第一章注册会计师审计概述.ppt
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1、第一章 注册会计师审计概述,本章主要内容,第一节 注册会计师审计的产生与发展 第二节 审计的概念 第三节 会计师事务所,第一节 注册会计师审计的产生与发展,为什么需要审计?,P1 (1)预计毛利是60%? (2)在1999年夏天詹姆斯与安德鲁是什么关系? (3)投资回报率59%,如果你是詹姆斯,你会感到满意吗?,一、安德鲁与詹姆斯 合伙企业案例研究,安德鲁与詹姆斯合 伙企业案例研究,(1)预计毛利是60%? 单位毛利/销售价格=1.5/2.5x100=60 (2)詹姆斯:资本提供者 安德鲁:资本提供者、公司经营者 (3)投资回报率= (12960-10000)/10000100% =59% 会
2、不会高于59%?,一是:合伙的关系;二是:委托、代理关系,安德鲁与詹姆斯合 伙企业案例研究,审计学武汉理工大学2009,表1-1安德鲁提供的账簿,安德鲁与詹姆斯合 伙企业案例研究,收付实现制: 以现金收到或付出为标准,来记录收入的实现和费用的发生,权责发生制: 以实质取得收到现金的权利或支付现金的责任权责的发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务,记账基础,安德鲁与詹姆斯合 伙企业案例研究,销售收入 54000 破产股份购买成本 12000 其他成本 26000 销售成本 38000 毛利 (29.63) 16000 汽车日常费用 5000 给约翰利息支出 200 卡车折旧费 2000 72
3、00 净利润 8800,假定:其他的数据完全正确,应如何计算企业的利润?,以此为基础,安德鲁的工资应该仅为880英镑; 毛利与预期有差异。,强调假定,因为未收集任何证据,仅做逻辑判断。,安德鲁与詹姆斯合 伙企业案例研究,安德鲁从公司购买了这辆卡车,购买价格是如何计算出来? 卡车日常费用中包括哪些具体项目,购买卡车的目的是什么? 为什么支付给约翰200英镑的利息? 期末是否有未售出的剩余的股份? 其他进货支出是什么? 为什么没有实现预期的毛利?,分析线索,安德鲁与詹姆斯合 伙企业案例研究,表1-3 修正后的期望毛利与 安德鲁计算的毛利比较, 如何计算的?,和 的差异9000元的合理解释是什么?,
4、安德鲁与詹姆斯合 伙企业案例研究,销售收入 63000 (54000(银行存款)+9000) 购入: 破产股份 (12000) 其他(包括股票损失) (26000) (38000) 毛利(39.68) 25 000 经营费用 4 200 (5000-800) 卡车折旧费 1 000 (8 000-7000) 利息 200 5400 净利润 19600 分配如下: 安德鲁:19 600的10 1 960 (19 600-1 960)的50 8 820 10 780 詹姆斯:(19600-1 960)的50 8 820 19 600,表1-4 合伙企业修正后的报表,9000为合伙人提现用于自己消费
5、。,10月份以后的汽车保险费和路桥费,汽车交易市场上二手车的交易价,安德鲁与詹姆斯合 伙企业案例研究,詹姆斯:初始资本 10 000 分得利润 8 820 18 820 安德鲁:初始资本 10000 分得利润 10780 20780 合伙人提款:现金 (9000) 卡车减值 (1000) 汽车日常费用 (800) 9980 28800,表1-5 安德鲁和詹姆斯的合伙企业清算表,与表1-1的 余额相同,安德鲁与詹姆斯合 伙企业案例研究,二、安德鲁与詹姆斯 合伙企业案例启示,(1)信息假说(Information hypothesis) (2)代理理论(Agency theory) (3)保险假说
6、(Insurance hypothesis),审计关系存在的基础,受托经济责任,管理者,所有者,审计者,两权分离,=,审计的产生,_,受托经济责任与会计,本质 履行 表现 记录 载体,受托经济责任,经济事项和行为,经济信息(财务报告),会计对象(经济事项和行为),会计信息来源,会计报告 (经济信息),会计信息使用者,会计信息的传递在于把关于经济行为和事项的信息转换和传递给信息使用者。使用者收到信息后通常两种判断: 1 、把信息内容转换成他所需了解的经济事项的相关知识。 、需评价收到的信息的质量。 如果信息使用者有能力对这两项判断做出正确的分析,那么审计也没有产生的可能,会计信息的传递过程,企业
7、规模的发展,导致企业的所有权与使用权开始分离。绝大多数股东不能参与企业的经营管理,报表提供者为了自身的利益,有可能存在的利益冲突使得具有独立于两者的第三人对信息质量的检查成为必要。,它是由信息使用者和经济事项之间的分离引起的。这种分离指诸如空间上的分离、法律或制度上的障碍、以及成本和时间的限制等等,或者诸多因素的综合影响使得亲自评价不可能实现。,随着对经济事项处理和传递难度的加大,使用者亲自评价信息质量越来越困难。在此情况下,对会计信息质量的专业审计需求增加了。而投资者本人由于缺乏必要的专业知识或受其他因素制约,也难以亲自履行审查公司财务报告的责任。,信息传递通常用来提供帮助使用者做出决策的信
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