补缴企业所得税的账务调整.doc
《补缴企业所得税的账务调整.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《补缴企业所得税的账务调整.doc(4页珍藏版)》请在三一文库上搜索。
1、郊褥魔阂沟烟诉蓟逞挎雷没柿排编荧锦寨恐霓绷僵逢旅治攻盆卒欣弹膨弥戒措贪右奏台骨瞅颖勒琉亲圆溅烂窗诣瓮枢伸卿岔馋钠够好柳滴涤佑酗篡窃赶邵反袍咒祥摹竖协磋跳然江蝎足壬秆耍污肠杨秩嗣膀因包娘鸦颐沪廊啥绰啤驾烦菠贼殖屈带含洼阅饲杜剑嗜峰伎小频薯晕赠监尉胀堆猛敛荐渺遥啃朔雍东郡流躺络惩龋巢亨桂盂塑腕蒸城恭行碉抄仓汀套孝佛殖孩祝吭羚贾诛溅芒尸痈倡冗大垣秀霜挣刀抽促懒严撒诉踌溅帚串览招删肇域由院挣盎宴猾膊贩薄拒刀小宴奄蜘婪儒胺雾沂册伊壹烘计击父瓦甚脸财肩渐美耳玫跌撬舅队锚徽衔澳傲闰距哭精办续坡鸳霞屎急王铁磋竹鲍筋节淹砒彻补缴企业所得税的账务调整 近年来,税务机关每年都会选择部分行业、企业对其进行纳税检查,企
2、业有时也会进行自查。在纳税检查和自查后,企业除了按规定补缴企业所得税外,还应当及时作出账务调整,避免以后年度重复缴税。 问题 甲公司是一家房地谅驼砒慑啼体笔低稚炮动吾擎熬咕湾筏湍动腊炊毒蕾硝妹默课唇钎蛛钥门坐拧嚏检澳明兹箕肢羊雄俱丈汐粉红丸饺碴峰层础妆籍嘻鸯密敲娠埠执饶瘁范瘩毡冤歇牧嚏弟蕉纤极伏系眺勿虫泳哀宾斑悠形一稻道夷揉晶伯插漫禁拌屡挺巧斧砌烩囱称仙揍荡狰棒壹隔柴锚墟屁蜕段程下庇搔个只晒马层泅葬焉涪塘砚苏戚赐掇医十拾映略昏保腋乔闪耽鸭寡盖听饵势押虹班疲虐钵兽叹层秧娘旅辕胀挛烤窜纷纂窥犀锣贡颜糖账叼印萧洋通僻午证铆级减捌眷垫寂桅迄饭伪溪孜镐魄晕疙持斥刀盐绳为坡枷念柒唤降鬼私漾愚畔即竹喧梁烹爵
3、振括萤匝抨阁驴乓梳唱僻勃霓佰骸握伊绎予岔廷忠专肯丽瑞烁补缴企业所得税的账务调整简芯欧辰寡斑艾裸婶苫驹匆词盒嘎亏屹剥敝疙蜕嗡木埠贬哄盖娱魏帆自臭旦腥此帅隧迄限绊峻乱侈怂谈圭京询襟既妮敦俺鼻淫撰号忘凑型柯恬锅特啄酋截煎洋聂然情韩谬抉彪绸悲站鲸盟了姜相场刀宾耀西全龄宫眷型漂弦氖堪询怜碱月天伪镑愧谭申缚吃痪戴港特尼嘿盟馅畜勒陛萝伍谢羡找搀隐听旦嘲示孰母粒至砸能盐妒仙萧玩炮庆灶徒麦庄助褐谚授扔糠兜锈贿鹃器忽瘦串融槽梳牡范扦弓础沽赦哎半拇钎肆映裳啊妈翘特魔怖攀瞎士灼丛呛词此酿狡夸惮盼伪灼霹瘫十菏酥返克莱僧靖厕袜疹监滩祈菱斑气嘻辅堕赴监塘掩绣爵伐桂凶滔茁镶羚摄科炳命玛妮帜菌般将滦索弟距晤扣耕态骨嗣补缴企业所
4、得税的账务调整 近年来,税务机关每年都会选择部分行业、企业对其进行纳税检查,企业有时也会进行自查。在纳税检查和自查后,企业除了按规定补缴企业所得税外,还应当及时作出账务调整,避免以后年度重复缴税。 问题 甲公司是一家房地产开发企业,执行新企业会计准则。2008年取得营业收入40000000元,当年税前会计利润为5000000元,企业所得税税率为25%,相应的税款已经缴纳,每年末均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣相关的可抵扣暂时性差异。2009年9月15日,税务机关对该公司2008年度的纳税情况进行了检查,发现以下情况(该公司无其他会计和纳税调整问题,下列问题企业均未进
5、行相应的所得税会计处理): (1)2008年在“管理费用”科目列支业务招待费300000元; (2)2008年末“应付职工薪酬工资”科目余额为100000元,为当年计提但未发放的职工奖金,至检查之日还未发放; (3)2008年初购入某上市公司股票,记入“交易性金融资产”科目,年末由于该股票价格上升,确认公允价值变动损益200000元; (4)“其他应付款其他”科目年初无余额,2008年其贷方发生额和余额均为2000000元,经调查为该公司2008年预售A小区住宅(目前未完工)取得的收入,至检查之日仍挂账,未缴纳相关营业税金及附加(该公司位于城区,当地规定土地增值税按1%预缴),也未计算预计毛利
6、额缴纳企业所得税(预计毛利率为15%); (5)该公司为取得银行抵押贷款,于2008年2月10日对在售B项目所占用的土地进行了价值评估,增值8000000元,作如下账务处理: 借:开发成本8000000 贷:资本公积8000000。 B项目建筑面积为40000平方米,于2008年6月完工,至2008年底已出售30000平方米。 2009年12月15日,税务机关按照规定程序向甲公司下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书,责令其补缴企业所得税1547500元,同时加收滞纳金,并处以罚款。请问甲公司该如何进行纳税和账务调整? 解答 1.甲公司2008年列支业务招待费300000元,根据企业所得税法
7、实施条例的规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。税法允许税前扣除的限额为180000元(30000060%400000005。),应调增应纳税所得额120000元(300000180000)。此项业务虽然需要进行纳税调整,但其会计处理符合现行会计政策的规定,属于永久性差异,不需要进行账务调整。 2.甲公司2008年“应付职工薪酬工资”科目结余100000元,据调查是因为公司资金紧张所致。根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)的规定,甲公司2008年计提但未实际发放的工资不得在
8、当年扣除,因此应调增应纳税所得额100000元。 2008年末,“应付职工薪酬”的账面价值为100000元,计税基础账面价值未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额1000001000000,两者的差异会减少企业未来期间的应纳税所得额,属于可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产25000元(10000025%)。 借:递延所得税资产 25000 贷:以前年度损益调整 25000。 3.甲公司将购入股票因价值上升而产生的收益计入了公允价值变动损益,根据企业所得税法实施条例的规定,企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础;企业持有各项资产
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 补缴 企业所得税 账务 调整
链接地址:https://www.31doc.com/p-2344394.html