财务管理会计系统会计循环分录记账与调整ppt页.ppt
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1、第一篇 会计系统+ 第二章 会计循环(一): 分录、记账与调整,通过本章学习,您可以: 1、掌握会计循环的步骤。 2、学习账户、会计科目、复式记账等主要会计术语。 3、了解借贷记账法的规则。 4、学习会计凭证的填制与会计账簿的登记。 5、掌握期末账项调整的方法。,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,一个企业在一个会计期内必须经过编审凭证、分录、记帐、试算、调整、结帐和编表等一系列会计程序。 它于会计期初开始,以会计期末终了,并循环往复,周而复始,因而,称为会计循环。 企业大都每年结帐一次,所以一个会计循环通常历时一年。若按月结帐,则一个会计循环历时一个月。,第二章 会计循环(一):分录、
2、记账与调整,一、会计循环(Accounting cycle)概要,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,一、会计循环概要,2019/2/11,上海交通大学成人教育学院,5,现金流量表,1、账户 (account)和会计科目(account title) (1)定义 账户:对会计要素进行分类、核算的工具。,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,二、账户和复式记账,1、账户 (account) (1)定义 会计科目(account title):是账户的名称。是会计要素进一步分类的具体体现。,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,二、账户和复式记账,1、账户 (account) (2)
3、账户基本结构 是指账户由哪几个部分组成,每个部分记录什么内容。,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,二、账户和复式记账,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,二、账户和复式记账,1、账户 (account)和会计科目(account title) (2)账户基本结构,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,二、账户和复式记账,2、复式记账(double entry) (1)复式记账定义和作用 定义: 复式记账是指对于任何一笔经济业务都要以相等的金额,在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系记录的一种记账方式。,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,二、账户和复式记账,2、复式记
4、账(double entry) (1)复式记账定义和作用 作用: 了解每一项经济业务的来龙去脉; 利用账户进行试算平衡,检查账户记录的正确与否。,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,二、账户和复式记账,2、复式记账(double entry) (2)借贷记账法(debitcredit bookkeeping) 以“借(debit)”、“贷(credit)”作为记账符号的复式记账法。即任何一笔经济业务记录在有关账户中借方金额和贷方金额都必须是相等的。,资产类账户结构 借 (Dr.) 帐户名称 贷(Cr.) 资产的增加 资产的减少 余 额,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,二、账户和
5、复式记账,2、复式记账(double entry) (2)借贷记账法(debitcredit bookkeeping) 1借贷记账法的账户结构,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,二、账户和复式记账 2、复式记账(double entry),(2)借贷记账法(debitcredit bookkeeping) 1借贷记账法的账户结构,期末余额的计算公式: 借方期末余额 = 借方期初余额 + 借方本期增加额合计 - 贷方本期减少额合计,借(Dr.) 帐户名称 贷(Cr.) 负债的减少 负债的增加 余 额,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,二、账户和复式记账 2、复式记账(double
6、 entry),(2)借贷记账法(debitcredit bookkeeping) 1借贷记账法的账户结构 负债类账户结构,借 (Dr.) 帐户名称 贷(Cr.) 所有者权益的减少 所有者权益的增加 余 额,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,二、账户和复式记账 2、复式记账(double entry),(2)借贷记账法(debitcredit bookkeeping) 1借贷记账法的账户结构 所有者权益类账户结构,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,二、账户和复式记账 2、复式记账(double entry),(2)借贷记账法(debitcredit bookkeeping) 1
7、借贷记账法的账户结构,期末余额的计算公式: 贷方期末余额 = 贷方期初余额 + 贷方本期增加额合计 - 借方本期减少额合计,借(Dr.) 帐户名称 贷(Cr.) 收入的减少 收入的增加,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,二、账户和复式记账 2、复式记账(double entry),(2)借贷记账法(debitcredit bookkeeping) 1借贷记账法的账户结构 收入类账户结构,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,二、账户和复式记账 2、复式记账(double entry),(2)借贷记账法(debitcredit bookkeeping) 1借贷记账法的账户结构,会计期
8、末,本期收入增加额减去本期收入减少额后的差额为转销 额,转入“利润”账户; 收入类账户一般没有期末余额。,借(Dr.) 帐户名称 贷(Cr.) 费用的增加 费用的减少,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,二、账户和复式记账 2、复式记账(double entry),(2)借贷记账法(debitcredit bookkeeping) 1借贷记账法的账户结构 费用类账户结构,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,二、账户和复式记账 2、复式记账(double entry),(2)借贷记账法(debitcredit bookkeeping) 1借贷记账法的账户结构,费用类账户一般没有期末余
9、额。,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,二、账户和复式记账 2、复式记账(double entry),(2)借贷记账法(debitcredit bookkeeping) 1借贷记账法的账户结构,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,二、账户和复式记账 2、复式记账(double entry),期末:,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,二、账户和复式记账 2、复式记账(double entry),年度终了:,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,二、账户和复式记账 2、复式记账(double entry),(2)借贷记账法(debitcredit bookkeeping)
10、 2借贷记账法记账规则,有借必有贷,借贷必相等。,分析经济业务时需考虑四个步骤: 1. 确定账户的名称 2. 确定这些账户的类别 3. 确定增加还是减少 4. 确定借方还是贷方,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,二、账户和复式记账,例题: 五星公司20年初有关账户的期初余额如下:,期初余额 100000,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整 二、账户和复式记账,五星公司1月发生以下经济业务:,经济业务1,购入原材一批,价款 5000元,暂欠供货单位,借方 原材料 贷方,期初余额 0 5000,借方 应付账款 贷方,期初余额 40000 5000,负债类账户,资产类账户,第二章 会计
11、循环(一):分录、记账与调整 二、账户和复式记账,五星公司1月发生以下经济业务:,经济业务2,投资者甲投入100000元,已划入在银行开立的存款户,借方 银行存款 贷方,期初余额 220000 100000,借方 实收资本 贷方,期初余额 500000 100000,所有者权益类账户,资产类账户,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整 二、账户和复式记账,五星公司1月发生以下经济业务:,经济业务3,以银行存款归还前欠购置低值易耗品款 20000元,借方 应付账款 贷方,期初余额 40000 5000,借方 银行存款 贷方,期初余额 220000 100000,资产类账户,负债类账户, 200
12、00, 20000,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整 二、账户和复式记账,五星公司1月发生以下经济业务:,经济业务4,投资者甲决定,抽回投资 40000元,用银行存款支付,借方 实收资本 贷方,期初余额 500000 100000,借方 银行存款 贷方,期初余额 220000 100000,资产类账户,所有者权益类账户,20000 40000, 40000,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整 二、账户和复式记账,五星公司1月发生以下经济业务:,经济业务5,购买机器设备等固定资产,共计 10000元,以银行存款支付,借方 固定资产 贷方,借方 银行存款 贷方,期初余额 220000
13、 100000,资产类账户,资产类账户,20000 40000 10000,期初余额 200000 10000,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整 二、账户和复式记账,五星公司1月发生以下经济业务:,经济业务6,给供货单位开出商业票据一张,金额为 5000元,偿还前欠货款,借方 应付账款 贷方,借方 应付票据 贷方,负债类账户,负债类账户,期初余额 0 5000,期初余额 40000 5000, 20000 5000,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整 二、账户和复式记账,五星公司1月发生以下经济业务:,经济业务7,投资者甲代为偿还应付账款 20000元,作为对该公司投资的增加,借
14、方 应付账款 贷方,借方 实收资本 贷方,所有者权益类账户,负债类账户,期初余额 40000 5000,期初余额 500000 100000 20000, 40000, 20000 5000 20000,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整 二、账户和复式记账,五星公司1月发生以下经济业务:,经济业务8,五星公司宣告发放现金股利 5000元,借方 应付股利 贷方,负债类账户,所有者权益类账户,利润分配 借方 未分配利润 贷方,期初余额 10000,期初余额 0 5000, 5000,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整 二、账户和复式记账,五星公司1月发生以下经济业务:,经济业务9,投
15、资者甲将其对五星公司的投资 10000元转让给乙公司,借方 实收资本乙 贷方,所有者权益类账户,所有者权益类账户,借方 实收资本甲 贷方,期初余额 500000 100000 20000, 40000 10000,期初余额 0 10000,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整 二、账户和复式记账,月末,五星公司将所有的经济业务登记入账以后, 可计算出各账户本期发生额和余额,表 五星公司月末账,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整 二、账户和复式记账,表 五星公司月末账,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整 二、账户和复式记账,表 五星公司月末账,第二章 会计循环(一):分录、记账与
16、调整 二、账户和复式记账,表 五星公司月末账,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整 二、账户和复式记账,表 五星公司月末账,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整 二、账户和复式记账,表 五星公司月末账,本期发生额 5000 期末余额 5000,本期发生额 0,借方 应付票据 贷方,期初余额 0 5000,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整 二、账户和复式记账,表 五星公司月末账,本期发生额 5000 期末余额 0,本期发生额 45000,借方 应付账款 贷方,期初余额 40000 5000,20000 5000 20000,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整 二、账户和复式
17、记账,表 五星公司月末账,本期发生额 5000 期末余额 5000,本期发生额 0,借方 应付股利 贷方,期初余额 0 5000,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整 二、账户和复式记账,表 五星公司月末账,本期发生额 120000 期末余额 570000,本期发生额 50000,借方 实收资本甲 贷方,期初余额 500000 100000 20000, 40000 10000,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整 二、账户和复式记账,表 五星公司月末账,本期发生额 10000 期末余额 10000,本期发生额 0,借方 实收资本乙 贷方,期初余额 0 10000,第二章 会计循环(一
18、):分录、记账与调整 二、账户和复式记账,表 五星公司月末账,本期发生额 0 期末余额 5000,本期发生额 5000,借方 利润分配未分配利润 贷方,期初余额 10000, 5000,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整 二、账户和复式记账,举例: A投资现金20,000元,商品20,000元,开设 利达商店以后: 1)以现金10,000元购入商品,2)业主A以其权益20,000元转让予B。,3)业主A增加投资10,000元,投入现金。,4)业主B提取现金5,000元自用。,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整 二、账户和复式记账 2、复式记账(double entry),2019/
19、2/11,上海交通大学成人教育学院,49,1)以现金10,000元购入商品,借: 库存商品 10,000 贷: 现金 10,000,2)业主A以其权益20,000元转让予B。 借: 实收资本-A 20,000 贷: 实收资本-B 20,000,2019/2/11,上海交通大学成人教育学院,51,3)业主A增加投资10,000元,投入现金。,借: 现金 10,000 贷: 实收资本-A 10,000,4)业主B提取现金5,000元自用。 借: 实收资本-B 5,000 贷: 现 金 5,000,借 现金 贷 借 库存商品 贷 期初 20000 (1) 10000 期初 20000 (3) 100
20、00 (4) 5000 (1) 10000 余 15000 余 30000,实收资本A 实收资本- B (2) 20000 期初40000 (4) 5000 (2) 20000 (3) 10000 余 30000 余 15000,利达商店资产负债表,现金 15,000 实收资本-A 30,000 库存商品 30,000 实收资本-B 15,000 合计 45,000 合 计 45,000,问 : 如果当期增加这样一笔业务:销售商品收到现 金10000元,这些商品的成本为6000元,则当期的 利润表和期末的资产负债表如何编制 ?,利达商店利润表 _ 收入 10,000 成本 6,000 利润 4
21、,000 _,利达商店资产负债表 _ 现金 25,000 实收资本-A 30,000 库存商品 24,000 实收资本-B 15,000 留存利润 4,000 _ 合计 49,000 合计 49,000,所谓会计分录,就是对每笔经济业务的内容确定其 账户、金额和记账方位(即借方和贷方)的记录。,第二章 会计循环(一):分录、记账与调整,三、会计分录和会计凭证,1、会计分录(accounting entry),完整的会计分录包含三要素: 账户名称 应借应贷账户方位 记账金额,会计分录分为简单分录和复合分录 简单分录只有一借一贷的对应关系 复合分录有一借多贷或一贷多借或多借多贷对应关系,借:原材料
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