《基础会计》电子教案.ppt
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1、,基础会计电子教案 邵文梅,该门课程是电大开放教 育经济类学员的必修课,市电大安排四次面授辅导,并有网上答疑,同学们学完该门课程要提交形成性考核作业册,平时成绩20% 辅导课重点讲授借贷记账法、企业主要经济业务的核算、会计报表等难点。,第一讲 借贷记账法,一、会计要素 1. 资产 2 .负债 3 .所有者权益 4 .收入 5 .费用 6 .利润,二、会计等式,资产=负债+所有者权益 (在某一时点) 资产=负债+所有者权益+(收入费用) (某一会计期间结束) 经济业务的四种类型及对会计恒等式的影响: 经济业务发生后会引起资产和权益有关项目的增减变动,归纳起来有四种类型,( 1)资产与负债或所有者
2、权益同时增加。 (2)资产有增有减。 (3)负债和所有者权益不变, 资产与负债或所有者权益同时减少 。 (4)负债和所有者权益有增有减,资产不变。,三、账户的基本结构,(1)账户的名称(即会计科目)。 (2) 经济业务发生的日期 。 (3)凭证号数 。 (4)摘要。 (5)增加额、减少额和余额。,增加额、减少额和余额的关系 期末余额=期初余额+本期增加额合计数- 本期减少额合计数,四、借贷记账法,(一)涵义: 借贷记账法是以“借”“贷”为记账符号,记录经济业务的复式记账法 (二)记账符号: 借贷记账法是以“借”“贷”为记账符号。,(三)账户结构: 1、资产类账户的结构 借方登记:期初余额、本期
3、增加额、期末余额 贷方登记:本期减少额,2、负债及所有者权益类账户的结构 借方 登记:本期减少额 贷方登记:期初余额 、本期增加额 、期末余额,3、成本类、损益支出类账户的结构 借方登记:期初余额 、 本期增加额 、期末一般 无余额 。 贷方登记:本期减少额 4、损益收入账户 的结构 借方登记:本期减少额 贷方登记:期初余额 、 本期增加额 、期末一般 无余额 。,(四)记账 规则,“有借必有贷,借贷必相等” 即对发生的每项经济业务,都要以相等的金额和借贷相反的方向,记入两个或两个以上相互联系的账户,有借方必有贷方,而且借方与贷方的金额必须相等。,(五)账户的对应关系,经济业务发生后所形成的借
4、贷方账户之间的相互依存关系,称为账户的对应关系。相互间存在对应关系的账户,称为对应账户。 例如,从银行提取现金,这笔业务涉及“银行存款”账户的减少和“现金”账户的增加,则“现金”账户和“银行存款”账户是具有对应关系的账户,这两个账户互为对应账户。,(六)会计分录,会计分录简称分录。它是对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向和金额的一种记录。 一笔会计分录主要包括三个要素:账户(及其所属明细账户)名称;记账符号;变动金额。,1、一借一贷 2、一借多贷 3、多借多贷 (如果帐户对应关系不清楚, 一般不能编制) 4、多借一贷,七、试算平衡,1、全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计
5、 2、资产类帐户借方余额=负债类帐户贷方余额+所有者权益类帐户贷方余额,第二讲 会计循环,一、筹集资金的核算 企业资金筹集的渠道主要包括:投资者投入资金及从银行或其他金融机构借入资金。 企业投资者的投资一般是在企业筹建阶段投入的,也可以为了扩大经营规模对老企业追加投资。投资方式:一般是现金投资,也可以是固定资产、无形资产等非现金资产投资。投资主体:可以是国家、其他法人单位、个人或外商等,,二、供应过程核算,供应过程主要是原材料的采购和储备过程。 采购成本=买价+采购费用。 买价:发票价格 采购费用:是指材料物资采购过程中发生的各项费用,包括运杂费、运输途中的合理损耗,入库前的挑选整理费用、购入
6、材料物资负担的税金和其他费用。,向东新公司购入B材料40吨,每吨250元,计买价10,000元,C材料60吨,每吨280元,计买价16,800元,增值税进项税额4,556元。开出31,356元商业汇票一张抵付货款。 借:物资采购B 材料 10,000 C材料 16,800 应交税金应交增值税(进项税额) 4,556 贷: 应付票据 31,356,三、生产过程核算,工业企业的最基本经济活动是制造产品,为了制造产品,需消耗各种材料、燃料、动力,要发生固定资产磨损,要支付职工工资和其他费用,为制造产品而发生的这些费用称为生产费用。,可以直接确定是为某种产品生产发生的,直接记入产品生产成本的材料、人工
7、及其它直接支出称为直接费用,不能直接归集到某种产品的成本中,需经分配后记入产品成本费用称为间接费用。企业发生的所有生产费用,最终都要归集、分配到各种产品成本中去,所以生产费用的发生、归集和分配,以及产品成本的形成,是生产过程核算的内容,(一)生产过程核算需设置和运用的账户,为了反映和监督各项生产费用的发生、归集和分配,正确计算产品的生产成本,应设置“生产成本” 、“制造费用” 、“应付工资” 、“应付福利费” 、“累计折旧” 、“库存商品” 等账户,同时也要涉及到“待摊费用” 、“预提费用” 、“管理费用” 、“财务费用”等账户。,(二)生产过程主要经济业务 核 算,1、材料费用的核算 企业生
8、产过程中需要领用各种材料,其用途有生产领用、生产部门(车间)领用、管理部门领用,其中用于产品生产的各种材料,应作为直接材料费用记入“生产成本”账户,用于各生产部门(车间)维护生产设备和管理生产耗用的材料记入“制造费用”账户(然后分配转入“生产成本”账户),行政管理部门为组织管理企业经营而领用的材料,不记入产品成本应作为期间费用,记入“管理费用”账户。,2.人工费用的核算 人工费用包括工资和福利费。工资是按职工提供劳动的数量和质量,以货币形式支付给职工的劳动报酬。福利费是按工资总额的一定比例提取,用于职工福利支出的款项。企业发生的工资和福利费应按其不同的用途加以归集和分配,其中直接从事产品的生产
9、工人的工资和福利费,直接按产品归集发生时记入“生产成本”账户的借方;,生产部门(车间)管理人员、技术人员、服务人员的工资和福利费,属于制造费用,发生时应记入“制造费用”账户的借方,月末再分配记入“生产成本”账户;企业行政管理部门人员的工资和福利费属于期间费用,不记入产品成本,发生时记入“管理费用”账户的借方。,3.制造费用的核算 工业企业的生产耗费,除了前述的材料费、人工费以外,还有其它一些费用,如折旧费、办公费、保险费、劳动保护费、修理费等,这些费用按用途和发生地点进行归集,生产车间发生的记入“制造费用”账户,月末分配转入“生产成本”账户,行政管理部门发生的记入“管理费用”账户,不记入产品成
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