第五章第六节财务成果形成和利润分配的核算.ppt
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1、第五章 制造业企业主要 经济业务的核算,本章教学内容,第一节 主要经济业务概述 第二节 企业筹集资金的核算 第三节 供应过程业务的核算 第四节 生产过程业务的核算 第五节 销售过程业务的核算 第六节 财务成果形成及利润分配业务的核算,第六节 财务成果形成及利润分配业务的核算,一、财务成果形成的核算 企业在一定会计期间所实现的最终经营成果; 即企业实现的利润或发生的亏损总额。,其 他 业 务 成 本,2019年2月11日9时4分,包括营业利润、利润总额和净利润三部分。 1. 营业利润营业收入营业成本营业税金及附 加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资收益 营业收入主营业务收入
2、其他业务收入 营业成本主营业务成本其他业务成本 2. 利润总额营业利润营业外收入营业外支出 3. 净利润=利润总额所得税费用,(一)财务成果的构成和计算,(二)主要账户的设置, 主要账户设置,2019年2月11日9时4分,2019年2月11日9时4分,借方 营业外收入 贷方,本期减少额: 期末,将本账户余额转 至“本年利润”账户,本期增加额: 处置固定资产净收益 出售无形资产净收益 接受捐赠收入 违约金收入 非货币性交易收益 债务重组收益 政府补助收入等,期末一般无余额,1、“营业外收入 ”账户,注:,按营业外收入项目设置明细账户进行核算。,借:营业外收入 贷:本年利润,2019年2月11日9
3、时4分,借方 营业外支出 贷方,本期增加额: 罚款支出 违约金支出 固定资产盘亏净损失 固定资产清理净损失 处置无形资产净损失 对外公益性损赠 非常损失,本期减少额: 期末,将本账户余额 转至“本年利润”账户,期末一般无余额,2、“营业外支出”账户,注:,按营业外支出项目设置明细账户进行核算。,借:本年利润 贷:营业外支出,2019年2月11日9时4分,借方 投资收益 贷方,本期增加额: 对外投资所取得的投资收益,期末将本账户借方余额转至“本年利润”账户,期末一般无余额,3、“投资收益 ”账户,注:,按项目设置明细账户进行核算。,借:投资收益 贷:本年利润,本期减少额: 对外投资所取得的投资损
4、失,期末将本账户贷方余额转至“本年利润”账户,借:本年利润 贷:投资收益,2019年2月11日9时4分,借方 所得税费用 贷方,本期减少额: 期末,将本账户余额 转至“本年利润”账户,期末一般无余额,4、“所得税费用”账户,注:,本期增加额: 本期确定的所得税费用,借:本年利润 贷:所得税费用,2019年2月11日9时4分,借方 本年利润 贷方,期初余额: 本期增加额: 期末转入的各项收入,包括: 主营业务收入 其他业务收入 投资净收益 营业外收入等,期末余额:至本月末止,本年度发生的净亏损,5、“本年利润”账户,期初余额: 本期减少额: 期末转入各项费用,包括: 主营业务成本 营业税金及附加
5、 其他业务成本 销售费用、管理费用 财务费用、营业外支出 所得税费用等,期末余额:至本月末止, 本年度实现的净利润,2019年2月11日9时4分,(三)利润形成过程的核算,2019年2月11日9时4分,例1:企业用银行存款10 000元捐赠给“希望工程”。 例2:企业收到罚款收入5 000元,存入银行。,2019年2月11日9时4分,【例6-1】某企业5月末利润形成核算前,各收入、成本费用账户余额如下: 主营业务收入 2 274 000 其他业务收入 134 000 投资收益 79 280 营业外收入 84 800 主营业务成本 1 526 400 营业税金及附加 55 000 其他业务成本
6、25 680 管理费用 395 690 财务费用 2 500 销售费用 46 810 营业外支出 20 000 所得税费用 125 000 月末结算利润时予以结转:,(四)利润形成过程的核算举例,2019年2月11日9时4分,会计分录(1): 【例6-1-1】企业在会计期末将本期实现的各项收入转入“本年利润”账户 借:主营业务收入 2 274 000 其他业务收入 134 000 投资收益 79 280 营业外收入 84 800 贷:本年利润 2 572 080,(四)利润形成过程的核算举例,2019年2月11日9时4分,会计分录(2): 【例6-1-2】企业在会计期末将本期实现的各项费用(除
7、所得税外)转入“本年利润”账户。 借:本年利润 2 072 080 贷:主营业务成本 1 526 400 营业税金及附加 55 000 其他业务成本 25 680 销售费用 46 810 管理费用 395 690 财务费用 2 500 营业外支出 20 000,(四)利润形成过程的核算举例,2019年2月11日9时4分,会计分录(3): 【例6-1-3】企业在会计期末将计算出来的所得税转入“本年利润”账户。 利润总额=2 572 0802 072 080=500 000 所得税费用=500 000 25%=125 000 净利润=500 000125 000=375 000 注意:现行所得税税
8、率为25%,借:所得税费用 125 000 贷:应交税费应交所得税 125 000 借:本年利润 125 000 贷:所得税费用 125 000,(四)利润形成过程的核算举例,2019年2月11日9时4分, 利润形成过程的核算举例,2019年2月11日9时4分,1. 所得税费用的含义 企业按照国家税法的规定,根据某一经营年度实 现的经营所得和规定的税率等计算缴纳的一种税款。 2. 所得税的计算 应交所得税应纳税所得额所得税税率 应纳税所得额利润总额税前调整项目 【例6-1-3】500 000元25%=125 000元,(五)所得税费用的核算,2019年2月11日9时4分,利润总额,企业已计入当
9、期损失但税法规定不允许扣除项目的金额,(五)所得税费用的核算,【例6-2】中盛公司2008年12月结转前有关损益类账户余额如下: 主营业务成本 80 280 主营业务收入 90 000 营业税金及附加 688.50 其他业务收入 20 000 其他业务成本 16 000 营业外收入 3 218.50 销售费用 1 000 管理费用 9 250 财务费用 300 营业外支出 1 200 该公司本年111月共实现净利润74 705元,所得税税率为25%。要求: 1.结转各收支账户,计算12月份利润总额 2.按12月份利润总额计提本月所得税,并结转所得税。 3.计算全年净利润,(六)课堂练习,1、结
10、转各收支账户,计算12月份利润总额。 (1)结转各收入账户 主营业务收入 90 000 其他业务收入 20 000 营业外收入 3 218.5,借:主营业务收入 90 000 其他业务收入 20 000 营业外收入 3 218.50 贷:本年利润 113 218.50,(六)课堂练习答案,(2)结转各支出账户 主营业务成本 80 280 营业税金及附加 688.50 其他业务成本 16 000 销售费用 1 000 管理费用 9 250 财务费用 300 营业外支出 1 200,借:本年利润 108 718.50 贷:主营业务成本 80 280 营业税金及附加 688.50 其他业务成本 16
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