用账户,准备投资购买股票等有价证券。(2)1月15日,公司用上述款项购入甲公司普通股股票100万股,买价3.8元/股,相关税费2万元,A公司随时准备交易该股票。(3)2月28日,甲公司宣告发放2011年现金股利0.2元/股。(4)3月15日,A公司收到甲公司支付的现金股利。(5)3月31日,甲公司股票的市价为5.
2、5元/股(6)6月30日,甲公司股票的市价为4.6元/股(7)7月10日,出售甲公司股票100万股,售价4.8元/股,相关税费2.3万元。要求:编制A公司上述业务会计分录。答案: (1),借:其他货币资金-存出投资款 5000 000 贷:银行存款 5000 000 (2)借:交易性金融资产甲公司股票(成本 ) 3800 000 投资收益 20 000 贷:其他货币资金-存出投资款 3820 000 (3)借: 应收股利 200 000 贷:投资收益 200 000 (4) 借:其他货币资金-存出投资款 200 000 贷:应收股利 200 000 (5) 借:交易性金融资产甲公司股票(公允价
3、值变动)1700 000 贷:公允价值变动损益 1700 000 (6) 借:公允价值变动损益 900 000 贷:交易性金融资产甲公司股票(公允价值变动) 900 000 (7)借:其他货币资金-存出投资款 4777 000 贷:交易性金融资产(甲公司股票)成本 3800 000 甲公司股票(公允价值变动) 800 000 投资收益 177 000 借:公允价值变动损益 800 000 贷: 投资收益 800 000 2. A公司为一般纳税人,2012年2月8日将销售商品收到的多余的库存现金50万元存入基本存款账户,当日在基本存款账户申请取得面值50万元的银行汇票一张。2月20日公司用上述银
4、行汇票结算购入生产经营用设备一台,设备买价40万元,增值税6.8万元,不须安装。3月9日A公司收到多余的银行汇票款。要求:编制A公司上述业务会计分录。答案: 2012.2.8 借:银行存款 500 000 贷:库存现金 500 000借:其他货币资金-银行汇票 500 000 贷:银行存款 500 000 2.20 借:固定资产 400 000 应交税费-应增(进)68 000 贷:其他货币资金 -银行汇票 468 000 3.9 借:银行存款 32 000 贷:其他货币资金 -银行汇票 32 000第3章 应收款项 1.A公司09年开始按备抵法核算坏账损失,各年均按年末应收账款及其他应收款余
5、额合计的5%估计坏账损失。2009年末应收账款及其他应收款余额合计2000万元。 2010年4月公司确认应收账款120万元为坏账。2010年末应收账款及其他应收款余额1800万元。2011年3月公司确认其他应收款60万元为坏账,当年收回2010年已核销的坏账50万元,2011年末公司应收账款及其他应收款余额为1200万元。要求:用备抵法对A公司上述业务作出会计分录。 答案: 2009.12.31本期计提额 =20005%0 =100万元 借:资产减值损失 1000 000 贷:坏账准备 1000 000 2010.4 发生坏账时: 借:坏账准备 1200 000 贷:应收账款甲 1200 00
6、02010.12.31 本期计提额 =18005%(-20) =110万元 借:资产减值损失 1100 000 贷:坏账准备 1100 0002011.3 发生坏账时: 借:坏账准备 600 000 贷:其他应收款 600 0002011 坏账又收回时: 借:应收账款甲企业 500 000贷:坏账准备 500 000 同时 借:银行存款 500 000贷:应收账款乙企业 500 0002011.12.31本期计提额 =12005%80 =-20万元 借:坏账准备 200 000 贷: 资产减值损失 200 0002. A公司2012年1月10日销售商品200件,售价500元/件,增值税率17%
7、,当日收到面值117000元的不带息商业承兑汇票一张,承兑期3个月。2012年2月8日,A公司将上述商业汇票办理贴现,银行扣除贴现息3000元。2012年4月10日票据到期,因付款人无力支付,A公司将票据款归还给银行。 要求:编制A公司上述业务会计分录答案: 2010.1.10 借:应收票据 117 000 贷:主营业务收入 100 000 应交税费-应增(销)17 0002.8 借:银行存款 114 000 财务费用 3 000 贷:应收票据 117 0004.10 借:应收账款 117 000 贷:银行存款 117 0003. 甲公司于2012年4月5日销售商品一批给乙公司,销售商品数量4
8、000件,价目单标价为100元/件,增值税率为17%,代垫运杂费1万元。商品成本70元/件,商业折扣为5%,现金折扣条件为2/20,1/40,n/60。(假设现金折扣时不考虑增值税及代垫款项),甲公司2012年4月20日收到全部款项。2013年3月31日,因商品质量存在问题,上述商品全部退回甲公司,甲公司用存款支付退货款。甲公司采用总价法核算销售折扣。 要求:编制甲公司上述业务会计分录答案: 2012.4.5 借:应收账款 454 600 贷:主营业务收入 380 000 应交税费-应增(销)64 600 银行存款 10 000 借:主营业务成本 280 000 贷:库存商品 280 0004
9、.20 借:银行存款 447 000 财务费用 7 600 贷:应收账款 454 6002013.3 借:主营业务收入 380 000应交税费-应增(销)64 600贷:银行存款 437 000 财务费用 7 600 借:库存商品 280 000 贷:主营业务成本 280 000第4章 存货 1.甲材料8月1日结存2000公斤,计划单价5元/公斤。“材料成本差异率-A材料”账户8月1日为贷方余额200元。 8月份发生以下业务: (1)8月10日购入5000公斤,实际单价4.8元/公斤。 (2)8月25日购入3000公斤,实际单价5.1元/公斤。 (3)8月份发出材料共8000公斤。要求:(1)
10、计算本月发出材料、月末结存材料计划成本 (2)计算材料成本差异率 (3)计算本月发出材料、月末结存材料实际成本答案:(1)本月发出材料=8000 5=40000月末结存材料计划成本20005=10000(2)材料成本差异率 =(-2001000300)(10 0002500015000) 100%=-1.8 % (3)本月发出材料实际成本40 000(1-1.8%)=39 280、月末结存材料实际成本=10 000(1-1.8%)=9 8202.A公司采用实际成本法对期末存货和发出存货进行计价,2012年3月A材料的收、发、结存情况如下: 金额:元2012年摘要收 入发 出结 存月日数量单价金
11、额数量单价金额数量单价金额31结存80010800010购入60011660013发出120018购入60012720027发出50031结存300 要求:分别采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法计算发出存货成本和期末存货成本。答案: 先进先出法发出存货成本=80010+60011+30012=18200 期末成本=8000+13800-18200=3600 加权平均法 平均单价=21800/2000=10.9 发出成本=170010.9=18530 期末成本=21800-18530=3270移动加权平均法 3.10平均单价=14600/1400=10.43 3.18平均单价=(1460
12、0-12516+7200)/800=11.6 发出成本=120010.43+50011.6=12516+5800=18316 期末成本=21800-18316=34843.某企业2011年4月1日A材料结存2000公斤,“材料成本差异A材料”账户为贷方余额100元,单位计划成本为20元。4月份企业发生以下相关业务:(1)4月2日购进A材料6000公斤,实际单价21元/公斤,增值税率17%,另支付运杂费3000元,以上款项均用商业汇票结算,材料已全部验收入库。(2)4月10日生产产品领用A材料5000公斤。(3)4月15日购进A材料2000公斤,实际单价19元/公斤,增值税率17%,运杂费100
13、0元,上述款项全部用银行汇票支付,材料已全部验收入库。(4)4月25日,车间管理领用A材料2000公斤,厂部领用A材料1000公斤。(5)月末计算并结转发出材料成本差异。要求:对上述业务编制会计分录。 答案: 4.2 借:材料采购 129 000 应交税费增(进) 21420 贷:应付票据 150 420 借:原材料 120 000 材料成本差异 9 000 贷:材料采购 129 000 4.10 借:生产成本 100 000 贷:原材料 100 000 4.15 借:材料采购 39 000 应交税费增(进) 6 460 贷:其他货币资金-银行汇票 45 460 借:原材料 40000 贷:材
14、料采购 39000 材料成本差异 1 000 4.25 借:制造费用 40 000 管理费用 20 000 贷:原材料 60 0004.30: 材料成本差异率 =(-10090001000)(4000012000040000) 100%= 3.95% 借:生产成本 3950 制造费用 1580 管理费用 790 贷:材料成本差异 6320 4.30原材料实际成本 =40 000 + 2380= 42380第五章 金融资产1.A公司2012年2月25日为交易为目的购买甲公司股票10万股,买价3.5 元/股,其中包含甲公司2月20日已宣告发放尚未支付的现金股利0.2元/ 股,另外支付经纪人佣金和手
15、续费等1500元,以上款项均用存出投资款结算。 A公司购买甲股票后存在以下事项:(1)2012年3月2日收到现金股利0.2元/股。(2)2012年3月31日,甲股票市价为4.8元/股。(3)2012年6月30日,甲股票市价3.9元/股。(4)2012年7月20日将甲股票全部出售,售价4.2元/股,相关税1800元。要求:编制A公司上述业务的全部会计分录。答案 2.25 借:交易性金融资产成本 330 000 应收股利 20 000 投资收益 1500贷:其他货币资金-存出投资款 351 5003月2日,收到发放的现金股利。 借:银行存款20 000 贷:应收股利 20 0003.31 借:交易
16、性金融资产甲股票(公允价值变动)150 000 贷:公允价值变动损益 150 0006.30借:公允价值变动损益 90 000 贷:交易性金融资产甲股票(公允价值变动)90 0007。20 借:其他货币资金-存出投资款 418 200 贷:交易性金融资产成本 330 000 - -公允 价值 变动 60 000 投资收益. 28 200 同时: 借:公允价值变动损益 60 000 贷:投资收益 60 000 2.A公司2007年1月1日支付价款2000万元(含交易费用)购入一批乙公司债券。债券面值总额2500万元,期限五年,每年1月1日付息一次,票面利率4.72%,市场利率10%,债券发行日为
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