预算会计,事业单位,第五节支出的核算.ppt
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1、第五节 事业单位支出的核算 一、事业单位支出概述 (一)事业单位支出及其分类 指事业单位开展业务活动生其他活动所发生 的各项资金耗费和损失以及用于基本建设项目的 开支。按收定支、先收后支。 1、事业支出 2、经营支出 3、拨出经费 4、拨出专款 5、专款支出 6、对附属单位补助 7、上缴上级支出 8、成本费用 9、销售税金 10、结转自筹基建 (二)事业支出管理的要求 1、严格执行国家财政财务制度和财经纪律 2、勤俭节约,讲求资金的使用效益 3、对支出实行分类管理(事业支出、经营支出 、专款支出) 4、要划清各项支出的界限 (1)要划清基建支出与事业经费支出的界限。 (2)要划清单位支出与个人
2、支出的界限。 (3)要划清事业支出与经营支出的界限。 (4)要划清事业支出与对附属单位补助支出和 上缴上级支出的界限。 二、拨出款项的核算 事业单位的拨出款项一般包括三部分:拨出经 费、拨出专款和对附属单位补助。 (一)拨出经费的核算 拨出经费是事业单位按核定的预算拨付所属单 位的预算资金。但不包括事业单位对所属单位拨付 的非财政性补助资金或转拨的专项资金 “拨出经费”帐户: 实际拨出的经费数 收回拨出经费数 转入事业结余帐户的金额 反映拨出经费累计数 结帐后,本帐户无余额。 (1)某事业单位根据预算管理关系向所属甲单 位拨出经费500000元,开出转账支票。 借:拨出经费甲单位 500000
3、 贷:银行存款 500000 (2)某事业单位收回所属甲单位多拨出经费 50000元。 借:银行存款 50000 贷:拨出经费 50000 (3)某事业单位年终将“拨出经费”账户借方 余额450000元转入“事业结余”账户。 借:事业结余 450000 贷:拨出经费 450000 (二)拨出专款的核算 指事业单位主管单位或上级单位拨付给所属单 位的、专款专用的需要单独报帐的专项资金。既包 括由同级财政部门或上级单位拨入后转拨给所属单 位的专项拨款,也包括由本单位用自有资金设置的 对所属单位拨付的专项拨款。 “拨出专款”账户:(支出类)借方登记实际拨 出的专项资金数,贷方登记专项拨款的收回数和所
4、 属单位报销专款支出数。平时本帐户的借方余额反 映所属单位尚未报销的专项拨款数。 例:某事业单位发生下列经济业务。 (1)收到财政部门拨来的重点科研课题80000元 。 借:银行存款 80000 贷:拨入专款 80000 (2)将上述款项转拨所属科研单位 借:拨出专款 80000 贷:银行存款 80000 (3)年终,所属科研单位报来重点课题专项支出 78000元。 借:拨入专款 78000 贷:拨出专款 78000 (4)收到所属单位退回的多余款 借:银行存款 2000 贷:拨出专款 2000 (三)对附属单位补助的核算 指单位用财政补助收入之外的收入对附属单 位补助发生的支出。 “对附属单
5、位补助”账户:(支出类)借方反 映对附属单位拨款数,贷方反映对附属单位拨款 的收回以及年终结帐转出数。本帐户平时余额在 借方,表示事业单位对附属单位补助支出的累计 数。年终结帐后本帐户无余额,按接受补助单位 的附属单位设明细帐。 例:某事业单位发生下列经济业务。 (1)某月拨付给下级独立核算单位补助款100000 元。 借:对附属单位补助 100000 贷:银行存款 100000 (2)收回拨付给下级独立核算单位补助款20000 元。 借:银行存款 20000 贷:对附属单位补助 20000 3、年终结帐“对附属单位补助”账户。 借:事业结余 80000 贷:对附属单位补助 80000 P23
6、8错误(上缴上级支出) 三、事业支出的核算 事业支出是指事业单位开展各项专业业务活动 及其辅助活动发生的实际支出。 (一)事业支出的分类(用途) 1、人员支出 (l)基本工资1764元 (2)补助工资288.8元 (3)津贴1598 (4)奖金(一个月) (5)其他工资:加班 (6)职工福利费 (7)社会保障费 (8)助学金 2、日常公用支出:购买办公用品及劳务支出。 (1)办公费(用品) (2)专用材料购置费 (3)专项业务费 (4)劳务费 (5)水电费 (6)邮电、电话通讯费 (7)取暖费 (8)物业管理费 (9)交通费 (10)差旅费 (11)修缮费 (12)租赁费 (13)会议费(景区
7、)(14)培训费 (15)业务招待费 (16)其他费用 3、对个人和家庭的补助支出 (1)离、退休费 (2)退职(役)费 (3)就业补助费 (4)抚恤金 (5)救济费 208元(5)医疗费 (7)生活补助 (8)提租补助 (9)住房公积金381元(10)购房补贴 10万元 (11)其他 4、固定资产购建和大修理支出 (1)建筑物购建费 (2)办公设备购置费 (3)交通工具购置费 (4)专用设备购置费 (5)大修理费 (6)更新改造费 (7)其他 (二)事业支出的列报口径 (1)对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤 救济费等,必须根据实有人数和实发金额,并经 领取人签名后的凭证列报支出。吃空 (
8、2)购入办公用品须根据正式发票,由经手人和 主管部门、财务部门负责人签字后直接列报支出 (3)购入材料原则上要通过“材料”科目进行核 算,在领用时列报支出。但对于少量的、很快消耗 掉的燃料、修理用备件等可直接列报支出。 (4)职工福利费、社会保障费和管理部门支付的 工会经费,按照规定标难和实有人数每月计算提取 ,直接列报支出。 (5)固定资产修购基金技规定的比例提取,直接 列报支出。 (6)购入固定资产,经验收合格后列报支出,同 时作增加固定资产的账务处理。 (7)对乡镇集体经济和个体经济的各项生产补助 费、救济费、无偿捐赠等以拔出数列报支出,并应 取得受补助单位和个人的收款收据等凭证。 (8
9、)其他各项费用,均以实际报销数列报支出 例1 某学校用现金发放职工工资80000元,其中: 基本工资60000元补助工资15000元,其他工资 5000元。 借:事业支出基本工资 60000 补助工资 15000 一其他工资 5000 贷:现金 80000 例2、 学校按规定标准和实有人数,计提8月份 职工福利费3000元。P233错 借:事业支出职工福利费 3000 贷:专用基金一职工福利费基金 3000 例3、单位按规定标准和实有人数按事业收入一定 比例提取医疗基金5000元。 借:事业支出社会保障费 5000 贷:专用基金医疗基金 5000 例4、单位按规定比例从事业收入中提取修购基金
10、10000元。 借:事业支出设备购置费 10000 贷:专用基金修购基金 10000 例5、单位用事业费拨款购入一台专用设备,价值 10000元。 借:事业支出一设备购置费 10000 贷:银行存款 10000 同时记: 借:固定资产 10000 贷:固定基金 10000 例6、开出转账支票1500元,支付业务资料印刷费 。 借:事业支出业务费 1500 贷:银行存款 l 500 例7、职工刘刚出差报销差旅费1100元,原借款 1500元。 借:事业支出公务费 1100 现金 400 贷:其他应收款 1500 例8、年终结转“事业支出”借方余额112600元。 借:事业结余 112600 贷:
11、事业支出 112600 四、经营支出的核算 经营支出是指事业单位在专业业务活动及辅 助活动之外开开展非独立活动的经营活动所发生的 各项支出,以及实行内部成本核算的事业单位结转 己销产品或劳务成果的实际成本。 “经营支出” 账户:(支出类)借方反映支出 增加数,贷方反映支出收回数,期末借方余额反映 当年经营支出累计数。按其内容进行明细核算。 例:某事业单位非独立核算的附属单位2000年某月 发生如下经济业务: (1)生产产品一批实现销售,收入为5000元,该 产品的适用税率为17%,该批产品成本按加权平均 法计算为3200元。 借:银行存款 5850 贷:经营收入 5000 应交税金应交增值税(
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