金融企业会计第二章存款业务.ppt
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1、金融企业财务会计,第二章 银行存款业务的核算,第二章 银行存款业务的核算,第一节 存款业务概述 第二节 对公款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算,第一节 存款业务核算概述,一、存款的意义和种类 二、存款账户的开立 三、存款账户和管理 四、存款业务的核算要求,(一)存款的意义 吸收存款的业务,是商业银行接受客户存入的货币款项,存款人可随时或按约定时间支取款项的一种信用业务。 存款是商业银行负债的重要组成部分,是商业银行主要的信贷资金来源,是发放和扩大贷款规模的前提条件。 1. 满足国民经济各部门的资金需要,在市场经济中发挥应有的金融杠杆作用; 2. 可获得存放款的利息差额带来的收入,形成银行
2、利润,保证商业银行持续、稳定经营和不断发展壮大。,(二)存款的种类 1. 按存款的对象分类: 单位存款和居民个人存款 2.按存款期限和支取方式分类: 活期存款、定期存款、定或两便存款、通知存款 3. 按存款的缴存范围分类: 一般性存款和财政性存款 4. 按存款的币种分类: 人民币存款和外币存款,二、存款账户的开立 (一)概念 存款账户是各经济单位和个人通过商业银行办理信贷、结算和现金收付业务所必需的工具。 (二)种类:存款账户包括人民币银行结算账户、外币存款账户、个人储蓄账户和单位定期存款账户。 (三)人民币银行结算账户 1. 人民币银行结算账户的概念 2. 人民币银行结算账户的种类 人民币银
3、行结算账户包括单位银行结算账户和个人银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为:基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。,(四)存款账户的开立 存款人申请开立银行结算账户,除了应向银行提交开户申请书和盖有存款人印章的印鉴卡片外,还应提供以下证明文件: 1. 申请开立基本存款账户时,应向银行出具当地工商行政管理机关核发的企业法人执照或营业执照正版,有关部门的证明、批文、登记证书等证明文件之一。 2. 申请开立一般存款账户时,应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和借款合同或其他结算需要的相关证明。,3. 申请开立专用存款账户时,应向银行出具其开立基本存
4、款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和经有权部门批准立项的文件或各专项资金管理部门或机构的批文或证明。 4. 申请开立临时存款账户时,应向银行出具当地工商行政管理机关核发的临时执照或当地有权部门同意设立外来临时机构的批文。,5.申请开立个人银行结算账户时,应向银行出具存款人有效的身份证明文件,如居民身份证或临时身份证、军人或武警身份证件、港澳居民往来内地通行证、台湾往来大陆通行证或其他有效旅游证件、外国公民护照等。 (五)存款人应遵守的开户要求,三、存款账户的管理 (一)开户控制 保证开户资料的真实性、完整性和合规性。 (二)支付控制 支付业务应严格操作程序,并通过增加控制手段的科技含
5、量来提高控制水平。例如,支付密码、电脑验印、指纹验证等。 (三) 对账控制 支付业务办理完毕后,还需要通过适时对账来核实账户资金余额的真实性、准确性。,四、存款业务的核算要求 (一)正确使用存款账户 商业银行在办理存款业务时,要正确使用有关会计科目,正确设置账户。 (二)维护存款人的合法权益 商业银行在办理存款业务时,必须坚持“谁的钱进谁的帐,由谁支配”的原则。对居民储蓄存款还要坚持“存款自愿、取款自由、存款游戏、为储户保密”的具体原则。,(三)银行不予垫付款项 各存款人必须在银行存款账户上保持一定的余额,支付存款时,不得超过余额发生透支。 (四)办理业务准确及时,第二节 对公款业务的核算,一
6、、单位活期存款 二、单位定期存款 三、单位其他存款,一、单位活期存款,单位活期存款是一种随时可以存取,按结息期计算利息的单位存款。是我国单位存款的主要方式。 1. 存入现金 活期存款,又可分为支票户和存折户。 (1)支票户 借:库存现金 贷:吸收存款活期存款xx户 (2)存折户 借:库存现金 贷:吸收存款活期存款xx户,2. 支取现金 (1)支票户/存折户 借:吸收存款活期存款xx户 贷:库存现金 (2)例题,江苏泰兴市横港建筑公司为支票户,从开户行泰兴工行取出现金780000元。 借:吸收存款-横港建筑公司户 780000 贷:库存现金 780000,3.单位活期存款利息的核算 商业银行对单
7、位活期存款按月确认利息,按季结息。即,每月的月末日确认利息的发生;每季末月20日为结息日,计息后于次日入账。存款账户销户时,应在销户当时将利息结算清楚,利随本清。 1. 计息的基本公式 利息=本金存期利率 其中:本金是存款单位存入银行的存款余额。本金 “元”位起息, “元”以下不计利息。存期是存款的时间,要求按日历天数计算,算头不算尾,即存入日计息,支取日不计息。利率分为年利率,月利率,日利率三种。,2.计息的方法 由于活期存款存取频繁,存款余额经常发生变动,因此,在实际工作中采用累计日积数法计息。累计日积数是各存款账户每日最后余额的逐日累计数,计算公式为: 累计日积数 = (每日存取款后该日
8、的余额 x 存款日数) 计息基本公式可转化为: 利息=累积日积数月利率30 = 累积日积数日利率 采用累计日积数法计息的方法有两种,即帐页计息和余额表计息。,(1)账页计息法 该方法适用于存取款次数不多的存款户。 采用这种方法。当发生资金收付时,按上次最后余额乘以该余额的实存日数即为积数,并直接填入账页上的“日数”和“积数”栏内,日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日为止。如更换账页,应将累计积数过入新账页第一行的上半栏内,待结息日营业终了,再计算出本季的累计天数和累计积数,乘以日利率即得出应付利息。 见 例题 2.1 P25,(2)余额表计息法 该方法适用于存款余额变动频繁的存
9、款账户。每日不论余额是否变动,均需将当日最后余额抄到余额表内,每10天小计1次。会计分录 借:应付利息活期存款利息户 贷:吸收存款单位 见 例题 2.2 P25,二、单位定期存款,单位定期存款是指存款单位约定期限,到期支取本息的一种存款。存款人按有关规定提留的短期各项资金和地方财政结余款项,均可按银行规定办理整存整取定期存款。 目前,单位定期存款的存期有3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次,起存金额为1万元。 单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本存款账户,定期存款账户不得作为结算户使用,不得支取现金。,(一)开户 (二)存入 1. 现金存入 其会计分录为: 借:库存现金 贷:吸
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