[法律资料]企业所得税核定征收管理方法探讨.doc
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1、企业所得税核定征收管理方法探讨近年来,国税机关在增值税核定征收方面积累了很多经验,但对企业所得税的核定征收研究尚少。县以下基层税务机关管理的小型纳税人较多,熟练掌握企业所得税核定征收方法非常重要。一、核定征收的原则根据税收征管法有关规定,对符合法定情形的企业,税务机关有权依据特定的方法核定其应纳税额。在核定企业应纳税额时,应坚持以下原则:合法性原则。核定征收的对象只能是不能完整、准确地提供纳税资料的,或未按规定按期申报的企业。企业如果符合这个条件,即使提出查账征收的要求,也要实行核定征收。反之,企业如果账目健全,提出核定征收的要求,也不能采纳。同时,对企业应税所得额等指标的核定必须有政策依据。
2、比如,对企业应税收入的核定,不仅包括经营收入,还包括利息收入、财产转让收入、租赁收入和其他收入;对企业成本费用的核定,要剔除资本性支出、赞助支出、罚款、用于个人和家庭的支出以及其他与生产经营无关的支出。分类性原则。目前对企业核定征收一般采用定额征收和定率征收两种方式。一般来看,企业符合核定征收条件的有以下六种情况:企业只能准确核算收入,但成本费用不能正确核算;只能核算成本费用,但收入不能正确核算;收入和成本费用均不能正确核算;未设置账簿;未按规定保存有关账簿凭证及有关纳税资料;未按期办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报。对上述六种情况,符合前两种的可采用定率征收的办法,符合后四种
3、的,可采用定额征收的办法。采用定率征收的办法,只要对企业的应税所得额核定得准确,不同企业之间的税负则相对公平。采用定额征收的办法,一般是相同地段、相同行业、相同规模的企业同一税负,但由于企业的经营管理状况有差异,可能导致部分企业税负不公。因此,对于企业未设置账簿、纳税资料不全的,如果能查实或测算出其销售收入,应尽量采用定率征收的办法。灵活性原则。企业所得税核定涉及的经济指标多,计算测定比较复杂,所以应当灵活运用多种方法。比如,对销售收入的测算,如果企业是增值税小规模纳税人,可按其已缴增值税或月定税额推算其销售额;如果是建筑安装企业或交通运输企业,可按其已缴营业税或月定税额推算其营业额。还有的工
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