财务基础及税法知识讲解.ppt
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1、财务基础及税法知识讲解,何为企业经营的三张表?,“三张表”是一个企业财务管理和动态的缩影,包括资产负债表、利润表和现金流量表(简称为“三张表”)。这三张报表从不同的方面反映了企业的财务状况。资产负债表反映的是企业的“家底”;利润表反映的是企业的收入和各项成本;现金流量就好比是企业的血液,血液的多少和流动快慢表现为资本运作的效率,影响企业持续经营的能力。,如何解读三张表,第一张表-资产负债表解读 资产负债表是反映企业在某一特定日所拥有的资产、需偿还的债务以及企业的所有者拥有的权益,并按照“资产=负债+所有者权益”的会计基本等式建立构成要素的综合性基础报表。通过资产负债表可以反映出企业在某一时间点
2、所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。从该表中可以看到以下信息:,如何解读三张表,1、查看注册资本的情况及企业的成长性 首先查看所有者权益,也称为净资产。查看企业报表“实收资本”(或者股本)数额,将其与企业注册资本数额相比,检验注册资本是否到位。“实收资本”是企业承担有限责任的根本保证。,(年末所有者权益年初所有者权益) x 100=资本保值增值率。 资本保值增值率 =100%, 为资本保值;资本保值增值率大于 100%, 为资本增值。,如何解读三张表,2、查看企业各类资产的分步及管理情况 在不同生产经营类型企业的报表中,总资产内部各项目的分步状况也不完全一致。一般
3、来说,流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他长期资产项目在各类企业资产总额中占比不同,但总体来看要特别关注流动资产的变动情况,流动资产类项目中要特别关注以下几类科目:,如何解读三张表,首先是货币资金的增减变动情况,资金类项目净增加则表示同期的销售收入增加、应收账款减少、存货减少、流动负债增加或上述几种因素同时存在;资金类项目净减少则表示同期的销售收入减少、应收账款增加、存货增加、流动负债减少或上述几种因素同时存在。,如何解读三张表,其次对应收类项目的净增加或净减少进行分析。在主营业务较为稳定的情况下,应收项目净减少带来的资金及其他资产的增加或短期负债的减少对企业都是件好事;而在剔除投资收
4、益等因素下,应收账款增长超过同期主营业务收入增长,表明企业主营业务销售过分倚重赊销策略或账款回收不力,这可以从应收账款周转率下降得以体现;此时就要对应收项目的管理进行针对性分析,比如坏账准备计提是否充分。虽然其他应收款与企业的经营无关,但如果关联者无偿占用数额较大,同样会影响企业资金的流动性。,如何解读三张表,第三对存货进行比较分析。存货在企业中往往占用大量的资金,其构成也比较复杂。所以企业应根据自己的生产实际测算出经济的存货量、金额或存货与流动资产的比例,并据此对存货项目进行管理分析。当主营业务稳定情况下,存货增长超过同期主营业务收入的增长,表明存货逐渐出现积压,即购进数量不合理,要对存货购
5、进及保管体系进行重新测算和查明原因;存货跌价的风险和或有损失会增加。,如何解读三张表,3、查看企业资产负债率和各项流动性比率了解企业对各类债权人利益的保证程度。 用(负债总额资产总额) x 100=资产负债率 可以了解到企业对长期债权人利益的保障程度,该比率越大,表明长期债权人的风险越大。,如何解读三张表,第二张表-利润表解读 利润表反映的是企业在一定期间的经营收支和经营成果(利润或亏损)情况。它通过对企业一定时期内收入和费用,反映企业投入产出比例关系,并确定企业在此期间是盈利或者是亏损。损益表反映阅读和分析损益表主要需要对比如下几个指标:,如何解读三张表,1、通过“主营业务利润”与“主营业务
6、收入”相比较,可以了解到企业主营业务的毛利率,借此了解到企业的产品或劳务的技术含量和市场竞争力。,如何解读三张表,2、通过“主营业务利润”与“其他业务利润”相比较,可以了解到企业的主营业务是否突出,并借此对企业未来获利能力的稳定性做出相应的判断。,如何解读三张表,3、通过“营业费用、管理费用、财务费用”与“主营业务利润相比较,则可分别了解到企业销售部门、管理部门的工作效率以及企业融资业务的合理性。 再通过企业之间的横向比较及企业前后会计期间的纵向比较,进一步挖掘企业降低“营业费用、管理费用、财务费用”的潜力,提高其工作效率,并对企业的融资行为做出审慎安排。,如何解读三张表,4、通过“营业利润、
7、投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出”与“利润总额相比较,可以对企业获利能力的稳定性及可靠性做出基本性的判断。特别是“投资收益”反映的是建立在资本运营前提下的投资回报,占企业实现利润的比例越大证明企业的主营业务获利能力越差。只有企业的“营业利润”占“利润总额”的比重较大时,企业的获利能力才较稳定、可靠。,如何解读三张表,第三张表-现金流量表解读 现金流量对企业至关重要,它是企业正常运行、获取竞争力的根本保证,所以现金流量表反映的企业在一定期间内现金流入和流出情况也是资产负债表和损益表的重要参照。正确阅读分析现金流量表就可以了解企业现金流量的详细情况以及企业是否存在虚假利润。,如何解读三张
8、表,1、分析现金流量净增加值的构成。该指标表明当期现金流入与流出的相抵后的差额,正数表明当期现金流入大于流出;负数反之。如果企业现金流量净增加且主要由主营业务构成,则表明企业的现金流量状况在改善。如果现金流量净增加主要是由投资活动、筹资活动产生的现金流入构成,则应对企业的经营状况和生存提高警惕。,如何解读三张表,2、比较经营活动产生的现金流量净额与净利润指标。如果净利润数大大高于经营活动产生的现金流量净额,则表明企业存在大量赊销行为及未来的应收账款收账风险,同时也可能存在着虚假利润。在不考虑投资收益和亏损的情况下,如果经营活动产生的现金流入及应收款项规模远远高于历史同期,且物价上涨指数较低、企
9、业净利润水平又与历史同期基本持平的情况下,则又说明企业可能存在隐瞒利润,甚至出现“小金库”现象。,如何解读三张表,3、分析投资活动产生的现金流量净额。企业固定资产投资及权益性、债权性投资业务的现金流出会对企业未来的发展产生影响,尤其当其数额较大时,应特别引起我们的注意。结合资产负债表和损益表,如果企业的投资收益成为净损失,而投资活动产生的现金流量净额长时间为负数,且投资仍集中于收益为负的项目时,企业则存在转移资产的可能。,如何解读三张表,4、警惕筹资活动产生的现金流量净额。作为企业筹资信誉的体现,该指标会反映出企业偿还借款本、息及支付股利的现金流出情况。如果当期筹资活动产生的现金流入量过大,往
10、往会造成以后会计期间资金成本的一定压力。如果当期的借款大部分用来偿还到期借款本、息,则说即企业前期借款使用效益不佳。,如何解读三张表,“三张表”基本可以真实反映企业的经营、资金流动、会计政策执行、及管理效力等状况,在实际工作中,它对企业管理起到的作用也是不可忽视的,所以企业经营管理者应该学习能熟练阅读会计的“三张表”,并能通过对这三张表中反映出的数据进行分析对比,找出相应的管理漏洞,不断提高企业的效益。,如何解读三张表,税收相关知识,一、增值税 增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 纳税人销售增值税税率为税率为17%。 一
11、般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法。 应纳税额当期销项税额-当期进项税额,税收相关知识,(一)计算应纳税额的时间界定: 1.销项税额时间界定: 关于销项税额的“当期”规定(即纳税义务发生时间)总的要求是:销项税计算当期不得滞后。 增值税纳税义务发生时间有以下两个方面:销售货物或应税劳务,为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。,2.进项税额抵扣时限 防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额的抵扣时限,自该专用发票开具之日起180日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。,税收相关知识,二、 营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售
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