新建MicrosoftPowPoint演示文稿.ppt
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1、,一、核算所得税费用的会计分录: 借:所得税费用 (递延所得税资产) (增加额即新发生额) (递延所得税负债) (减少额即转回额) 贷:应交税费应交所得税 (递延所得税负债)(增加额即新发生额) (递延所得税资产) (减少额即转回额) 所得税费用 应交所得税 递延所得税资产 递延所得税负债 (利润表) (资产负债表) (资产负债表) (资产负债表) (属负债类) (属资产类) (属负债类) (应交税费) (单列) (单列),二、所得税会计的有关概念 (一)所得税会计的含义: 企业会计准则规定,企业应采用资产负债表债务法核算所得税。 所得税会计是从资产负债表出发,以资产负债表及其附注为依据,结合
2、 相关会计账簿,分别计算各项资产、负债的计税基础,通过把资产负债表上 列示的资产、负债的账面价值(按照企业会计准则规定确定)与该资产或负 债的计税基础(按照税法规定确定)进行比较,将两者之间的差额分别认定 为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,将两种暂时性差异对未来应交所 得税的影响确认为相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上 确定每一期间利润表中的所得税费用。,(二)所得税会计的一般程序(指的是资产负债表日核算所得税的时候): 1、确定相关资产和负债项目的账面价值。 2、确定有关资产、负债项目的计税基础。 3、比较账面价值与计税基础,确定并计算应纳税暂时性差异、可抵扣暂时 性差异
3、的期末金额。 4、计算资产负债表日“递延所得税负债”和“递延所得税资产”的期末余额。 (1)“递延所得税负债”科目的期末余额 应纳税暂时性差异的期末金额未来转回时的所得税税率 (2)“递延所得税资产”科目的期末余额 可抵扣暂时性差异的期末金额未来转回时的所得税税率 5、计算“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目的当期新发生或转回额 = 期末余额期初余额。 6、计算确定当期应纳税所得额; 计算当期“应交所得税”=应纳税所得额当期所得税率。 7、确定利润表中的所得税费用。,【例题计算题】B公司于2006年末购入一台机器设备,成本为210万元,预 计使用年限为6年,预计净残值为0。会计上按直线法
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