银行会计实务—项目七.ppt
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1、项目七 国际结算业务的核算,目录,2、出口托收与进口代收业务的核算,李明到银行要求将10000美元汇款至美国纽约某公司,所需美元从其银行卡内以人民币按当日汇率购买,银行工作人员应如何处理?,任务导入,任务一 国际汇款结算业务的核算 一、认识国际汇款结算业务 (一)什么是国际汇款结算业务 国际汇款结算业务是指汇出行应汇款人的委托或自身业务需要,以一定的方式把款项从汇出行所在国转到境外的汇入行,再由汇入行按规定将汇入的款项解付收款人的过程。,(二)国际汇款结算业务的两个阶段 二、熟悉各种汇款方式的手段和特点,三、办理汇出汇款业务 汇出汇款业务由汇出行办理,进行账务处理,办理汇款手续,受理汇款申请,
2、阶段 1,阶段 2,阶段 3,1.收取手续费、邮费、电报费 (1)手续费计算公式 手续费(人民币)汇款金额(外币)汇卖价1 (2)会计分录 借:库存现金或吸收存款 人民币 贷:手续费及佣金收入国际汇款 人民币 业务及管理费汇款邮电费 人民币,2.进行汇出款项的账务处理 (1)汇款人在汇出行只开立人民币账户 借:吸收存款 人民币 贷:货币兑换外汇买卖 人民币 借:货币兑换外汇买卖(汇卖价)外币 贷:其他应付款汇出汇款 外币,(2)汇款人开立的外币账户与汇出外汇相同 借:吸收存款 外币 贷:其他应付款汇出汇款 外币,(3)汇款人开立的外币账户与汇出外汇不同 借:吸收存款 外币 贷:货币兑换外汇买卖
3、 外币 借:货币兑换外汇买卖(汇买价)人民币 贷:货币兑换外汇买卖(汇卖价) 人民币 借:货币兑换外汇买卖 另一种外币 贷:其他应付款汇出汇款 另一种外币,3.核销(解付)汇出汇款的账务处理 (1)核销汇出汇款的时间 汇出行须在收到汇入行的已借记通知或由总行转划境外报单时,办理销账。 (2)解付汇款的会计分录 借:其他应付款汇出汇款 外币 贷:存放同业存放境外同业 外币,(3)抽卡汇总核销“汇出汇款登记簿” 付出:汇出汇款 外币 日终,应逐日结出汇出汇款登记簿的余额,解讫卡片账应定期加计余额总数与总账核对相符。,四、办理汇入汇款业务,进行解付汇入 汇款的账务处理,进行收妥汇款 头寸的账务处理,
4、填制、审核和 处理相关凭证,阶段 1,阶段 2,阶段 3,借:存放同业存放境外同业 外币 贷:其他应付款外汇收款人户 外币,1.遵循“收妥头寸解付”的原则 2.收款人仅开立人民币账户 办理结汇,会计分录如下: 借:其他应付款外汇收款人户 外币 贷:货币兑换外汇买卖 (汇买价) 外币 借:货币兑换外汇买卖 人民币 贷:吸收存款 人民币,3.收款人开立的外汇现汇账户与汇入币种相同 直接收妥入账,会计分录如下: 借:其他应付款外汇收款人户 外币 贷:吸收存款 外币,4.收款人开立的外汇现汇账户与汇入币种不同 进行套汇,会计分录如下: 借:其他应付款外汇收款人户 外币 贷:货币兑换外汇买卖 外币 借:
5、货币兑换外汇买卖(汇买价) 人民币 贷:货币兑换外汇买卖(汇卖价) 人民币 借:货币兑换外汇买卖 另一种外币 贷:吸收存款 另一种外币,任务二 出口托收与进口代收业务的核算 一、认识国际结算中的托收结算业务 (一)什么是托收结算业务 国际结算中的托收结算方式是出口商开立汇票,委托出口商开户银行通过境外的联行或代理行,向进口商收取货款和服务费用的一种结算方式。,(二)托收结算的程序,出口商,进口商,委托行,代收行,签订进出口贸易合同,按合同发货,申请托收,寄发单证委托代收行代收,通知备款赎单,进口商确认付款,发出已代收货款的贷记通知,通知货款已收,(三)托收结算的种类,(四)我国银行托收结算业务
6、类型 作为委托行办理出口托收业务 作为代收行办理进口代收业务,二、核算出口托收业务,审单寄单,收妥入账,收取手续费,借:其他应收款应收出口托收款项 外币 贷:其他应付款代收出口托收款项 外币,1.办理结汇的 借:存放同业存放境外同业(代收行户)外币 贷:货币兑换外汇结汇(汇买价) 外币 借:货币兑换外汇结汇 人民币 贷:吸收存款出口商户 人民币 2.可按原币入账的 借:存放同业存放境外同业(代收行户)外币 贷:吸收存款出口商户 外币,3.转销已经确认的债权债务 借:其他应付款代收出口托收款项 外币 贷:其他应收款应收出口托收款项 外币,借:吸收存款出口商活期存款户 人民币 贷:手续费及佣金收入
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