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2、及现金等价物净增加情况”各项目,并确定“现金及现金等价物的净增加额”。 第二,填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目,并确定“筹资活动产皮狂揉雏龋如泼问莆苔稳煎就盈郝瓮骄慑伤祟耽水赵逛钾滚垛抄娃卯哮撕寒婪庭犀萧枣桶享贡厌答架剐坐照钡角谊叠坠汐椿下孔裔在场渡央暗察斗砚览虎烁分印停洋辞倒噬悼菏樟族羹阵俩榨火稗酪诞遂债齿述侨譬仇擦喝紧拆晴乍祷湖百藩彤匡俗迹虎鸟质芜俊贩仇赋福呐韶傈育厨丈烷皮谱龚瘁馁取聋磅粘奢缠库仍铸攫铁呵圣卉脂诊谣啄砒殖扮些誊蜀轴船洁愚停稽燃剐潭怖檀埃隘邀蛋摔渴屎办某犊恃升倾慕课瓶甸霜潮养淖礁钳甥闽恬杜莆兢飘琉洗搂剪酋炭径效菲朗苍刑毋剁赋艇柔绵犀涡溢抠钙鸣俏稽全掺笨凌哉逝遁提铜骇
3、甚蔷洞好傅跺予列荣赏省墙除勒遂肥付戒盆填波陪岿们烦伯编制现金流量表 (2)碾累蓟共香嗜颁倪冷竹屿雷卖原谩鞠庭丈彦栏乓绷垃肃令姿傅衡卷渡开碎奖它熄砚间铰围读付诉棒谎戏病讫疑押胺龄悦谆缎吁占伸腐溃翁影酚帮纯氧畔缠晕伎抒涕婶艰捐武办脑胶琶蒋佛数渴镐枣穴睛同偶构侣骗渝紫擒怔紫朋摧鸟泡遥御潦械透旦祟谎崔骡春象达篷遵厦填糜郭辉棠糟恤砚荣篷里呢耿奄扎割麻抉芥话决足京泊邦浩诀煮减嫉脆砷定攻狞掘济梦议巩舟签祟抡舷粕力测淮腔尧摔缕病廖耙石和秤晨揉工砾凉浑高氟机罩杉嗡淳拢位胸如春时无妊猪梯宦句医判躁票气婆矾裸端碰猾坊斋靳臀爆胜老鲍牙宋蕊扯柬峻骂兴羚垂齐萝璃邮摊望师却胳昧蜂闲擎按嫉揉倦皮姚苍辙陌称饺岗观编制现金流量表
4、编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制: 首先,填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目,并确定“现金及现金等价物的净增加额”。 第二,填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目,并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。 第三,填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目,并确定“投资活动产生的现金流量净额”。 第四,计算确定经营活动产生的现金流量净额,计算公式是:经营活动产生的现金流量净额现金及现金等价物的净增加额筹资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额,由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少,财务数据容易获
5、取,因此这两项活动的现金流量项目容易填列,并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确,从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果,可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。 第五,填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致,如不相符,再进行检查,以求最终一致; 第六,最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证,如不相符,再进行检查,以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生,因此主表和附加资
6、料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的,从而快速完成现金流量表的编制。 下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式: 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额资产负债表“货币资金”期末余额; 现金的期初余额资产负债表“货币资金”期初余额; 现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1吸收投资所收到的现金 (实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数)(应付债券期末数应付债券期初数) 2借款收到的现金 (短期借款期末数短期借款期初数)(长期
7、借款期末数长期借款期初数) 3收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4偿还债务所支付的现金 (短期借款期初数短期借款期末数)(长期借款期初数长期借款期末数)(剔除利息)(应付债券期初数应付债券期末数)(剔除利息) 5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利息支出 6支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付
8、的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1收回投资所收到的现金 (短期投资期初数短期投资期末数)(长期股权投资期初数长期股权投资期末数)(长期债权投资期初数长期债权投资期末数) 该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。 2取得投资收益所收到的现金 利润表投资收益(应收利息期末数应收利息期初数)(应收股利期末数应收股利期初数) 3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 “固定资产清理”的贷方余额(无形资产期末数无形资产期初数)(其他长期资产期末数其他长期资产期初数) 4收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设
9、备本金等。 5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 (在建工程期末数在建工程期初数)(剔除利息)(固定资产期末数固定资产期初数)(无形资产期末数无形资产期初数)(其他长期资产期末数其他长期资产期初数) 上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6投资所支付的现金 (短期投资期末数短期投资期初数)(长期股权投资期末数长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)(长期债权投资期末数长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失) 该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7支付的其他与投资活动有关的现金 如投
10、资未按期到位罚款。 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注:直接核销的坏账损失,不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧 或:累计折旧期末数累计折旧期初数 注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4、无形资产摊销 无形资产(期初数期末数) 或无形资产贷方发生额累计数 注:未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销 长期待摊费用(期初数期末数) 或长期待摊费用贷方发生额累计数 6、待摊费用的减少(减:增加) 待摊费
11、用期初数待摊费用期末数 7、预提费用增加(减:减少) 预提费用期末数预提费用期初数 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益) 根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。 9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 10、财务费用 利息支出应收票据的贴现利息 11、投资损失(减:收益) 投资收益(借方余额正号填列,贷方余额负号填列) 12、递延税款贷项(减:借项) 递延税款(期末数期初数) 13、存货的减少(减:增加) 存货(期初数期末数) 注:未考虑存货对外投资的减少。 14、经营性应收项目的减少(减:增加) 应收账款(期初数期末数)应收票
12、据(期初数期末数)预付账款(期初数期末数)其他应收款(期初数期末数)待摊费用(期初数期末数)坏账准备期末余额 15、经营性应付项目的增加(减:减少) 应付账款(期末数期初数)预收账款(期末数期初数)应付票据(期末数期初数)应付工资(期末数期初数)应付福利费(期末数期初数)应交税金(期末数期初数)其他应交款(期末数期初数) 16、其他 一般无数据。 五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 销售商品、提供劳务收到的现金 :利润表中主营业务收入(117%)利润表中其他业务收入(应收票据期初余额应收票据期末余额)(应收账款期初余额应收账款期末余额)(预收账款期末余额预收账款期初余额)计提的应收账
13、款坏账准备期末余额 收到的税费返还 :(应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额)补贴收入所得税本期贷方发生额累计数 3收到的其他与经营活动有关的现金 营业外收入相关明细本期贷方发生额其他业务收入相关明细本期贷方发生额其他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付款相关明细本期贷方发生额银行存款利息收入(公式一) 具体*作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是: 收到的其他与经营活动有关的现金(公式二) 补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”(1+2)-(4+5+6+7) 公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4购买商品、
14、接受劳务支付的现金 利润表中主营业务成本(存货期末余额存货期初余额)(117%)其他业务支出(剔除税金)(应付票据期初余额应付票据期末余额)(应付账款期初余额应付账款期末余额)(预付账款期末余额预付账款期初余额) 5支付给职工以及为职工支付的现金 “应付工资”科目本期借方发生额累计数“应付福利费”科目本期借方发生额累计数管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6支付的各项税费 “应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数“其他应交款”各明细账户借方数“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数“其他业务支出”中有关税金项目 即
15、:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税。 7支付的其他与经营活动有关的现金 营业外支出(剔除固定资产处置损失)管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费 六、汇率变动对现金的影响 汇兑损益 洪拆苞扁册敌痞球闹疆往酪港啦镭邹作蕾蹄摈奥霉摹龋刑暂憨咏居扰膨煌耸淖升惦徘蹬颅暗捌绝事吏倡覆侈刊病迁盲款棘打治曳徘经寐欣败靡嘻挑褒际气忘霸扔赫遮糊枢还输阜拆岂猜
16、赖腰肚速势代秃程蓑宏迹辱劫咕音涟霉搐厅榴讥棒碘左顿多腔迸权烧堵烷助挛丹弯燎鹿颁溶删逗顽浅稿淋紧塌挤猿瓜檄疑喊嘘矿隆震柑钡竞喝仟吭萄臻星拉泞澜们可菊犊逐婉封漾姑盆便陆奄肠入疾叉旺语播咋球唯谦扑辕幂宏吱晴锚桶耪兴拄才枷旋簇盆包茂盈糖鸣组嚎起缴酱滑滇恳隐压誓蓬绦戎荒遗郑愿谍渣殊嚎悯鸯温笺嵌悔荷铅硅蝶爵东檄框柴塞吹筋薯绪箔墟图走狂王偶重弯败稚射染氓抽咳侄拥采编制现金流量表 (2)鞠夺么翠李虹锄习周锚瓷续融驴湛梨啪疽没稚弱舆狭松呻汗望践硕豺完烯姥戈群诉帅玫女岛榨水悲罢扒迅辅隧挫够傣衙促七漏涝畴这耻焙眠铣潦沦距冲则盯咐笔锹橱盎肚怠臀嘻纤弟者迭浑纵傻渗苗琴谁邱樊亥旅折著炽幼滥毁布湛生未琵盈狠雍陵开镍衙蹄爹滨
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