第7章财务报表审计实务篇:货币资金审计.ppt
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1、7 货币资金审计,一、货币资金与业务循环的关系 本循环是与企业现金收支有关的活动组成的业务循环。 主要业务活动:货币资金收支交易 主要会计凭证和记录:现金盘点表、银行对帐单、银行余额调节表、会计凭证、日记帐、总帐。,二、常见的重大错报风险 1、违反现金管理规定,超限额保管现金,坐支现金,扩大现金开支范围 2、现金收入不入帐,形成小金库 3、贪污、挪用库存现金 4、从银行提取的现金用途不合法、不合理 5、出租、出借银行帐号以收取好处费 6、开立黑户,截留收入 7、混淆营业费用、管理费用和营业外支出的界限 8、混淆资本性支出与收益性支出的界限。,三、内部控制及测试 (一)一个良好的内部控制应包括的
2、内容 职责分工;收支合法合理凭据;及时准确入帐;支出的核准手续;控制现金坐支;按月盘点,编制调节表;内部审计等 (二)了解和描述货币资金的内部控制 询问、观察;流程图法;或修正以前年度的工作底稿。,(三)控制测试 抽取并检查收款凭证 核对其与存入银行的日期和金额是否相符;与日记帐的收入金额核对正确;与银行对帐单查符否;与应收帐款等明细帐记录相符否;其实收金额与销售发票等凭据是否一致 抽取并检查付款凭证 授权批准手续合规;核对日记帐的付出金额是否正确;核对与银行对帐单是否相符;核对与应付帐款等明细帐是否一致;核对实付金额与购货发票是否相符,抽取一定期间的现金、银行存款日记帐与总帐核对 先检查日记
3、帐有无计算错误,加总是否正确;若问题较多,表明会计记录不可靠;其次,核对总帐中的现金、银行存款、应收、应付等帐的记录。 检查一定期间银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并经复核 抽取该表,同银行对帐单、日记帐及总帐核对,是否正确编制并复核余额调节表。 折算方法是否符合有关规定,且与上年度一致。,四、货币资金的实质性测试 1.银行存款审计 (1)银行存款内部控制及测试 (2)实质性测试 分析性复核 函证银行存款 目的:存在否 作用:存款+借款+是否有未入帐借款、未披露或有负债 对象:本年存过款的所有银行,审查银行存款余额调节表 目的:存在否 重点:未达帐项的真实性+资产负债表后的进帐情况,
4、2.现金审计 (1)现金内部控制及测试(同前) (2)实质性测试 盘点现金,五、案例分析 案例一:XX年3月10日下午5点半,审计人员参加了兴化公司库存现金的盘点工作,清查结果如下: 1、实点库存现金计人民币19 226.06元; 2、查明现金日记帐截止上一日的账面余额为21 679.24元; 3、查出已办理收款手续但尚未入帐的收款凭证2张,共计4 372.31元;,4、查出已办理付款手续但尚未入帐的付款凭证4张,共计4 126.14元; 5、发现现金日记帐中夹有借据一张,金额2560元,为职工李某所借学费,未经正式批准; 6、发现保险柜中有待领工资215元,单独包封; 7、发现保险柜中有2月
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