货币资金审计案例分析.ppt
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1、货币资金审计案例分析,达美集团,公司背景,达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司,公司主营为零售业务,同时有一部分房地产开发业务,并与某网站合作,开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法,毛利率的计算结转采用分类毛利率法,定期对库存商品盘点,有一套相对严谨的内部控制制度,公司自上市后业绩一直较为平稳,股价波动不大。,审计概况,审计人 : 诚信会计师事务所 被审计人 : 达美股份有限公司 需要说明 : 审计人与被审计人有长期的签约关系,因为自1998年开始接受大美股份有限公司委托,对其进行年度会计报表审计。 审计内容 : 达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币
2、资金的审计及相关问题。,财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好,未能经常进行不定期盘点。 通过查看支票登记本发现,领用的票据号码不连续,存在领用支票不登记的现象。 对现金和银行存款的支付基本上能坚持审批制度,但在审批的职责权限划分上不够明确,从抽查的支付凭证上来看,经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字,有时是业务经理的签字,控制不够严格。,审计方法及存在的问题,审计人员多该公司货币资金的内部控制采用调查表法,检查凭证法,实地考察法进行符合性测试的基础上,发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞,主要表现在以下几个方面:,在发现上述问题之后,审计人员确认该够公司的内部控制属于中信
3、赖程度,因此,适当的扩大了对达美股份有限公司货币资金进行实质性测试范围。如采取盘存法对货币资金进行突击性盘点;采取抽查法现金日记账和银行存款日记账;采取审阅法、调解法和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。 ,实质性测试substantive testing:是指在符合性测试的基础上,为取得直接证据而运用检查、间盘、观察、查询、及函证、计算、分析性复合方法,对被审计单位会计报表的真实性和财务收支的合法性进行检查,一得出审计结论的过程。 ,盘存法:是指根据账簿记录对库存现金和财产物资进行实物盘点,以证实其客观存在,并验证其账簿记录的客观真实性、正确性和完整性的一种方法。盘存法一般与核对法结合
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