第二节会计核算的基本前提P186187.ppt
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1、第二节 会计核算的基本前提 P186187,一,会计主体:为谁核算,核算谁的经济业务 二,持续经营:指会计为某一个主体服务时,是以该主体在可以预见的未来时间内按预定方针持续经营下去。 三,会计分期:是指会计为持续经营的主体进行核算和监督时,是以企业的资金运动过程可以分期核算为前提,而不需要等到过程终止。 四,货币计量:指当会计为持续经营的主体进行核算时,是以采用币值稳定的货币为前提。,第二节 筹资业务的核算,一、筹资业务的基本内容 1,投资者投入的资本金(国家资本金,法人资本金,外商资本金和个人资本金) 货币投资 借:银行存款或库存现金 贷:实收资本,实物投资 借:原材料或固定资产 贷:实收资
2、本 无形资产投资 借:无形资产 贷:实收资本,2,向债权人借入的款项,银行或非银行金融机构的借款 为补充企业生产周转资金的不足而向银行借入的流动资金的贷款 借:银行存款 贷:短期借款 企业为扩大经营规模谋求长远发展而向银行借入的长期贷款 借:银行存款 贷:长期借款,第三节 采购业务的核算,一、采购业务的基本内容 采购原材料、燃料 采购成本=买价+采购费用(运输费、装卸费、保险费、包装费、入库前的挑选整理费、其他费用等) 注意:本书不涉及增值税。,会计核算,(1)货款已经支付,同时材料已经验收入库(钱货两清) 借:原材料 贷:银行存款 (2)货款已经支付,材料尚未验收入库(货未到,钱已付) 借:
3、在途物资 贷:银行存款 材料入库时: 借:原材料 贷:在途物资,(3)货款尚未支付,材料已验收入库(货已到,钱未付),1,发票账单已到,按发票账单所记载有关金额记账 借:原材料 贷:应付账款 2,发票账单月末仍没到达,应按暂估价记账,下月初再用红字冲回,收到发票账单后再按照实际金额记账。,本月末: 借:原材料(暂估价) 贷:应付账款(暂估价) 下月初冲回: 借:原材料(金额用红字) 贷:应付账款(金额用红字) 实际收到: 借:原材料 贷:银行存款,(4)货款已经预付,材料尚未验收入库,1,根据合同规定,支付购货预付款 借:预付账款 贷:银行存款 2,收到材料,且验收入库 预付款小于购货款 借:
4、原材料 贷:银行存款或库存现金 预付账款 预付款大于购货款 借:原材料 库存现金或银行存款 贷:预付账款,采购成本的计算,分配率=总费用/材料的总重量或总体积或总买价 某材料应分配的费用=该材料的重量(体积/买价)分配率,第四节 生产业务的核算,一、生产业务的基本内容 制造成本和期间费用 二、生产业务核算涉及的主要账户 P79,主要会计分录:,领用材料 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:原材料,分配工人工资,借:生产成本 制造费用 管理费用 销费费用 贷:应付职工薪酬,车间的燃料消耗,借:制造费用 贷:银行存款或库存现金 行政部门的燃料消耗 借:管理费用 贷:银行存款或库存现金,固定资产折
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