会计岗位综合实训-基础会计学:电子课件5第五章会计账簿.ppt
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1、第五章 会 计 账 簿 第一节节 账簿的概念和分类 第二节节 序时账簿的登记 第三节节 分类账簿的登记 第四节节 登记账簿的规则 第五节 错账更正的方法 第六节 对帐 第七节 结帐 第一节 会计账簿的概念和分类 l一、概念:会计账簿是由一定格式,相互联系的 账页所组成,依据会计凭证序时地、分类地记录和反 映会计主体各项经济业务的簿籍。 l二、作用: l能提供系统、完整的会计信息; l是会计分析和会计检查的依据; l是定期编制会计报表的依据; l是重要的会计档案 l1、按用途分类 l序时账簿:又称为日记账,是按照经济业务发生的时 间先后顺序,逐日、逐笔连续记录经济业务的会计账簿 。按其记录业务内
2、容不同又可分为普通日记账和特种日 记账两种。 l分类账簿:是对全部经济业务按其性质进行分类登记 的账簿。又可分为总分类账簿和明细分类账簿。 l备查账簿:是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记 载或记载不全的经济业务,进行补充登记的辅助会计账 簿。 三、会计账簿的分类 2、按外表形式分类 订本式账簿:指在会计账簿启用前,将 许多账页装订成册的会计账簿。适用于 带有统驭和控制作用的总分类账,以及 登记货币资金收付的日记账。 活页式账簿:是指账页不固定,把零散 的账页放置在活页账夹内,可以根据实 际需要随时增减页数的会计账簿。 卡片式账簿:是指印有一定记账格式的 卡片,登记各项经济业务的会计账簿。 最
3、常见的卡片账是“固定资产明细账” 3、按账页格式分类 三栏式:账页中反映金额的栏目有三个,分别是“借方” 、“贷方”和“余额”三个栏目,也称“借贷余三栏式”账簿 。主要适用于总账、现金和银行存款日记账,以及只需 要进行金额核算的“应收账款”、“应付账款”等明细账。 数量金额式:将账页分为“收入”、“发出”和“结存”三 大栏,每一大栏又分别设置“数量”、“单价”和“金额”三 小栏。专门用于同时提供实物数量和货币金额两方面信 息的财产物资明细账簿,如“原材料”、“库存商品”等科 目的明细账簿。 多栏式:根据经济业务的特点和经营管理的需要确定 账页栏目的数量。一般适用于现金或银行存款日记账, 费用、
4、成本和收入等明细账。 l1账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监督各单 位的经济活动情况,为经营管理提供系统、分类的核算资 料。 l2设置账簿要在满足实际需要的前提下,考虑人力和 物力的节约,力求避免重复设账。 l3账簿的格式,要按照所记录的经济业务的内容和需 要提供的核算指标进行设计,要力求简便实用,避免繁琐 重复。 四、会计账簿设置的原则 第二节 序时账簿 序时账簿 是根据业务发生的时间顺序逐日逐笔 进行登记的日记账。在我国现有账簿体系中,序 时账簿主要是指特种日记账,通常设置现金和银 行存款两种日记账。 一、序时账簿的基本格式 一般采用借方、贷方 和余额或收入、支出和结余三栏式。现金和银
5、行 存款收付较多的企业,也可以采用多栏式。 二、序时账簿的登记 (见82-84) 第三节 分类账簿和备查账簿 一、分类账簿 l.总分类账簿 :亦称总账,是按照 总分类科目(一级科目)设置账页,分类登记各 项会计要素增减变化的会计账簿。(一般采用“借 方”、“贷方”和“余额”三栏式的订本账簿 ) 2.明细 分类账簿 :是按照明细分类账户 (二级或明细科 目)分别登记某一类经济业务的会计账簿。(账页 格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式三种 ) 二、备查账簿:也叫辅助账簿,是对某些未能在 序时账簿和分类账簿中登记的事项进行补充登记 的会计账簿。 第四节 会计账簿登记规则 一、会计账簿启用的规则 在
6、账簿启用时, 应当填列“账簿启用和经营人员一览表”,详 细载明:单位名称、账簿编号、账簿册数 、账簿共计页数、启用日期、单位公章、 经营人员姓名及签章等内容。记账人员调 动工作或因故离职时,应办理交接手续, 在交接记录栏内填写交接日期和交接人员 姓名并盖章。 二、会计账簿登记规则 必须根据审核无误的会计凭证进行登记 记 账必须用蓝黑墨水书写,不得使用铅笔或 圆珠笔。除结账时划线、改错、冲账以外 不得使用红色墨水 必须按编定的页码顺序 逐页逐笔登记账簿,不得隔页或跳行 每笔 账必须记明日期、凭证号数、摘要和金额 等 账簿记录的文字、数字,应清晰工整,字 体不宜过大,一般占书写行的1/2,以便留
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