第三章会计凭证、会计账簿与记账程序.ppt
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1、,来自身边的案例: 同学小吴今天为班级购买一个蓝球,小吴应如何做? 取回购货发票、公共汽车票(作为经手人,在票背后签名确认);然后,找体育委员验收(在发票后签名确认);(在企业还要填列“验收单”);将发票给副班长记账,生活委员核销原借支的钱,并收回余款。 凭什么给小吴报账? 凭拿回了蓝球? _凭买回蓝球的有效凭证?,你能指出小贾所填制发票存在的问题,并填列一张正确的发票吗?,作为一名男性公民,整天身不离岗地呆在书店里虽不尽他的意,但毕竟有了正当的职业和优良的工作环境。比尚在拥挤的人才市场奔波的同窗好友还是有几分庆幸。因此,他希望能胜任本职工作。,然而,事物的发展并不总是与小贾的主观愿望相统一。
2、由于他在校学习的专业与现在所从事工作的错位,使他要干好本职工作并不是一件轻松的事。最使他深感“掉价”的就是他为客户开出的第一张发票(发票见后,事由是客户以现金购买书本100本,每本25元)。由于在填写时不懂得发票的填写规则遭到了客户的“退票”,从而将自己“没有实践经验”的缺陷暴露无遗。,8,会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任,并作为记账依据的书面证明。,填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之一,也是会计核算的基础工作。,当经济业务发生时,当事人必须从外部取得或自行填制会计凭证,以书面形式反映、证明经济业务的发生及完成情况,并签字盖章,以明确对该经济业务的真实性和合法性所负的责任。,经
3、济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,(编审凭证、分录),(过账),(试算、调整、结账),原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,经济业务发生后,会计首先要取得、填制原始凭证,并对其进行合法性、合理性等审核。,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,(编审凭证、分录),(过账),(试算、调整、结账),原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点,是会计核算的基础工作也是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节,是会计核算的基本方法之一。,作用,二、会计凭证的作用 提供经济信息和会计信息
4、提供记账依据 监督、控制经济活动 加强经济责任制,会计凭证是会计核算的依据,会计凭证是会计监督的依据,会计凭证是界定 责任的依据,会 计 凭 证 的 作 用,15,有下列行为之一的,要承担法律责任 不依法设置会计账簿的 私设会计账簿的 未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的 未按规定保管会计资料,致使会计资料毁损、灭失的 ,一、会计凭证的含义与种类 (一)含义 用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依 据的书面证明文件。 (二)种类,会计凭证,原始凭证
5、,记账凭证,二、原始凭证 (一)原始凭证的含义与功能 在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证 明经济交易与事项具体内容的证据或凭证。,原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,一次原始凭证,汇总原始凭证,累计原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,一次原始凭证,累计原始凭证,汇总原始凭证,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,25,凭证名称与编号,填制日期,交易双方 单位名称,交易内容 或事项,交易数量 与金额,经办人签名,26,手续完备,书写规范,记录真实,内容完整,填制及时,27,1.记录真实: 填制在凭证上的内容和数字,必须真实可靠,符合有关经济业务的实际情况,28,2.内容完
6、整: 逐项填写齐全,不得遗漏 必须有关经办单位和人员的审核与签章,29,3.书写清楚、规范 原始凭证上的数字和文字, 要字迹清楚、整齐和规范,易于辨认 一式几联的发票和收据,必须用双面 复写纸套写,并连续编号 阿拉伯数字前面应写人民币符号“¥ ”,并一个一个地写,不得连笔写 所有以元为单位的阿拉伯数字,除表示单价等情况下,一律填写到角分,无角分的,角位和分位可写“00”,或符号“”,有角无分的,分位应写“0”,不得用符号“”代替,30,审核要点,审核原始凭证所反映的 经济业务是否合理合法, 有无违反制度规定, 有无贪污盗窃、虚报冒领、 伪造凭证等违法乱纪行为,审核原始凭证的 内容和填制手续 是
7、否符合规定的要求,第三节 记账凭证的填制与审核,记账凭证 (一)记账凭证的含义 一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并 作为过账(记账)依据的会计凭证。在记账凭证中,必须体 现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本 内容。,(二)记账凭证的编制 1.记账凭证的种类与格式,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,经济交易与事项,收款业务,付款业务,转账业务,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,!,实务中,也可不区分收、付、转记账凭证,而采用通用格式的记账凭证。,通过对记账凭证进行 编号,主要是为了方 便查找,同时也可防 止散失、抽换。,收款凭证所反映的经济交易与事项
8、涉及到现金或 银行存款的增加,所以会计分录中的借方账户比 较单一:要么是现金,要么是银行存款。所以在 收款凭证中通常将借方账户独立列示。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,通过签章,以明确相关 会计人员的责任,实施 内部牵制制度。,通常打“” 表示已经据以 登记入账。,据以编制记账凭证的原 始凭证,须附在记账凭 证背面,以便于核查。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行 存款的减少,所以会计分录中的贷方账户比较单一: 要么是现金,要么是银行存款。所以在付款凭证中通 常将贷方账户独立列示。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录
9、,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,通用记账凭证,38,日期,凭证编号,经济业务摘要,会计科目名称,所附原始 凭证张数,金额,填制人签名,会计主管与 审核人签名,三、记账凭证的填制方法 根据审核无误的原始凭证(错账更正和账项调整的除 外)所载明的经济交易与事项的内容,运用已设置的会计账 户和复式记账方法,确定应借记、贷记的账户名称及其金 额,并将据此编制的会计分录在记账凭证中予以标明或记 录。(P69),会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,!,现金与银行存款之间转换的交易,只填制付款凭证。,例:晓泽公司在2006年3月发生以下3项经济交易: 3月11日,从星光公司收回上年度销
10、售商品款80000 元,款项已存入银行。 3月20日,向星光公司销售价值60000元的商品一批, 货款暂未收到。 3月21日,以转账支票支付所欠银河公司的货款20000 元。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,针对经济交易 ,按借贷记账法编制会计分录如下: 借:银行存款 80000 贷:应收账款星光公司 80000 由于这项经济交易导致银行存款增加,所以上述会计分 录需记载在收款凭证上。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,银行存款,2006 3 11,收 16,2,收回上年销货款,应收账款,星光公司,8000000,柳峰,李丹,梅雪,王雨,吴芬,8000000,针对经济交易
11、 ,按借贷记账法编制会计分录如下: 借:应收账款星光公司 60000 贷:主营业务收入 60000 由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化 的转账交易,所以上述会计分录需记载在转账凭证上。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,2006 3 20,转 8,赊销商品,应收账款,星光公司,主营业务收入,2,柳峰,李丹,王雨,吴芬,6000000,6000000,6000000,6000000,针对经济交易 ,按借贷记账法编制会计分录如下: 借:应付账款银河公司 20000 贷:银行存款 20000 由于这项经济交易导致银行存款减少,所以上述会计分 录需记载在付款凭证上。,会计学原理
12、 6 会计记录 (上) 分录记录,归还前欠货款,银行存款,2006 3 21,付 72,应付账款,银河公司,2000000,1,柳峰,李丹,王雨,吴芬,2000000,梅雪,(四)记账凭证的审核 1.审核记账凭证与所附原始凭证的内容是否一致。 2.审核记账凭证所标明的账户名称、借贷方向及金额(即 会计分录)是否正确。 3.审核记账凭证的内容是否完整、控制手续是否齐备。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,练习案例:2005年3月10日白云糖果厂销售糖果给胜利商场,数量4100盒,单价11元,金额45100元,增值税7667元,价税合计52767元,开增值税专用发票,收到转账支票一张,已
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