第七章财产清查.ppt
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1、第七章 财产清查,第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理,第一节 财产清查的意义和种类,一、财产清查的意义 财产清查:财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对,确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。,财产清查的原因,(1)财产物资在保管过程中发生的自然损益,出现账实不符; (2)在收发财产物资时,由于计量、计算、检验不准确而发生的品种、数量、质量上的差错,使得所填制的凭证与实际情况不符; (3)在财产物资增减变动时,没有及时地填制凭证、登记账簿,或者在填制凭证和登记账簿时发生了计算上或登记上的错误; (4)由于管理不
2、善或工作人员失职而造成财产物资的损坏、变质或短缺,以及货币资金往来款项的差错; (5)由于不法分子贪污盗窃、营私舞弊等造成的财产物资的损失; (6)自然灾害造成的非常损失; (7)未达账项引起的账实不符等。,财产清查的意义:,(一)保证会计资料的客观真实性 (二)保护企业、单位财产的安全完整 (三)挖掘财产物资潜力,加速资金周转 (四)维护财经纪律 (五)促进改善经营管理,二、财产清查的种类,(一) 按财产清查的范围不同: 可分为全面清查和局部清查 (二) 按财产清查的时间不同: 可分为定期清查和不定期清查,适用范围: 现金的日清月结、银 行存(借)款的月查、 存货的月查、债权债务 (每年12
3、次)的清理。,根据需要只对部分财 产进行的清查。,适用范围: 年终决算、单位撤并或改 变隶属关系、中外合资、 国内联营、清产核资、单 位主要负责人调离工作。,是对企业全部的财产 物资进行全面的盘点 与核对。,(一)按其清查的范围分类,全面清查,局部清查,(二)按其清查时间分类,定期 清查,不定期 清查,在规定时间内所进行的清查。 可全面清查,也可局部清查。 一般在年末、季末、月末进行。,根据需要临时进行的财产清查。 适用局部清查。,第二节 财产清查的方法,一、货币资金的清查方法 二、实物资产的清查方法 三、往来款项的清查方法,一、货币资金的清查方法,(一)库存现金的清查 1、清查方法:采用实地
4、盘点的方法。,库存现金,现金日记账,逐张查点现金。,收、付款凭证全部 入账,并结出余额。,核对余额,现金盘点报告表 单位名称: 年 月 日 编号:,对比结果,实存金额,账存金额,处理意见,2、库存现金盘点结果处理,编制“库存现金盘点报告表”,主管签章: 盘点人签章: 出纳员签章:,1、清查方法:采用核对法。,银行存款日记账,银行对账单,逐笔核对 发生额、 余额,核对结果 (1)双方余额一致 (2)双方余额不一致,(二)银行存款的清查,双方余额一致,记账基本正确,双方余额不一致,其中一方记账有错,当期有未达账项,2、银行存款清查结果处理,未达账项,是指由于双方记账时间不一致而发生的 一方已经登记
5、入账,而另一方因尚未接 到有关凭证而未登记入账的款项。这种 差异是主要的,也是正常的。,未达账项的概念,(1)企业已收款入账,银行尚未收款入账。如企业已将销售产品收到的支票送存银行,对账前银行尚未入账的款项。 (2)企业已付款入账,银行尚未付款入账。如企业开出支票购货,根据支票存根已登记银行存款的减少,而银行尚未收到支票,未登记银行存款减少。 (3)银行已收款入账,企业尚未收款入账。如银行收到外单位采用托收承付结算方式购货所付的款项,已登记入账,而企业尚未收到银行通知而未入账的款项。 (4)银行已付款入账,企业尚未付款入账。如银行代企业支付的购料款,已登记企业银行存款的减少,而企业因未收到凭证
6、尚未入账的款项。,未达账项有以下4种情况,根据未达账项,编制“银行存款余额调节表”。 银行存款余额调节表 年 月 日 会计主管签章: 制表:,未达账项的处理,A调节后的存款余额 B“银行存款余额调节表”只起检查、对账作用,而不能以此作为更改账簿记录的凭证。,“银行存款余额调节表”的说明:,“银行存款余额调节表” 的编制举例,【例7-1】某企业2009年9月30日银行存款日记账的余额为54000元,银行转来对账单的余额为83 000元。经逐笔核对,发现以下未达账项: 企业送存转账支票60 000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。 企业开出转账支票45 000元,但持票单位尚未到银行办理转
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