已读:办理服务贸易等项目对外支付税务义事宜的流程(2011年实行).doc
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1、办理服务贸易等项目对外支付税务事宜的流程尊敬的纳税人,在您对外支付申请开具税务证明时,请按以下步骤顺序办理。一、请先分清本次对外支付的项目。(一) 源泉扣缴类项目:股息红利、利息、租金、特许权使用费、转让财产;(二) 承包工程和提供劳务类项目:承包工程、建筑设计、文体演出、受聘管理、售后服务、修理修配、展销商品、现场营业、开采作业等。二、分清对外支付项目后,请按不同项目类型的流程顺序办理。(一)源泉扣缴类项目办理流程1、扣缴税款登记。首次在我局办理代扣代缴事项的扣缴义务人,合同签订之日起30日内,办理扣缴义务人登记。(已办理过扣缴登记的企业无需再次办理)申请资料:(1)扣缴义务人扣缴税款登记表
2、(附件1)一式两份;(2) 合同复印件;(3) 情况说明等资料。2、合同备案登记。已办理扣缴登记的扣缴义务人,与非居民企业每次签订合同之日起30日内,办理合同备案。(包括修改、补充、延期合同,未付过款的合同均需备案)申请资料:(1)扣缴企业所得税合同备案登记表(附件2)一式两份;(2) 合同复印件;(3) 董事会决议、情况说明等其他备案资料;(4)扣缴企业所得税合同备案登记表(电子档Excel格式)。3、享受税收协定待遇审批申请。(根据相关协定申请优惠税率,不申请可直接转4)申请资料:附非居民享受税收协定待遇资料签收单一式两份(1)非居民享受税收协定待遇审批申请表(附件3,一式两份);(非居民
3、企业盖章或签字,如有授权委托书可由被授权方盖章或签字)(2)非居民享受税收协定待遇身份信息报告表(附件4);(3)由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明(香港居民企业为蓝色小纸的商业登记核证本原件及复印件);(4)与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明(中介机构出具报告必须是当年有关部门公布有签证资质名单上的税务师事务所);(5)代理人在代为办理非居民的委托事项时,提交非居民的书面授权委托书;(6)非居民申请享受协定股息条款的,申请条件符合直接拥有中国居民公司25(或10)以上股份,且在取得股息前连续12个月
4、以内均符合规定的持股比例的,应提交派发股息企业的公司章程、派发股息年度的审计报告、董事会(股东会)分配决议;(7)非居民享受税收协定待遇审批表电子版(8)税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。4、申报征税。打税票并自代扣之日起7日内前往银行缴纳税款。申请资料:中华人民共和国扣缴企业所得税报告表一式两份。注:非居民如取得准予享受税收协定待遇审批后(流程3),在申报纳税时还需出具非居民享受税收协定待遇执行情况报告表(附件5)和已通过审批的税务事项通知书(复印件),按优惠税率申报征税。5、申请开具付汇证明。(对外单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)有关项目资金申请办理)多次支付
5、的需出具“多次开具税务证明登记表”(1)申请资料:附开具支付证明资料受理清单一式两份服务贸易等项目对外支付出具税务证明申请表; 书面申请(A4纸); 合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料(复印件); 发票或境外机构付汇要求文书(复印件); 完税证明或批准免税文件(复印件);(已缴税企业附缴款书第一联和第六联)服务贸易等项目对外支付出具税务证明申请表(电子档Excel格式)。 税务机关要求提供的其他资料。(2)申请享受税收协定待遇的,除上述资料外,还需申请人提交协定审批税务事项通知书复印件和非居民享受税收协定待遇执行情况报告表(附件5)。(3)对于向境外支付股息的合同,除上述基本资料外,
6、还需申请人提交:做出分配股息决定的董事会决议分配年度所得税纳税申报表及缴税证明分配年度企业财务报表分配年度中介机构出具的审计报告其他相关资料6、扣缴税款清算。对合同金额确定并多次付款的合同项目,扣缴义务人履行合同最后一次付款前15日内,办理扣缴税款清算。申请资料:(1)扣缴义务人扣缴税款清算表(附件6)一式两份;(2)合同全部付款明细;(3)前期扣缴表;(4)税收缴款书等资料。(二) 承包工程和提供劳务类项目办理流程1、税务登记。(非居民税务登记或扣缴税款登记)*非居民税务登记:自行申报的非居民纳税人在中国境内承包工程作业或提供劳务的,自合同签订起30日内,向项目所在地主管税务机关办理税务登记
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