基础会计考前七大突破.ppt
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1、 基础会计考前八大突破 1.账户结构四要素:给三求一 2.结账前发生额和余额的平衡 3.总分类账和相关明细分类账的平行登记 4.简单的资产负债表:应收、预收、应付、预付, 存货内容、货币资金 5.简单的利润表的编制 6.错账更正的方法 7.典型的会计分录 8.银行存款余额调节表 1.账户结构四要素:给三求一 (一)账户的概念:根据会计科目设置的, 具有一定格式和结构,用来分类反映会计 要素增减变动情况及其结果的载体。 (二)账户的分类 1、按账户提供会计 信息详细程度不同 (1)总分类账户 (2)明细分类账户 根据总分类 科目设置 根据明细分 类科目设置 2、按账户反映 经济内容不同 (1)资
2、产类账户 (2)负债类账户 (3)所有者权益类账户 (4)成本类账户 (5)损益类账户 账户的分类与会计科目的分类相一致。 (三)在借贷记账法下账户的结构 简化的T字型结构 账户名称 (会计科目) 借方贷方 (1)资产类账户的结构 资产类账户 借方贷方 期初余额 本期增加发生额本期减少发生额 期末余额 借方期 末余额 = 借方期 初余额 + 借方本期增 加发生额 - 贷方本期减 少发生额 (2)负债类、所有者权益类账户的结构 负债类账户 所有者权益类账户 借方贷方 期初余额 本期增加发生额本期减少发生额 期末余额 贷方期 末余额 = 贷方期 初余额 + 贷方本期增 加发生额 - 借方本期减 少
3、发生额 (3)收入类账户的结构 收入类账户 借方贷方 本期增加发生额本期减少发生额 期末一般无余额 (4)成本、费用类账户的结构 成本、费用类账户 借方贷方 本期增加发生额本期减少发生额 期末一般无余额 (四)会计科目与账户的联系和区别 联 系 区 别 1、会计科目和账户都是对会 计对象的具体内容的科学分类 ,两者口径一致,性质相同。 2、会计科目是账户的名称, 也是设置账户的依据。 3、账户是会计科目的具体运 用。 1、会计科目和账户是两个不 同的概念,会计科目只是个 名称,不存在结构。 2、账户具有一定的格式和结 构,能对经济业务的发生情 况进行完整、连续的记录。 在实际工作中,出于方便的
4、考虑,有时并不对两者进行严 格的区分,而是相互通用。 五、借贷记账法的试算平衡 (一)试算平衡的概念是指根据资产与权益的恒等关系 以及借贷记账法的记账规则,检查所有账户记录是否正确的 过程。 (二)试算平衡的方法 1、发生额试算平衡法 是指根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计 的恒等关系,检验本期发生额记录是否正确的方法。 试算公式为: 全部账户本期借 方发生额合计 = 全部账户本期贷 方发生额合计 2.结账前发生额和余额的平衡 2、余额试算平衡法 A、期初余额平衡 B、期末余额平衡 两种余额平衡的计算公式如下: 全部账户的借方 期初余额合计 = 全部账户的贷 方余额合计 全部账户的
5、借方 期末余额合计 = 全部账户的贷 方余额合计 试算平衡举例: 假定甲企业2004年10月份有关账户的期初余额如下表所示: 期 初 余 额额 借 方 贷贷 方 现现金 300000 银银行存款 600000 原材料 500000 应应付账账款 400000 应应付利润润 长长期借款 应应付债债券 300000 实实收资资本 500000 盈余公积积 200000 合 计计14000001400000 会计科目 10月份发生下列经济业务: (1)收到投资者300000元投资款,存入银行。 (2)从银行提取现金6000元。 (3)向银行借入250000元,直接用以偿还前欠某单位的 贷款,期限为2
6、年。 (4)以银行存款归还前欠A公司的货款100000元。 (5)从乙企业购入原材料100吨,价款60000元尚未支付。 (6)按法定程序减少注册资本100000元,用银行存款向所 有者支付。 (7)决定以盈余公积80000元向所有者分配利润。 (8)经批准将企业原发行的200000元应付债券转为实收资本。 (9)经批准企业用盈余公积70000元转增资本。 要求:1、根据上述经济业务编制会计分录; 2、根据会计分录登记有关总分类账; 3、计算各账户的本期发生额和期末余额,并进行试算 平衡。 答案如下: 1、编制会计分录如下: (1)银行存款 实收资本 借: 贷: 300000 300000 (
7、2)库存现金 银行存款 借: 贷: 6000 6000 (3)应付账款 长期借款 借: 贷: 250000 250000 (4)应付账款 银行存款 借: 贷: 100000 100000 (5)原材料 应付账款 借: 贷: 60000 60000 (6)实收资本 银行存款 借: 贷: 100000 100000 (7)盈余公积 应付利润 借: 贷: 80000 80000 (8)应付债券 实收资本 借: 贷: 200000 200000 (9) 盈余公积 实收资本 借: 贷: 70000 70000 2、根据会计分录登记各有关总分类账 实收资本 银行存款 库存现金 应付账款 期初500000
8、(1)300000 (6)100000 (8)200000 100000570000 期末970000 期初600000 (1)300000 (2)6000 (4)100000 (6)100000 300000206000 期末694000 期初300000 (2)6000 60000 期末306000 期初400000 (3)250000 (4)100000(5)60000 35000060000 期末110000 (9)70000 长期借款 (3)250000 期末250000 原材料 期初500000 (5)60000 期末560000 应付利润 (7)80000 期末80000 盈余公
9、积 期初200000(7)80000 (9)70000 1500000 期末50000 应付债券 期初300000 (8)200000 期末100000 3、根据各账户的资料进行本期发生额和余额试算平衡。 本期发生额及余额试算平衡表 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现现金300000 银银行存款 600000 原材料500000 应应付账账款 400000 应应付利润润 长长期借款 应应付债债券 300000 实实收资资本 500000 盈余公积积 200000 合 计计 14000001400000 2004年10月31日 会计科目 6000306000
10、300000206000694000 60000560000 35000060000110000 80000 250000 250000 200000100000 100000570000970000 150000 50000 1166000116600015600001560000 80000 3、总分类账户和明细分类账户的平行登记 (一)总分类账户和明细分类账户的概念 1、总分类账户是指根据总分类科目设置的,用于对 会计要素具体内容进行总括分类核算的账户,简称总账账户 或总账。 2、明细分类账户是指根据明细分类科目设置的,用于 对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户,简称明细账。 经济业
11、务 A公司向B公司购 入甲材料30000元 ,款项暂欠。 总分类账户 应付账款 明细分类账户 应付账款B公司 (二)总分类账户与明细分类账户的关系 总账明细账(统驭控制) 明细账总账(补充说明) 总账与明细账在总金额上应当相等。 (三)总账与明细账的平行登记 1、平行登记的概念 是指对发生的每项经济业务事项,都要以会计凭证为依 据,一方面记入有关总分类账户,另一方面记入有关总分类账 户所属明细分类账户的方法。 2、平行登记的要点 (1)依据相同 (2)方向相同 (3)期间相同 (4)金额相等 3、平行登记的方法 例:乙公司2004年3月1日“原材料”和“应付账款”两个总分 类账户及其明细分类账
12、户的有关资料如下: 名称 重量 单价 金额 甲材料200公斤 30元 6000元 乙材料100公斤 40元 4000元 合 计 10000 元 名 称 金 额 A公司 5000元 B公司 3000元 合 计 8000元乙公司3月份发生下列经济业务: (1)3日,向A公司购入甲材料200公斤,单价30元,价款 6000元;乙材料200公斤,单价40元,价款8000元。材料已 验收入库,货款尚未支付。 (2)6日,车间从仓库领用原材料一批用于生产A产品,其中 甲材料300公斤,单价30元,计9000元;乙材料150公斤,单 价40元,计6000元。 (3)10日,向B公司购入材料一批,其中甲材料1
13、00公斤,单 价30元,价款3000元;乙材料200公斤,单价40元,价款 8000元,货款尚未支付。 (4)20日,以银行存款偿还A公司的货款10000元,偿还B公 司货款12000元。 要求:根据上述资料,在“原材料”和“应付账款”的总分类账 户及其所属的明细分类账户中进行平行登记。 平行登记的具体步骤: 1、登记“原材料”和“应付账款”总账和明细账的期初余额、 数量和单价。 2、根据经济业务发生的先后顺序和编制的会计分录,登记总 账和明细账。 3、计算各总账和明细账的本期发生额和期末余额。 总分类账户 会计科目:原材料 2004年 凭证 号数 摘 要借方贷方 借 或 贷 余 额 月 日
14、1400 0 31期初余额10000借 3(1)购入24000借 6(2)生产领用 15000 9000借 10(3) 购入 1100020000借 331本月合计 250001500020000借 原材料明细分类账户 明细科目:甲材料 2004 年 收 入 发 出 结 存 月 日 数单 金额数 单 金额数 单 金额 凭证 号数 摘要 3 1期初余额20030 6000 3(1) 购入200 306000400 3012000 6 (2) 生产领用300 309000 100 30 3000 10 (3) 购入100 303000 200 30 6000 3 31本月合计300 9000 30
15、09000 200 6000 数量单位:公斤 原材料明细分类账户 明细科目:乙材料 2004 年 收 入发 出 结 存 月 日数 单 金额数 单 金额数 单 金 额 数量单位:公斤 凭证 号数 摘要 31 期初余额100 404000 3 (1) 购入200 40 8000300 40 12000 6 (2) 生产领用 15040 6000 150 406000 10(3) 购入 200 40 8000350 4014000 331 本月合计 400160001506000 350 40 14000 总分类账户 会计科目:应付账款 2004 年 借方贷方借或贷 余额 月 日 凭证 号数 摘要
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