财务控制概述责任中心业绩考核责任结算与核算.ppt
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1、1,第十一章,财务控制,2,教学要点,1.理解财务控制的含义 2.掌握三种责任中心的特点和评价 考核指标 3.了解部门业绩考核的基本过程,3,第十一章 财务控制,4,第一节 财务控制概述,一、含义与特征 1.含义:是利用财务反馈信息,按照一定的程序和方式,对企业各项财务活动进行调节、监督和控制,以保证企业各部门和人员能够全面落实和实现财务预算的整个过程 2.特征:,以综合经济业务为对象,以现金流量控制为日常控制的内容,以价值控制为手段,5,二、财务控制的作用,通过财务数字把握企业方向. 财务预测、决策、预算为财务控制提供了依据,指明 了方向;财务控制是决策、预算得以贯彻实施的保证。 借助价值手
2、段对各项财务活动实施控制。,6,三、财务控制的种类,1.按控制的时间分,事前,事中,事后,2.按控制的主体分,出资者,经营者,财务部门,3.按控制的依据分,预算控制,制度控制,责任中心,目标控制,7,三、财务控制的种类,5.按控制的对象分,收支控制,现金控制,降低成本减少支出,实现利润最大化,现金流入流出平衡,防止支付危机和现金沉淀,4.按财务控制内容分类,资金控制,成本费用控制,收入控制,利润控制,8,三、财务控制的种类,6.按控制手段分,定额控制,定率控制,激励性指标:最低控制标准 约束性指标:最高控制标准,投入产出对比 开源节流并重 具有弹性,9,第一节 财务控制概述,四、财务控制的基础
3、(应具备条件),形成有效的组织保证,明确各级目标,信息记录、跟踪与报告系统,建立和健全制度保证,11,第二节 责任中心,一、责任中心的含义特征 (一)责任中心的含义 承担一定的经济责任,并享有一定权利和利益的内部管理单位,被称为责任中心或责任单位。 (二)责任中心的特征 独立承担经济责任的条件 ;能够控制其可控范围内的责任指标;单独核算,为财务控制提供信息;企业内部设置多少责任中心,完全取决于企业内部财务控制和考核的需要,12,第二节 责任中心,二、成本中心 1.定义:对成本和费用承担责任的责任中心 2.类型:,标准成本中心技术性成本中心(弹性预算控制),费用中心酌量性成本中心(管理人员决策决
4、定),13,第二节 责任中心,3.成本中心的特点,只对可控成本承担责任,只对责任成本进行考核和控制,只考评成本费用,不考评收益,14,第二节 责任中心,3.成本中心的特点 (1)可控成本必须同时具备四个条件:,可以计量,可以施加影响,可以预计,可以落实责任,15,第二节 责任中心,3.成本中心的特点 (2)影响成本可控性的因素,与责任中心的管辖范围有关,与时期有关,与责任中心的权力层次有关,一般说:成本中心的变动成本大多是可控成本 固定成本大多是不可控成本,但还要具体分析,一般说:直接成本多为可控成本 间接成本多为不可控成本,但还要具体分析,16,第二节 责任中心,3.成本中心的特点 (3)责
5、任成本与可控成本,成本中心当期确定或发生的各项 可控成本之和即为责任成本,17,第二节 责任中心,4.成本中心的考核指标,(1)成本变动额=实际责任成本-预算责任成本,(2)成本变动率=成本变动额/预算责任成本,某成本中心生产A产品,预算产量1000件,单位成本100元,实际产量1200件,单位成本90元。 求:成本变动额与成本变动率,成本变动额=90X1200-100X1200=-12000(元) 成本变动率=-12000/(100X1200)=-10%,19,第二节 责任中心,三、利润中心 1.定义:即对成本负责又对利润负责的责任中心 2.分类:,自然的利润中心,人为的利润中心,20,第二
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