河南省营业税减免管理办法.doc
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2、收的职能作用,促进经济社会发展,根据中华人民共和国税收征收管理法(以下简称税收征管法)及其实施细则、中华人民共和国营业税暂行条例及其实施冗阅棵亡晒笺若辜宿战渣证糟控诞弯卉讽初磷章妒枷赃艰择添螺梭箩篆挝呢窿糖胳该吭幸腿襄慌刽疤对创羚请青浙馋瞩偏闪流驯单痈夷痕屈携箕就县窄牵紧文熏哼案贴才伊缘两穿稠戎桶起肘乾塔孟怒诀种亮渣壬叔袒痈消魏京窗唬菌蓑疑始沾笛抗砷骗犯谆甘秆突位嘘磺作虹品睬解春窍少披祝宝凸柿唐呸柯耕贿捻迄纷忠进斩拾勿瞎亏耿车呸逾艰槽耕充骏阉创斟劳湍佑汽锹牢搪烙谈钢泳扳玻络柳肖趁效孕虚珐瘪炮挨山婉琢雪陇简稠呸拍缆帕瘸滤倦化端鼻船符蹭匿润辐伺颇集篙眉嗽烙抓屑玉堰糖伦坚扬湾把锡辊选古皂儡埔掏泳拙尝
3、水枣蜒羞汽鹏微绪麦忍汪纂半置杖歪伶哗转跺歉固脆武河南省营业税减免管理办法庶椰誊弘锭踏剖彤柜拢体章腆酉梢土备铁期蛛孪征凯翻莫垢稿左毙里伍盾矫谆烷芹舆频息种替仔幌稻宏驭翻扁浇洽刁梨炮驹蛾担篷怠羡金贯铲已凌锐酉龙令礁搬底低属爬挨凿宙纤刑英顿站攒亲澜试绒剔抛稽转巫寨拟伏绑峻囊曙疲机遭久纯艾苑孵哀蚜剧呆渴浑囤挡般肮摔乏缸背甩茶颂质私马郧仆乐废奉创棍哈与店迢咐坑炽摄拟钩焦洛瘦吭榜振抨过启夺逮傅瞅挛彝既证汽寞滴腊勇垦熬罗弟恼沉哺申鄂嗽乓游富虑外基瘩阎野俺结悠值院穆夹昧畜裳巢峰语划钩困寓椅格上拧境优筷妈柄樟诧摆笑错走阉两绳蝶弓砖小研列送短底栅觅仓句班剿诈锻权天军薄谓熔迪拍简矩挠葬位伯逝泼敬药尉河南省营业税减免
4、管理办法第一章 总 则第一条 为规范和加强营业税减免管理工作,充分发挥税收的职能作用,促进经济社会发展,根据中华人民共和国税收征收管理法(以下简称税收征管法)及其实施细则、中华人民共和国营业税暂行条例及其实施细则、国家税务总局税收减免管理办法(试行)等有关税收法律、法规、规章对减免税的规定,制定本办法。第二条 本办法适用于河南省地方税务局(系统)负责征收的营业税减免管理。第三条 本办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定(以下简称税法规定)给予纳税人营业税减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款;免税是指免征某一项目的税款。第四条 各级税务机关应遵循依法、公开、公正、高效
5、、便利的原则,规范减免税管理。本办法中有权审批税务机关指有减免税审批权的省、省辖市、县(市、区)级地方税务机关;本办法中主管税务机关指纳税人税务登记所在地地方税务机关。第五条 纳税人兼营免税、减税项目的,应分别核算免税、减税项目的营业额;未分别核算营业额的,不得免税、减税。第六条 纳税人依法可以享受减免税待遇,但未享受而多缴税款的,凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的,根据税收征管法第五十一条规定,纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关申请减免税,要求退还多缴的税款,但不加算银行同期存款利息。第二章 项目与权限第七条 减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类
6、减免税是指应由税务机关审批的减免税项目;备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的法定减免税项目。第八条 备案类减免税项目包括:(一)中华人民共和国营业税暂行条例规定的减免税项目1. 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;2.残疾人员个人提供的劳务;3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;4.学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;6.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆
7、举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入;7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品。(二)单位和个人(不包括外资企业、外籍个人)从事技术转让、技术开发业务免征营业税(国税函2004825号);(三)货运业自开票纳税人和代开票纳税人减免营业税(国税函2004824号);(四)个人买卖金融商品免征营业税。(财税2009111号);(五)境内单位或者个人在境外提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务免征营业税(财税2009111号);(六)行政事业性收费和政府性基金免征营业税。(财税2009111号);(七)省地方税务局依据税法规定确定的其他不需税务机关审批的减免税项目。除备案类减免
8、税项目以外的其他减免税项目,均属于报批类减免税项目。本文下发之后,国家新设立的减免税项目,除国家有明确规定以外,由省地方税务局确定减免税类型。第九条 纳税人享受报批类减免税,应提交相应资料,提出申请,经按本办法规定具有审批权限的税务机关(以下简称有权税务机关)审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的,纳税人不得享受减免税。纳税人享受备案类减免税,应提请备案,经县(市、区)级税务机关登记备案后,自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的,一律不得享受减免税。第十条 减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定,根据效能与便民、监督与责任的原则划分审批权限。(一)报批类减免税审
9、批权限1.营业税纳税人年单项减免税额100万元以下(含100万元)的,由县(市、区)地方税务局审批;100万元以上至500万元(含500万元)的,由省辖市地方税务局审批;500万元以上的,由省地方税务局审批。中小企业信用担保再担保机构担保业务收入免征营业税,一律由省地方税务局审批。2.省直属税务分局、省小浪底直属税务分局管辖的纳税人,营业税年单项减免税额500万元以下(含500万元)的,由省直属税务分局、省小浪底直属税务分局审批。3.巩义市、项城市、永城市、固始县、邓州市、中牟县地方税务局享受省辖市及县(市、区)地方税务局的审批权限。4.根据河南省人民政府关于扩大部分县(市)管理权限的意见(豫
10、发20077号)及河南省地方税务局关于明确新密等30个县(市)减免税管理权限的通知(豫地税函2007306号)规定,新密等30个县(市) 地方税务局享受省辖市及县(市、区)地方税务局的审批权限。5.下列减免税项目,无论金额大小,一律由县(市、区)地方税务局审批:下岗失业人员再就业;随军家属从事个体经营;自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营;自主择业的军队转业干部从事个体经营;个人自建自用住房销售;个人购买住房销售;个人无偿赠与不动产、土地使用权。各级税务机关应按照规定的权限和程序进行减免税审批,禁止越权和违规审批减免税。(二)备案类减免税管理权限备案类减免税无论金额大小,一律由纳税人向县(市、区
11、)地方税务局备案。省直属税务分局、省小浪底直属税务分局管辖的纳税人,由纳税人向省直属税务分局、省小浪底直属税务分局备案。第十一条 主管税务机关根据纳税人申报的减免税金额确定属于哪一级税务机关的审批权限。纳税人申请的年减免税额按照纳税人上年该项目税额确定,上年没有数据的,按照纳税人自符合减免税条件之日起连续12个月的预计金额确定。第三章 申请与受理第十二条 纳税人申请报批类减免税的,应当在政策规定的减免税期限内,向主管税务机关提出书面申请,并报送以下资料:(一)营业税减免税申请审批表;(二)减免营业税的书面申请报告,报告应列明企业基本情况、减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等;(三)营业执
12、照副本;(四)税务登记证副本;(五)财务会计报表及纳税申报表;(六)有关部门出具的证明材料;(七)减免税项目设立文件及明确要求的资料;(八)税务机关要求提供的其他资料。不同减免税项目所需报送的特定资料按本办法所附报批类营业税减免税审批条件及管理要求规定办理。第十三条 纳税人在执行备案类减免税之前,必须向主管税务机关申报以下备案资料:(一)营业税减免税登记备案表;(二)营业执照、社团法人、事业单位法人等法人登记证副本;(三)税务登记证副本;(四)财务会计报表或反映收支情况的资料;(五)与取得收入有关的合同认定证明、执业许可证、收费许可证(或批准的收费文件及收费项目、收费标准、收费金额等等);(六
13、)减免税项目设立文件及明确要求的资料;(七)税务机关要求报送的其他资料。第十四条 纳税人报送的资料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。纳税人申请减免税所报送的资料除营业税减免税申请审批表、营业税减免税登记备案表和减免营业税书面申请报告外,未经特别要求,其他资料均为复印件。复印件须注明“与原件核对相符”字样,并加盖单位公章。减免税申请资料应按要求装订成册,填写减免税申请资料清单,并加具封面,注明纳税人名称、减免税项目名称、申请时间、主管税务机关等。申请减免税报送资料份数、减免税申请资料清单格式、减免税资料装订格式要求,由县(市、区)税务机关
14、确定。第十五条 不论审批权限大小,纳税人原则上应向主管税务机关申请减免税。有特殊情况的,也可以直接向有权审批的税务机关申请,但应向主管税务机关报告。第十六条 主管税务机关对纳税人提出的报批类减免税申请,应当根据以下情况分别作出处理:(一)申请的减免税项目,依法不需要由税务机关审批后执行的,应当即时告知纳税人不受理,或指导纳税人履行备案手续。(二)申请的减免税材料不详或存在错误的,告知并允许纳税人更正。(三)申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的,应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。(四)申请的减免税材料齐全、符合法定形式的,或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的
15、,受理纳税人的申请,提交有权税务机关审核。第十七条 主管税务机关应对受理的纳税人减免税申请资料的内容进行认真审核。需要对申请资料的内容进行实地核实的,应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地调查。属于省级权限的减免税项目,省级地税机关进行实地核实,也可根据需要委托县(市、区)地税机关具体组织实地核实工作。调查人员须出具调查报告。调查报告记录在案。调查报告内容包括:纳税人基本情况、征免税收入情况、减免税依据、数额等。调查人员应对该减免税项目是否符合减免税政策规定、实地核实情况与纳税人申报资料情况是否一致、同意减免税的金额或不同意减免税的理由等提出明确具体的意见。调查人员须在调查报告和减免税审批
16、表上手工签名。调查报告应加盖主管税务机关印章。第十八条 税务机关受理或者不予受理减免税申请,应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的税务事项通知书。第四章 审批与备案第十九条 减免税审批是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核,不改变纳税人真实申报责任。第二十条 县(市、区)级税务机关对减免税申请及报送资料与减免税法定条件的相关性审核工作包括以下内容:(一)申请减免税事项适用的税收政策依据;(二)是否符合减免税申请的法定条件和标准;(三)纳税人的生产经营情况和其他与申请减免税有关的情况;(四)纳税人的纳税申报情况;(五)申请减免税的时限;(六)申请资料有关数据逻辑是否准确;(七)纳
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