基础会计第八章财务处理程序.ppt
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1、第八章 账务处理程序 学习目的与要求: 学习本账,要求了解合理建立账务处理程序 的意义和基本要求,明确各种会计账务处理程 序的基本内容,包括凭证、账簿的设置,账务 处理程序和优缺点。并根据企业的业务性质、 经营规模、财会人员业务水平等条件,研究账 务处理程序各种的适用范围。 第一节 账务处理程序的意义和种类 一、账务处理程序的意义 (一)账务处理程序的概念 也叫会计核算形式或会计核算组织程序。是凭证 编制、账簿组织、记账方法、记账程序和会计报表编 制相互结合的方式。 (二)合理组织账务处理程序的要求 1、要与本单位的性质、规模和业务的范件等相适应; 2、要使提供的会计核算资料既及时、准确,又系
2、统全 面,以满足经营决策需要; 3、在保证核算资料及时、准确的基础上,力求提高会 计核算的效率,节省核算费用。 (三)正确选择账务处理程序的意义 1、有利于组织会计核算工作; 2、有利于提高会计信息质量; 3、有利于加强会计监督; 4、有利于专业核算与群众核算相结合。 二、账务处理程序的种类 (一)记账凭证账务处理程序 (二)汇总记账凭证账务处理程序 (三)科目汇总表账务处理程序 (四)多栏式日记帐账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的意义 (一)概念: 记账凭证账务处理程序是根据记账凭证直 接登记总帐的一种账务处理程序。 (二)特点: 根据记账凭证逐笔登记总帐
3、。 (三)账簿组织 1、账簿设置 (1)三栏式总账; (2)三栏式现金、银行存款日记账; (3)三栏式、多栏式或数量金额式明细账。 2、记账凭证 可采用一种通用格式,也可以采用收款凭 证、付款凭证及转账凭证的专用格式。 二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 (一)根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记账 凭证; (二)根据收款凭证、付款凭证和有关原始凭证 序时逐笔登记现金日记账和银行存款日记账; (三)根据记账凭证和有关原始凭证或原始凭证 汇总表登记各种明细账; (四)根据收、付款凭证和转账凭证序时逐笔登 记总账; (五)根据总账记录,定期与现金日记账、银行 存款日记账和有关明细账进行核对; (六)
4、月末,根据总帐、明细账和其他有关资料 编制会计报表。 三、优、缺点及适用范围 (一)优点: 1、简化了记账手续(根据记账凭证直接登记总 帐,不要再编制汇总记账凭证); 2、总账可详细的反映经济业务的发生情况。 (二)缺点: 1、增加了登记总帐的工作量。 2、不便于分工记账。 (三)适用范围: 适用于规模小和经济业务少的单位。 第三节 汇总记账凭证帐务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的意义 (一)概念: 汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记 账凭证定期登记总帐的一种账务处理程序。 (二)特点: 先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证, 然后根据汇总记账凭证登记总帐。 (三)账簿组织 1、账簿设
5、置 (1)三栏式总账; (2)三栏式现金、银行存款日记账; (3)三栏式、多栏式及数量金额式明细账。 2、记账凭证 (1)采用收款、付款及转账凭证专用格式的记 账凭证; (2)采用汇总收款凭证、汇总付款凭证及汇总 转账凭证。 (四)汇总记账凭证的编制 1、汇总收款凭证 以“现金”、“银行存款”为借方科目分别开 设,分别根据“现金收款凭证”和“银行存款收款 凭证”汇总编制。 2、汇总付款凭证 以“现金”、“银行存款”为贷方科目分别 开设,分别根据“现金付款凭证”和“银行存 款付款凭证”汇总填制。 3、汇总转账凭证 按每个科目( “现金”、“银行存款”除 外)的贷方分别开设,根据转账凭证汇总填制
6、。 原因:会计实务中,多借一贷的业务发生几 率较高,因此可以规定全部转账凭证都按各科 目贷方汇总。 二、汇总记账凭证账务处理程序核算步骤的特点 本程序的核算步骤与记账凭证账务处理程序核算步 骤相比较,不同之处主要体现在: (一)根据汇总现金收款凭证和汇总银行存款收款 凭证的合计数,分别计入总分类账“现金”和“银行存款” 账户的借方,以及各个对应账户的贷方; (二)根据汇总现金付款凭证和汇总银行存款付款 凭证的合计数,分别计入总分类账“现金”和“银行存款” 账户的贷方,以及各个对应账户的借方; (三)根据汇总转账凭证的合计数,分别计入总分 类账中各个应借账户的借方,以及该汇总转账凭证所列 的应贷
7、账户的贷方。 三、优、缺点及适用范围 (一)优点: 1、简化了登记总帐的工作; 2、分类汇总,便于分析资金运动。 (二)缺点: 多了一道编制汇总记账凭证的手续。 (三)适用范围: 适用于规模较大、经济业务较多、人员分工 细的大中型企业单位。 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的意义 (一)概念: 科目汇总表(记账凭证汇总表)账务处理 程序是根据科目汇总表登记总帐的一种核算形 式。 (二)特点: 1、先根据记账凭证定期地编制科目汇总表 ,然后根据科目汇总表登记总帐。 2、记账凭证除采用收、付、转专用格式外 ,还应采用科目汇总表。 (三)科目汇总表的编制 1、确定汇总的起讫
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- 基础 会计 第八 财务 处理 程序
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