曼昆经济学原理第5版中文课件(陈宇峰编译)第12章.ppt
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1、税制的设计,经济学原理,N.格里高利.曼昆 著,12,本教学PPT双语版由 浙江工商大学经济学院 陈宇峰 编译,2,本章我们将探索这些问题的答案:,美国税收收入的最大来源是什么? 什么是税收的有效率的成本? 我们如何评价一个税收制度的平等程度?,3,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,4,介绍,第一章的经济学十大原理之一: 政府有时可以改善市场结果 提供公共物品 监管公共资源的使用 解决外部性的影响 为了行使这些职能,政府需要通过税收来筹集收入,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,5,介绍,从前面章节中学到的关于税收的知识: 对一种物品征税减少了
2、那种物品的销售量 税收负担由买者与卖者分摊,具体的分摊比例取决于供给弹性与需求弹性 税收引起了无谓损失,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,6,美国政府的财政概况,首先,我们考查:税收收入占国民收入的比例随着时间是如何变化的 税收收入占国民收入的比重随时间是如何变化的 美国税收收入占国民收入的比例与其他国家相比 联邦政府,州与地方政府税收收入中最重要的来源,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,7,美国税收收入占GDP中的百分比,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,8,政府税收收入占GDP中的百分比,0,THE DES
3、IGN OF THE TAX SYSTEM,9,2007年的联邦政府的收入,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,10,2007年州与地方政府的收入,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,11,税收与效率,如果一种税制能以对纳税人来说较低的成本筹集到等量的收入,这种税制就比另一种更有效率 纳税人的成本包括: 税收支付本身 无谓损失 管理负担,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,12,无谓损失,经济学十大原理之一: 人们会对激励做出反应 回忆第八章的内容: 税收扭曲了激励,人们根据税收激励,而不是他们买卖的物品与劳务的真实
4、成本与利益来配置资源 结果:无谓损失。纳税人经济福利的减少超过了政府筹集到的收入的部分,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,13,所得税与消费税,所得税减少了储蓄的激励: 如果所得税率 = 25%, 8%(税前利率) = 6% (税后利率) 随时间推移,损失的收入越来越多 一些经济学家提议对消费征税,代替对收入的征税 将维持对储蓄的激励 对个人退休保障和长期经济增长都更有利,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,14,所得税与消费税,消费税类似于美国税法对个人退休账户的处理: 人们可以把一定数量的储蓄存到这个账户中 这部分资金不会被征税,直到退
5、休时取出这些钱 欧洲的增值税也与消费税类似,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,15,管理负担,包括人们为遵照税法纳税时花费的时间与金钱 鼓励人们将资源用在合法避税上面 比如,雇佣会计师寻找税制的漏洞来减少税收负担 是无谓损失的一种 通过简化税法可以减少税制的管理负担,但这种消除漏洞的税法在政治上是困难的,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,16,边际税率与平均税率,平均税率 支付的总税收除以总收入 衡量纳税人做出的牺牲 边际税率 增加1美元收入所支付的额外税收 衡量税收对工作努力程度,储蓄等激励的影响,0,THE DESIGN OF THE
6、 TAX SYSTEM,17,0%,10%,$40,000,0%,20%,$20,000,定额税:对每个人等量征收的税收 例如:定额税=$4000/每人,定额税,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,18,定额税是最有效率的税收: 没有引起无谓损失,也没有扭曲激励 最小化管理负担 不需要雇佣会计师,不需要保留收据等 然而,定额税是不公平的: 在金钱上,富人和穷人付同样多的税收 相对于收入水平,穷人比富人支付多得多的税收,定额税,0,税制的设计,19,税收与平等,税收政策的另一个目标: 平等公平地分配税收负担 对于平等达成共识比对什么是效率达成共识要困难得多 然而,有一些
7、原理可以用来评价税收制度的平等性,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,20,受益原则,收益原则:认为人们应该根据他们从政府服务中得到的利益来纳税的思想 努力使公共物品与私人物品相似你使用的更多,你支付的也应该更多 例如:汽油税 支付税收的数量与一个人使用公共道路的多少有关,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,21,支付能力原则,支付能力原则:认为应该根据一个人可以承受的负担来对这个人征税的思想 主张所有的纳税人应该做出“平等的牺牲” 注意一个人的牺牲量不仅取决于他支付了多少税收,而且还取决于他的收入和其他环境 一个穷人缴纳$10,000的税比
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