会计培训演示文稿.ppt
《会计培训演示文稿.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计培训演示文稿.ppt(44页珍藏版)》请在三一文库上搜索。
1、九洲集团会计培训,第一部分 财务快报,一、财务快报的类型 1. 外部财务快报 财政系统财务快报、国资委财务快报、统计快报、税务财务快报、信息产业局财务快报、人民银行财务快报、工商银行财务快报。 2. 内部财务快报 经济运行情况日报、经济运行情况周报、经济运行情况月报。 二、财务快报的报送要求 1、总体要求:统一口径、内外有别 对外报送的财务快报口径保持一致,对内报送的财务快报做到内外有别。 2、具体要求 财务快报的具体报送要求见:九司财(2004)41号文件和九司财(2004)196号文件。,(1)报送的及时性 每月3日前向集团公司财务处报送财务快报,10日前报送正式的财务会计报表(资产负债表
2、、利润及利润分配表、现金流量表)。 (2)内容真实、准确 各公司对上报的各项数据应真实、准确,各项经济指标原则上与上报的正式报表偏差不超过5。 (3)内容的完整性 各公司要按照下发的财务快报的标准格式完整填列各项财务指标;子公司有下属公司的要合并填列上报。 三、企业财务快报编报说明 本报表所列指标共分四大类:资产负债表指标、利润表指标、税收指标和出口退税指标。报表中:资产负债类指标、欠交税金类指标、出口退税指标中的以前年度结转填报期末数;其他指标填报本年累计数。出口退税指标不填上年同期数。 其中资产负债表指标、利润表指标和税收指标是反映企业财务状况的基本指标,各企业必须填写。,01、资产总额:
3、资产反映企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利。 02、流动资产:反映可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产,包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。 03、应收账款(净额):反映企业因销售产品和提供劳务应向购买单位收取的各种款项,扣除坏帐准备金后的净额。 04、存货:反映企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产,包括商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。 05、长期投资净额:长期投资反映不准备在一年内变现的投资,包括股票投资、债券投资和其他投资。 长期投资净额反映长期投资总额与所提长期投
4、资减值准备的差额。按照权益法核算的股权投资,应与纳入报表合并范围的子公司所有者权益抵消。 06、固定资产总额:固定资产反映使用年限在一年以上,单位价值在规定标准以上并在使用过程中保持原来物质形态的资产,包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。固定资产总额反映固定资产的净值(固定资产原值-累计折旧)合计数。,07、负债总额:反映流动负债和长期负债的合计。 08、流动负债:反映将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。 09、长期借款:长期借款反映向金融机构借款和向其他单位借款。 10
5、、所有者权益总计:反映所有者在企业资产中享有的经济利益,包括实收资本、资本公积、未分配利润、少数股东权益等。按照权益法核算的股权投资,对纳入报表合并范围的子公司所有者权益,应予抵消。 (二)利润表指标 01、销售收入净额:反映销售收入与销售折扣、折让的差额。本项目不含增值税。工业企业按产品销售收入填写,商贸企业按商品销售收入填写,外资旅游企业按经营收入填写。 02、销售成本:反映企业销售产品、提供劳务等各项计入产品销售成本的费用。本项目不含增值税。,03、销售费用:反映在销售过程中发生的各种费用。不包括价外征收的增值税。 04、管理费用:反映企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种
6、费用。 05、财务费用:反映企业筹集生产经营所需资金而发生的费用,包括企业生产经营期间发生的利息支出(减利息收入)、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。本项目根据“财务费用”科目的发生额分析填写。 06、利息支出净额:反映企业利息支出和利息收入的差额,指已扣减利息收入后计入财务费用的长、短期借款利息支出净额。 07、补贴收入:反映企业收到国家拨入的亏损补贴和其他补贴收入,包括返还的增值税。 08、利润总额:反映企业所获得的营业利润与投资收益、营业外收支净额的总和(亏损以“-”号表示),该项目包括财政已弥补给企业的亏损补贴收入和其他补贴收入,即补贴的利润额。,公式为:利润总额
7、=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出 09、净利润:反映企业的利润总额与所得税的差额。如为亏损,本项目用“-”号表示。对少数股东损益,应予抵消。 (三)税收指标 01、应交税金总额:按应交税金科目填写,包括增值税、所得税、消费税、营业税、资源税、城建税等应交的税金合计数。不包括印花税、车船使用税、房产税等不需要清算而直接列入管理费用的税金。 02、应交增值税:指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务应交纳的增值税,等于销项税额与进项税额之间的差额。如果一般纳税人企业进项税大于销项税,致使应交税金出现负数时,该项一律填零,不填负数。 03、应交消费税:反映企
8、业应交的消费税,企业应交的消费税等于企业应税收入与消费税税率的乘积。 04、应交所得税:反映企业应交的所得税,应交所得税等于企业的应纳税所得额与所得税税率的乘积。 05、应交营业税:反映企业应交的营业税,企业应交营业税等于企业应税收入与营业税税率的乘积。,06、已交税金总额:反映企业本年已经缴纳税金的总和。 07、已交增值税:反映企业本年已经缴纳的增值税。 08、已交消费税:反映企业本年已经缴纳的消费税。 09、已交所得税:反映企业本年已经缴纳的所得税。 10、已交营业税:反映企业本年已经缴纳的营业税。 11、欠交税金总额:是企业应交未交税金的总和。 12、欠交增值税:指企业期末累计应交未交的
9、增值税,包括以前年度欠交的增值税。 13、欠交消费税:指企业期末累计应交未交的消费税,包括以前年度欠交的消费税。 14、欠交所得税:指企业期末累计应交未交的所得税,包括以前年度欠交的所得税。 15、欠交营业税:指企业期末累计应交未交的营业税,包括以前年度欠交的营业税。 注:税金指标本月数指本月发生数。本年累计数应符合以下公式: 期初结转数(上期欠交)+本期应交数-本期已交数=本期欠交数。(期初数本表未列出),注:税金指标本月数指本月发生数。本年累计数应符合以下公式: 期初结转数(上期欠交)+本期应交数-本期已交数=本期欠交数。(期初数本表未列出) (四)出口退税指标 01、应收出口退税:反映企
10、业本期应收出口退税与以前年度结转的应收出口退税之和,即35行=36行+37行。 02、本期实际发生:应根据企业设置的“应收出口退税”科目来填列,按“应收出口退税”科目本期的借方发生额合计填列。 03、以前年度结转:反映企业本年初应退未退的出口退税,按上年末“应收出口退税”借方余额填列。 04、实际已收出口退税:反映企业本期累计实际已收到的出口退税额,按“应收出口退税”贷方发生额合计填列。 05、期末未收出口退税:反映企业期末累计应收未收的出口退税,即39行=35行-38行。 未设置“应收出口退税”科目核算出口退税的工业生产企业、外商投资企业、委托代理出口企业、外轮供应企业等应比照“应收出口退税
11、”科目核算内容,按要求填列相关指标。,注:以上指标中,“上年同期”指上年年初到上年同期的累计数。“长期投资净额”、“所有者权益总计”、“净利润”指标,应按财政部规定的合并会计报表的合并方法编制填列。 国有企业附列指标表编报说明 本报表所列指标共分四大类:企业基本情况指标、生产运营情况指标, 财政政策、资金指标和其他指标。 (一)企业基本情况指标 01、职工人数:反映企业在册的与企业有固定劳动合同关系的职工总数,不包括离退休职工。 02、在岗职工:反映在本企业实际从事生产经营活动的全部人员。 03、下岗职工:反映档案关系在本企业或与企业签定劳动合同关系尚未到期的人员实际下岗人数。 04、工资总额
12、:反映企业在成本、费用中列支的应发工资数,包括工资、资金、津贴等工资性支出。 05、企业应交各种保险费:指企业按国家规定向社会保障管理机构交纳的基本养老保险和补充养老保险、基本医疗保险和补充养老保险、失业保险、工伤保险以及其他保险等保险费用,不包括向商业保险公司支付的各类保险费。,06、企业法人户数(户):反映具有法人资格的独立核算企业户数。 (二)生产运营情况指标(仅限部分企业填报)。生产运营的有关指标,按企业有关统计资料填列。 (三)财政政策、资金指标 01、企业所得税返还:反映财政部门按“先征后返”政策审批退库的企业所得税。 02、企业增值税返还:反映财政部门按“先征后返”政策审批退库的
13、企业增值税。 03、财政贴息资金:反映各级财政部门对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。 04、关闭破产补助资金: 反映各级财政用于国有企业关闭破产所需职工安置等资金缺口的补助。 05、国际市场开拓资金:反映各级财政部门专项用于支持企业开拓国际市场各项业务与活动的专项资金。 06、招商引资补助资金:反映各级财政部门专项用于支持改善投资环境,吸收外商投资的资金。 07、政府性基金投入:指财政部门拨付给企业的各种政府性基金。 (四)其他 01、出口总额(千美元)。按海关统计数填列。 02、进口总额(千美元)。按海关统计数填列。,03、自营出口额(千美元):指企业自营出口销售收入(F.O.B)期末折成
14、的美元数。 04、自营出口总成本:指企业自营出口销售的进价、认定和摊入的费用和税金总和。 以上指标中,“上年同期”指上年年初到上年同期的累计数。带*的指标,主要由地方财政部门填列。 编报要求 (一)填报报表应及时、准确,不得虚报、瞒报和擅自更改财务数据。 (二)报表中所填数据勾稽关系应正确,审核公式已在软件参数中设置。 (三)除有特殊要求外,报表填报及计算机录入的金额单位统一规定为万元。,第二部分 财务决算,九洲集团年终财务决算操作指南 一、物资盘点工作 1、物资盘点的范围:原材料、元器件、零部件、半成品、产成品、在制品、低值易耗品、固定资产、无形资产、代管的集团公司物资。 2、各下属公司必须
15、按照全集团统一的物资盘点基准日2005年12月25日,对各自的相关部门做出具体的安排,集团公司财务处、审计法务处和相关会计师事务所届时将现场进行监盘。 3、在这次物资盘点工作中,各下属公司要重点清查本年度新增的呆滞、积压物资,对这部分物资要单独造册反映,各下属公司负责人必须查明其形成的原因,相关责任人及处理意见,经公司第一负责人签字后报集团公司财务处并报电子文档。 4、对原来已经核销的不良资产,按照“九司财(2005)61号”文件四川九洲电器集团公司不良资产处置实施管理办法执行,5、各下属公司对由于关联交易形成的期末库存物资,单独造表,签字盖章后报直接报集团公司财务处,同时报电子文档。 6、对
16、货到但对方未开发票的物资单独列示报各公司财务部门,由财务部门暂估入账,对已经开发票但未到财务部门挂账的必须到财务部门挂账。 7、各下属公司代管的集团公司库存物资,盘点后公司领导、会计和库管签字报集团公司,同时报电子文档。 二、债权、债务的清理 (1)对于本年新增的欠款和根本无法收回的呆坏账要单独造册,查明原因,明确相关责任人,坚持“谁放账谁负责”的原则,对确实无法收回的呆坏账相关责任人要全额赔偿,该资料各下属公司第一负责人签字后分别报集团公司财务处、审计法务处。 (2)在这次年终决算工作中,集团本部及各下属公司应对各项债权、债务,包括集团公司与各下属公司、各下属公司之间的内部往来(应收账款、其
17、他应收款、预付账款、长短期借款、应付账款、其他应付款、预收账款等)进行彻底清理,对发生、结算及余额情况须取得双方的认可并签字确认,该挂账的要及时挂账,该冲账的要及时冲账,并按债权、债务单位列出详细清单。,三、对国家级技术中心发生的费用根据中心建设的要求进行清理归集,并于2005年12月25日前与财务处账目核对清楚,科研经费提取额度集团公司本部按销售收入的3%提取,各子公司按销售收入的1%提取,建立专账,列入往来,不进入当期损益,当发生技术开发费时直接冲往来科目。 四、关于执行企业会计制度的问题 为“创百亿企业,建九洲百年基业”的需要,全集团的核算制度必须统一、规范,全部执行企业会计制度,未执行
18、企业会计制度的从年终决算开始执行。 1、关于几个主要会计科目的对应问题。 原工业企业会计制度中的“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”、“产品销售税金及附加”对应企业会计制度的“主营业务收入”,“主营业务成本”、“营业费用”、“主营业务税金及附加”,具体的标准格式见本通知附件3。 2、关于几个需要强调的报表编制问题。 全集团统一要求编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表,特别强调资产负债表中的年末“未分配利润”必须等于“利,润及利润分配表”中的“未分配利润”;通过“以前年度损益调整”和“年初未分配利润”处理相关业务的,必须在当月上报的会计报表中说明调整的原因及内容;对现金流
19、量表附表中的“其他”原则上不允许填充数字,若填列数字必须说明原因。 (1) “以前年度损益调整”科目的正确运用 借:累计折旧 1000 贷:以前年度损益调整 1000 上述处理正确吗? 财政部财会号规定: 企业经批准执行的各项会计政策,只有在满足以下条件之一时,才能变更: A.法律或会计制度、会计准则等行政法规、规章的要求; B.该变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信 息。除法律或会计制度、会计准则等行政法规、规章要求变更会计政策应当按照规定执行和披露外,企业因满足上述第二条要求变更会计政策时,必须有充分、合理的证据表明其变更的合理性,并说明变更会计政策后,
20、能够提供关于企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息的理由。对会计政策的变更,企业仍应经股东大会(或股东会)或董事会,或类似机构批准。,如无充分、合理的证据表明会计政策变更的合理性,或者未重新经 股东大会(或股东会)或董事会,或类似机构批准擅自变更会计政策的,或者连续、反复地自行变更会计政策的,视为滥用会计政策,按照重大会计差错更正的方法进行处理。上市公司的会计政策目录及变更会计政策后重新制定的会计政策目录,除应当按照信息披露的要求对外公布外,还应当报公司上市地交易所备案。未报公司上市地交易所备案的,视为滥用会计政策,按照重大会计差错更正的方法进行处理。 “以前年度损益调整”
21、的运用主要在会计政策变更和资产负债表日后事项,正确的处理: 借:待摊费用 1000 贷:以前年度损益调整调整2004年管理费用 1000 借:以前年度损益调整调整2004年所得税 330 贷:应交税金应交所得税 330,借:以前年度损益调整 670 贷:期初未分配利润 670 会计差错的正确处理 借:累计折旧 1000 贷:期初未分配利润 1000 调节利润的常见现象 3、关于坏账准备的提取问题 (1)企业对应收款项能否按不同方法计提坏账准备? 企业会计制度规定,计提坏账准备的方法由企业自行确定。坏账准备的计提 方法通常有账龄分析法、余额百分比法、个别认定法等。企业无论采用何种方法,或根据情况
22、分别采用不同的方法,都应当在制定的有关会计政策和会计估计目录中明确,不得随意变更。如需变更,应按会计政策、会计估计变更的程序和方法进行处理。在采用账龄分析法、余额百分比法等方法的同时,能否采用个别认定法,应当视具体情况而定。如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项存在明显的差别,导致该项应收款项如果按照与其他应收款项同样的方法计提坏账准备,将无法真实地反映其可收回金额的,可对该项应收款项采用个别认定法计提坏账准备。企业应根据所持应收款项的实际可收回情况,合理计提坏账准备,不得多提或少提,否则应视为滥用会计估计,按照重大会计差错更正的方法进行会计处理。在同一会计期间内运用个别认定法的应收款项
23、应从用其他方法计提坏账准备的应收款项中剔除。 (2)企业对与关联方之间发生的应收款项是否应计提坏账准备? 企业会计制度规定:除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可 能性不大以外,与关联方之间发生的应收款项不能全额计提坏账准备。这一规定并不意味着企业对与关联方之间发生的应收款项可以不计提坏账准备。企业与关联方之间发生的应收款项与其他应收款项一样,也应当在期末时分析其可收回性,并预计可能发生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,计提相应的坏账准备。企业与关联方之间发生的应收款项一般不能全额计提坏账准备,但如果有确凿证据表明关联方(债务单位)已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等,并且
24、不准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的,则对预计无法收回的应收关联方的款项也可以全额计提坏账准备。 (3)如果坏账准备的提取比例确实发生变化,如何处理?,在坏账准备采用备抵法核算的情况下,除由原按应收账款期末余额的千分之三至 千分之五计提坏账准备改按根据实际情况由企业自行确定作为会计政策变更处理外,企业由按应收款项余额百分比法改按账龄分析法或其他合理的方法计提坏账准备,或由账龄分析法改按应收款项余额百分比法或其他合理的方法计提坏账准备的,均作为会计估计变更,采用未来适用法进行会计处理。但是,如属滥用会计估计及其变更的,应作为重大会计差错予以更正。 4、关于合并报表的问题 (一).合并报表的
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计 培训 演示 文稿
链接地址:https://www.31doc.com/p-2205136.html