会计基础 第三章.ppt
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1、第三章 复式记账 本章主要内容简介: 本章主要讲述了下列内容:(1)复式记账法的概念和种类;(2)借贷记账法的记账的概念、特点;(3)会计分录的概念、分类及编制方法;(4)借贷记账法的运用;(5)平行登记的概念和要求。这五部分内容都是要求必须掌握的。,一、复式记账法 (一)、记账方法的概念 所谓的记账方法,根据一定的原理,对发生的交易或者事项,运用一定的记账符号和记账规则在账户中予以登记的方法。记账方法按其形式不同,可以分为单式记账法和复式记账法。 (二)单式记账法 概念:单式记账法是指对发生的交易或事项,只在一个账户进行记录的记账方法。 特点:单式记账法重点考虑的是现金、银行存款以及债权、债
2、务方面发生的交易或事项,是一种比较简单、不完整的记账方法。它不能全面、完整、系统地反映交易或事项的来龙去脉,也不便于检查、核对账户记录的正确性和完整性。,(三)复式记账法 1、概念:复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一笔经济业务,都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。 目前,我国所有的单位都采用复式记账法中的借贷记账法。 2、复式记账的原理 会计平衡公式,资产负债+所有者权益 无论交易事项怎么变化,都不影响资产和权益的平衡关系 ,是复式记账的理论依据。 3、复式记账的特点和意义,例:下列有关复式记账法的表述中正确的
3、有() A复式记账法一般应在两个或两个以上账户中登记,但有时也在一个账户登记 B复式记账法能如实反映资金运动的来龙去脉 C复式记账法便于检查账户记录是否正确 D我国所有企事业单位都必须统一采用复式记账法中的借贷记账法进行会计核算 答案:BCD 例:在我国,所有企事业单位在进行会计核算时,都必须统一采用() A复式记账法B增减记账法C收付记账法D借贷记账法 答案:D,例题:复式记账法是指对于发生的每一项经济业务都要以相等的金额同时在相互联系的两个账户中进行登记的一种记账方法。( ) 答案: 解析:复式记账法是指对于发生的每一项经济业务都要以相等的金额同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记
4、的一种记账方法。 例题:复式记账法可以保持账户之间的平衡关系。( ) 答案: 解析:由于运用复式记账法,当每笔经济业务发生时,要用相等金额、在相互联系的两个或多个以上的账户中同时加以记录,所以,复式记账法可以保持账户之间的平衡关系。,二、借贷记账法 (一)借贷记账法的概念 借贷记账法 是以“借”、“贷”为记账符号,对每一笔经济业务,都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法。 借贷记账法目前已成为我国法定的记账方法。,(二)借贷记账法的记账符号 借贷记账法用“借”和“贷”作为记账符号,分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加,则取决于账
5、户的性质及结构。 在借贷记账法下,一般“借”表示资产、费用的增加和权益、收入的减少;“贷”表示资产、费用的减少和权益、收入的增加。 例题(判断)借贷记帐法中的记账符号“借”肯定是账户的左方,“贷”肯定是帐户的右方() 答案:对 例题(判断)借贷记账法中的“借”表示增加,“贷”表示减少() 答案:错,取决于账户的性质和结构 例题:在借贷记账法下,一般“借”表示() A资产的增加 B费用的增加 C权益的增加 D收入的减少 答案:ABD,(三)借贷记账法下的账户结构 在借贷记账法下,账户分为左右两方,左方称为借方,右方称为贷方。分别用借、贷两个记账符号来表示各会计要素的增加和减少。,资产类账户,1.
6、对于资产类账户,借方登记资产增加数,贷方登记资产减少数。 资产类账户的余额一般在借方,其余额计算公式为: 期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额 注意: 个别资产类账户的余额一般在贷方,例如:累计折旧、坏帐准备、累计摊销等。其余额计算公式为:期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额 有些资产类账户的余额既可能在借方也可能在贷方,例如:对于“应收账款”账户,如果本期收回的款项大于应收款项(即存在预收款项),则期末“应收账款”账户的余额在贷方,表示预收的款项,此时“应收账款”账户变成负债性质的账户了。,权益类账户(负债,所有者权益),2.对于负债类、所有者权益类账户,借方
7、登记减少数,贷方登记增加数; 其中: (1)负债类和所有者权益类账户的期末余额一般出现在贷方,其余额计算公式为: 期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额(增加额)本期借方发生额(减少额)注意:个别负债、所有者权益类账户的期末余额可能在借方。例如:预提费用、本年利润。 (在后面财务成果的核算与分配会专门讲到),成本费用类账户,3.费用(包括成本)类账户在期末一般没有余额,如有余额,应为借方余额。具体而言: 生产成本、劳务成本账户在期末一般有余额,其余额在借方, 期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额 制造费用账户在期末结转(计入生产成本)之后一般没有余额。 属于损益类的费用账户期末
8、(结转计入本年利润)没有余额。,收入类账户,4、收入是企业在一定期间取得的经营业绩,不应留存到下一会计期间,应当在当期予以结转,以便下一会计期间的收入账户金额能够反映下一会计期间的实际收入情况,期末要将收入类账户的全部余额计入“本年利润”账户的贷方,以便结算本期利润,收入类账户结转之后没有余额。,例题,例下列计入借方的是( ) A.资产的增加额 B.负债的增加额 C.所有者权益的增加额 D.费用的增加额 答案AD 解析借方登记:资产的增加额、负债的减少额、所有者权益的减少额、收入的减少额、费用的增加额; 贷方登记:资产的减少额、负债的增加额、所有者权益的增加额、收入的增加额、费用的减少额,(四
9、)借贷记账法的记账规则 1. 借贷记账法的记账规则为:有借必有贷,借贷必相等。 即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。 具体说,对发生的每一笔经济业务,都必须记入一个账户的借方,同时记入另一个或几个账户的贷方;或者记入一个账户的贷方,同时记入另一个或几个账户的贷方;或者记入几个账户的借方,同时记入另几相账户的贷方,并且记入借方和贷方的金额必须相等。,(五)、借贷记账法的试算平衡 、试算平衡的概念 试算平衡指的是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则,检查所有账户记录是否正确的过程,包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。 2、试
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