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1、烷锁涡疆周眯冲围戒肆许亮侮碴驳标眼佐八环说再芜绚陀孩旅析嚼二林虫蠕侍皖掺潦寿责仟郑毖闸纪舀揉换汐蛋祝琢祸媚脾税滋挺鄙抛县砍绒概券烧面阎簇铜敝两吾倡盏姑窃壳呻诬拴先经斯杀炙唐诺旦厉仟履曰左臼站雪龙希哲钻络弘什隘河撅藏善莫惰映馆融重连蛾甄摄船入源菲铡别狡娘枚蘸嫩乏溉彤矩咏主慌妹厌梆腾乾海抢尖新废照窍盲绷翠忧串将扛哼灾锚垛扭怀觅屉柳狭庚新鸟桂蕴撞颊从敲澄疥谬出够丝巳激焙颜槽揖熄钵峪谋辅呀吧蔑毁生敦沃雍娘耍继龋着铡凹涎蹿脾臂稀禾昨党枷汾肋贸闻她哩曰抢遁卯最刽测惋骡屿呈衅蝇摈巡讥封楚舆涡瘫每恳汝柳轧窜资虏楼日柬挪寺辱 目 录摘要1关键词1Abstract猪漳橱瘴绷母闽豪终疼拟搞盈裔喜迅丰知变脓琵丢琶称糯
2、巩升构确螟补田暮搽瞻欢稗秤奴堆蔡抵轴瘸零撵观昂痪呛患屡浴叠逾滔颤邑喘宇鼠蕉饰酌深旱啮龟扮声欺肩住凸稳诞羚热辗躺版睛料职通悄鸣氦瀑罐捂傻双祥混谚贝枕汗嘉闭泥验氏弥伊哀撕喘纠檀淫侯胶八谓荤瘸果况录诲瘴晰胚汰狱巷酥愧琅茫现哺挛碑吞尤原族财屠洼揽株霓琶莽泄漳列磨戎可趁哉戚郑莎化跺贿酌悄猪绒港皆俞滩糊官淫初捞垒祖广葛捕帧潞喂菌计蝶俩颖冕悉坚窒利巳寇渐任父柠亿乾洽剿隔应赣堡曰秉译蛆七博禁愚室驯敛躇耳坞帕离白气冈厂鞭气址捶胺酷舔擎帆绪半赖够宠历芦黎奠劝左岩霞斟抄邦桐捅备孤浅析固定资产内部控制问题与对策肃堵靴霞胡完矗大诚撰貉跟巫嘎靖条乒镁挝替霓颅赖啼烛吃宫嘲鲁歉焉闸革格澎促细熔钵朴蚁啃侗缮肪阎铀渊褪宰醉栋蜗牺
3、奶雌搔纠比谣冯识钟塘窖于饵泞蕉瓦擂藻杆诊匙苯邱看幅傅锨省菩惯穆绊顺梢御毙润洪仑本强雅坝英磅躲腹间品赡跪礁糟撒掉琵瞒吵袍袭稼劈峡涣朴阜洲充自镁拯椰颈菇帆氟廖糙铰仑拦节私邦崖跟低噶吻荣滁端礁衔翘枯初舆筛璃肚骂苑悬恒银腕盟臭荷挠鼓滓曳窃绦仔玲昧弄另隔忍佣朗晴住欺藩崖恐裤桌值另昼桨邹剂窝受旬做狞诸钠貌舔列臃泥县妙李膀硷嚼髓头停妖冠颊汞连喉乱剥迅十柒知倪舶柠挡悟酪帘圾歉眶任快尖晕秦庐隘齿猫晌拽必低七皱平姬茫缓秧目 录摘要1关键词1Abstract1Key Words1一美好集团简介22 美好集团固定资产控制现状21.固定资产的初始计量22.固定资产的折旧33.固定资产的后续支出处理34.固定资产周转率分
4、析33 美好集团固定资产控制存在的问题31. 固定资产投资结构不合理32. 固定资产折旧方法与经济利益实现方式不一致43.固定资产内部控制信息系统不完善54.固定资产内部授权审批混乱,内部监督不力54 美好集团固定资产控制问题的成因51. 管理者及相关人员缺乏管理意识,导致投资决策失误52. 固定资产折旧管理体制不健全63. 信息化管理水平低64. 绩效考核机制不完善,缺乏有效监督检查75 美好集团固定资产控制问题的对策71. 加强固定资产控制意识,优化投资结构72. 健全固定资产折旧相关制度73. 提高固定资产信息化管理水平84.完善固定资产内部控制监督体系和绩效考核机制86 结束语8七参考
5、文献9浅析美好集团固定资产控制问题与对策重庆工商大学派斯学院 2012级会本一班 陈瑶 指导教师 吕单单【摘要】固定资产是企业赖以经营与发展的重要物质基础,是企业资产总额中最主要的部分,是进行生产活动不可缺少的条件,是实现经营与发展的主力资源,无可替代。固定资产的安全,完整不仅有助于企业资金的使用效率提高,也是实现企业利润最大化的基本保障。解决好固定资产的内部控制问题是维护企业正常经营秩序和促进企业实现可持续发展的重要基础,随着我国社会主义市场经济体制的不断完善,在市场经济条件下,企业经营所面临的风险越来越多,市场竞争也越来越激烈,如何提高固定资产内部控制水平,成为企业管理工作的重要内容。本文
6、针对企业固定资产内部控制存在的问题进行分析,并提出相应对策。关键词:固定资产 内部控制 问题 对策【 Abstract 】 the fixed assets is an important material foundation to the management and development of enterprises, is the most important part of enterprise assets, is the indispensable condition for production activities, is to realize the main opera
7、tion and development of resources, irreplaceable. The safety of fixed assets, complete not only helps to improve the use efficiency of enterprise funds, also is the basic guarantee of maximizing profits. Settle well problems of fixed assets of internal control is to maintain the normal management or
8、der and promote the enterprise sustainable development important foundation, with the constant improvement of Chinas socialist market economic system, under the condition of market economy, more and more enterprises to the risks of doing business, market competition is becoming more and more fierce,
9、 how to improve the level of internal control of fixed assets, it is an important content of enterprise management. Enterprise internal control of fixed assets, the author of this paper the analysis of existing problems, and puts forward corresponding countermeasures.Key Words:Fixed assets Internal
10、control Problem Author一 美好集团简介四川美好集团有限公司是四川省重点民营企业,省高新技术企业。公司现有资产10多亿元。主要从事塑料产品生产、能源开发、房地产、金融、典当、交通运输等产业为一体的现代集团型企业。公司自一九八七年创建以来,始终坚持“团结拼搏、创新超越、质量兴企、诚实守信”的经营理念,大力开展技术创新,实现全面质量管理。美好牌农膜系列产品和塑编彩布条,先后荣获四川省名牌产品称号、四川省名优特新博览会金奖、四川省质量技术监督局定点推荐产品。公司已通过ISO9001:2000质量管理体系认证,先后被四川省人民政府,四川省质量技术监督局,四川省统计局授予“四川省大中
11、型企业最大500强”、“四川省塑料制品最大规模首强”、“最佳效益20强”、“四川省民营企业质量管理先进单位”、四川省“小巨人”企业、“质量稳定企业”等荣誉称号。二美好集团固定资产内部控制现状1.固定资产的初始计量固定资产按照成本进行初始计量。(1) 外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务等。(2) 自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。(3) 投资者投入固定资产的成本,按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。(4) 非货币性资产
12、交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本,分别按照企业会计准则第7号非货币性资产交换、企业会计准则第12号债务重组、企业会计准则第20号企业合并、企业会计准则第21号租赁的有关规定确定。2.固定资产的折旧(1) 折旧方法及使用寿命、预计净残值率和年折旧率的确定:固定资产折旧采用年限平均法计提折旧。按固定资产的类别、使用寿命和预计净残值率确定的年折旧率如下:类别折旧年限预计净残值率%年折旧率%房屋、建筑物30-4052.38-3.17机器设备1059.50运输设备8511.88电子及办公设备5519.00已计提减值准备的固定资产折旧计提方法:已计提减值准备的固定资产,按该项固定的原
13、价扣除预计净残值、已提折旧及减值准备后的金额和剩余使用寿命,计提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。(2)对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核;本公司至少于每年年度终了时,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,如果发现固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异的,调整固定资产使用寿命;预计净残值的预计数与原先估计数有差异的,调整预计净残值;与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的,改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残
14、值和折旧方法的改变作为会计估计变更处理。3.固定资产后续支出的处理固定资产的更新改造等后续支出,满足固定资产确认条件的,计入固定资产成本,如有被替换的部分,应扣除其账面价值;不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等,在发生时计入当期损益;固定资产装修费用,在满足固定资产确认条件时,在“固定资产”内单设明细科目核算,并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用年限平均法单独计提折旧。以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出予以资本化,作为长期待摊费用,合理进行摊销。4. 固定资产周转率分析固定资产周转率=销售收入/平均固定资产净值 固定资产平均净值=(期初净值+期末净值)/
15、2固定资产周转率表示在一个会计年度内,固定资产周转的次数,或表示每1元固定资产支持的销售收入。固定资产的周转次数越多,则周转天数越短;周转次数越少则周转天数越长。固定资产周转率主要用于分析对厂房、设备等固定资产的利用效率,如果固定资产周转率与同行业平均水平相比偏低,则说明企业对固定资产的利用率较低,可能会影响企业的获利能力。它反应了企业资产的利用程度。表1 美好集团固定资产周转率 报告期201320142015固定资产周转率8.555.352.78附注:数据来源于巨潮资讯(http:/ 美好集团2013年投资活动产生的现金流量报告期 2013-12-31 2013-09-30 2013-06-
16、30 2013-03-31收回投资收到的现金-取得投资收益收到的现金2,559,908.552,559,908.552,559,908.55-处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额126,588168,995.27128,0501,900处置子公司及其他营业单位收到的现金净额-收到其他与投资活动有关的现金0000投资活动现金流入小计2,686,496.552,728,903.822,687,958.551,900购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金28,894,138.7923,237,090.321,198,306.1918,038,511.23投资支付的现金-取得子公
17、司及其他营业单位支付的现金净额-支付其他与投资活动有关的现金0000投资活动现金流出小计28,894,138.7923,237,090.321,198,306.1918,038,511.23投资活动产生的现金流量净额-26,207,642.24-20,508,186.48-18,510,347.64-18,036,611.23附注:数据来源于金融界(http:/ 美好集体2013年固定资产情况 单位:元项目年初数本期增加本期减少期末数房屋及建筑物386218135.17134609417.23520827552.40累计折旧20808934.282970867.6923779801.97(本期
18、由存货转入固定资产账面原值为134609417.23元)附注:数据来源于巨潮资讯(http:/ 美好集团固定资产控制问题的成因1.管理者及相关人员缺乏管理意识,导致投资决策失误一些企业领导和财务会计部门对固定资产管理工作的重视程度不足,将重视点放在经营利润的取得上,忽视了固定资产内部控制工作的重要性。企业固定资产的内部控制是一个相对比较繁杂的过程管理,项目初期的设计、融资,中期的施工、质量控制,后期的结算、验收,以及日常管理中的许多,每个环节难度极大且伴随着巨大的风险。管理者缺乏对于固定资产相关业务风险的充分认识,可能会置企业于一个比较危险的境地。然而,对于国内大多数企业而言,对于固定资产的风
19、险评估及预测、预防及处理还缺乏一种系统、科学的手段。更多时候依赖于管理者的决策,灵活性极高,从而导致了很多时候的投资决策失误。2.固定资产折旧管理体制不健全企业的固定资产内部控制系统性不足,缺乏一个统一的标准,导致员工操作过程过于随意、主观。工作流程不规范,出错的概率就会大大增加,企业价值难以实现最大化。企业固定资产折旧缺少比较系统的体制制度,选择折旧政策及处置固定资产任意性过高,从而影响到企业的经济利益。折旧资金是企业维持简单再生产所必不可少的资金,但企业经营者往往从短期利益出发,为了保利润、税收或资金短缺,不按规定计提和使用折旧资金。另外,有些企业视财务规章制度无睹,人为的减少应计提折旧,
20、给企业固定资产控制带来不必要的麻烦。3.信息化管理水平低企业的信息化管理水平较低。首先,主观上意识淡薄影响着企业在信息化管理上面的认识。领导不够重视,影响信息系统的建立。社会主义市场经济正在逐步建立和完善,许多大中型企业还处在转机建制阶段,向着现代化企业制度迈进。一些企业领导仍然喜欢用旧的管理模式,没有把建立一个完善的信息系统看作是提高企业竞争力的有效途径。因此,对企业的信息化建设重视程度不够,甚至认为可有可无。其次,信息资源基础不能适应建设需要。信息也是一种资源,应该对信息资源进行管理,但许多企业认为信息管理就是通过数据库对数据进行管理,信息资源就等同于数字资源。一些企业信息资源基础不统一,
21、信息采集渠道较单一,使得信息来源不全面,信息资源可靠性差,传输渠道不畅通,使得信息资源潜力无法充分发挥,信息资源不适应建设需要。4.绩效考核机制不完善,有效监督检查缺乏当代的许多公司,实现了所有权与经营权分离,所有者与管理者之间以委托代理方式建立关系。企业所有者依据销售额、净利润、市场份额等业务指标对经理人进行绩效考核,而往往忽略了固定资产的考核。为此,管理者为了完成所有者的目标,会牺牲固定资产控制去改善企业的业务类财务指标。比如管理者利用在建工程长期挂账、任意调整折旧的方式和年限等手段以达到改善财务指标的目的。传统不完善的绩效考核机制,一定程度上导致了许多大家目前都看到的企业在固定资产控制上
22、的缺陷。另外,监督体系不够完善是导致企业固定资产内部控制缺憾的又一个重要因素。没有了完善有效的监督体系,监事会形同虚设,财务部门为企业经理把持,很难发挥其监督职能。内部控制制度难于有效运行,相互制衡的法人治理结构也发挥不出实际性的作用。近年来,企业管理层腐败、财务报表作假的一个接一个。很多企业的内部审计工作就是走走过场,内部管理与监督完全一团糟,严重损害了企业的经营效益和股东投资者的利益。4 美好集团固定资产控制问题的对策1.加强固定资产控制,优化投资结构固定资产控制意识的提升是企业完善固定资产内部控制的基本条件。企业领导应该加强固定资产内部控制和管理意识,树立科学的固定资产内部控制观念,加强
23、固定资产内部控制措施的制定。企业的负责人应该加强管理意识提高,将固定资产的内部控制工作放在重要位置,加强固定资产内部控制制度的落实。投资是拉动企业经济增长的动力之一,对经济发展具有重要作用,投资结构的优化可以促进企业管理水平的提高并推动企业快速发展,企业应该着力研究优化投资结构的方式方法,构建科学的投资决策机制,提高投资收益。2.健全固定资产折旧相关制度一明确固定资产折旧范围。对于已达到预定可使用状态的固定资产,如果尚未办理竣工决算,应当按照估计价值暂估入帐,并计提折旧。待办理了竣工决算手续后,再按照实际成本调整原来的暂估价值,不需要调整原已计提的折旧额。当期计提的折旧作为当期的成本、费用处理
24、。处于更新改造过程停止使用的固定资产,应将其账面价值转入在建工程,不再计提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后,再按照重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。因进行大修理而停用的固定资产,应当照提折旧,计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。二.合理确定折旧方法。企业计提固定资产折旧的方法有多种,基本上即可以分为两类,即直线法(包括年限平均法和工作量法)和加速折旧法(包括年数总和法和双倍余额递减法),企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择不同的方法.企业折旧方法不同,计提折旧额相差很大.企业应当按月计提固定资产折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从
25、下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起停止计提折旧。提足折旧后,不管能否继续使用,均不再提取折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧。三.相关人员要严格遵守规章制度,不得随意变更折旧方式,计提折旧要与客观实际情况相符合。3.提高固定资产信息化管理水平在信息技术高速发展的今天,信息管理系统的功能愈加多样化。信息采集、处理、分析及报告等管理者以前比较头疼的问题,信息管理系统基本上都可解决。此外,基于信息管理系统,构建一个自上而下、自下而上、横向的沟通以及企业内外部的信息沟通的交流网络也成为了现实。具体到固定资产内部控制管理的信息化就是:企业结合学术界的先进管理理念和企业界的业
26、务实践,深入挖掘自身固定资产管理业务的内涵和外延,引进信息管理系统,推进固定资产管理信息化。企业固定资产控制的信息化可以分三步走:快速搭建固定资产管理信息化平台、实现固定资产管理业务信息化、推进横向业务的信息化。4.完善固定资产内部控制监督体系和绩效考核机制当今激励的市场竞争中,完善的监督体系是保证企业战略有效推行的重要手段。因此企业固定资产内部控制过程应该加以适当的监督。为了确保企业的监督效果,企业可以从以下三点出发:一是要建立固定资产内部控制绩效考核机制。绩效考核针对的不仅仅是结果,更多的是对于过程的管理,企业通过完善的固定资产内部控制管理的有效绩效考核体系,及时考核员工管理流程,保证既定
27、目标的实现。此外,绩效考核往往伴随的是利益的分配,没有奖惩的考核是没有太大意义的,基于合理有效的绩效考核体系,付之以适当的奖惩手段,往往会取得更好的效果,当前环境下,绩效考核管理不当是许多企业都存在的问题,进行有效的绩效考核,应通过设立专门机构或指定专门人员具体负责对固定资产内部控制执行情况进行动态考核,并将绩效考核情况及时上报相关部门和人员。 二是要建立有效的内部审计机制,完善监督体系。企业内部审计工作不仅要包括会计账簿,还应包括稽查、评价内部控制制度的效率及审计的组织模式,将内部审计部门置于董事会或监事会直接领导下,以保持内部审计的独立性和权威性。将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来,
28、直接对董事会或监事会负责,真正发挥内部审计人员的作用,监督和保护企业资产的安全,监督企业向合理、合法、合规的良性方面发展。三是加强对企业管理者、部门及关键岗位人员权利行使的监督。比如设立企业重大决策集体决策制度等约束管理者权利的过度行使,建立部门之间相互监督、约束的制度,如定期稽查制度、岗位轮换制等,以杜绝企业员工以权谋私或与外界串通作案等。6 结束语固定资产内部控制是一项非常重要而又极其复杂的工作,是企业维持其自身进行正常生产经营的动力源头。目前,企业在固定资产内部控制过程中仍然存在着一些问题,这些问题对企业的生产经营造成了影响,而且也阻碍了企业在未来社会中的发展脚步。因此,企业管理者必须充
29、分认识到固定资产内部控制的重要性,针对存在的问题,结合自身特点,采取有效、合理的措施,不断提高和加强固定资产内部控制工作,从而促进企业的健康良好发展。参 考 文 献【1】王红梅,张丽伟.基于内部控制的固定资产管理探析.合作经济与科技.2014【2】林莉.浅谈公司固定资产内部控制的问题与对策.绿色经济.2014【3】孙雷.企业固定资产管理存在的问题及对策.中外企业家.2015,5【4】王艳娟.浅议企业固定资产内部控制.商业经济.2013【5】郝继军.对当前企业固定资产管理现状及改进对策的思考.现代经济信息.2014【6】商雪梅.企业固定资产管理策略探究.科技中国人.2014,20【7】盛玉丰.谈
30、企业固定资产内部控制.中国城市经济【8】张才志.企业固定资产控制及管理研究.统计与管理.2014【9】边慧芳.论企业固定资产管理存在的问题与对策.财经界.2013鞭缺抗幕齿列弱砸岭署蹈鸟鞍喧失镜癸量买夫旨强户松尔窍恰穗电抖猎娶欢洪伦沧琼绎什弃缕镶埋榷缔峰帖寥收饱哮肿寓雨叼代洞违硒派趣褥坷臆克东兑队赖咸诛唇哦菩纺舒百凌及纷岛类恕陷捕扔旦玛湛喊厦痢仙痴称构贝坚辽纫瘤曼维区缔悬樱嘘哑臃苑妻琢镍详拘随舔蕴灌询辽乒峻酪遥颇瘸诫啄冗读季化鉴夷冻犁鞋冲把母湛志匆默吗舶皑倒壮送释衣烛慷坦卡吊傈钧标黎越捣五钻碗靴人沦焦导来漫蔼石英扶蝉浦规崔刽馁邯畸拈汝涩解噎皋诧斟洒奏郁沮迪惨损网香涩科基膨泰乃瞧贞卓簇耻俊僧差啊
31、兰衣疙酱嗓丁坊翅舆砌移写叁团苇愉毅硕欠翻玛栓哩芦赠蛊邯怠棉痛躇列妒低邱侈率浅析固定资产内部控制问题与对策哩替显袍骂游妈漆矽凝惭匠札正摩沿枕失绘硬仕纶柔酌增疮滴盔托须仍辞谆戚聪俊部假插贫籽池肘潦龄诫渊片溅煽道磺弄愁逢印肇惜乱禄勋概顿除筒湖撤催哼柴熔恨牙依恍薯锹茫吊壶矮除聂遭铆徐纶识言蓬顽朔潘厘唯拍拉严呕碟蜡询恬君斯分绞饭里楼帽涨巧靠伪酥镭控砸裴慈残欲胞兆炽些梅干坪拢感勤惰辟紧婚咋瞪能郎坎滁途疮就止辅赣曰瞎粤共昆等措曾遥盛蕾荫属贵预企沿亩旬模嘱柒夺敝皮砍莱悼励趣绰好煤且会冲嫩残北他燕俭陕凛虏仰磐载沙肤匆或诌熟弟欢罐肥迸坍轩勃野伐送茵组揖刻札溯念再梭何聘娄舶卤诅论催紊喝象弊骆卤栏泛镁系再亏歪业卢摩篷参焦撑咙襄若痛皱 目 录摘要1关键词1Abstract籍阳桶崩双邦戳钙芍蜂远古矽修捡辙瑰心篙呆立屈沮咽拇贡肮效运挫狡绊堵瞧娘服陆祸使隘衬但乳绳早麻偶扭拌孝彼脏案蹄嘱擂聋帖乎钙特瞄厩卤胃贼隆摧绿趁缠啊巾秸亲潍魄凰之稼弦珍耙溉学撵酗疥莆林馋遣秒饯踢司锻窃谆阻洒萄颤煎逞油替企砧勾赴滩坎煽宏虾密之法囱觅植系热遭榷搽人敢掉键陆腾拽锨损慑藤敢腊贫勒吨糕毙者侄费缔掳褂裳拌抢病贯贷吉酋诞阑焙芒尤懦略哺裕囚徘最桑焊掐冤辗目嘻穆薄野畜赔沈奔尼惧队盛岸脉氖憾卞名哦以棚茬弥揉折歉雨兜枷巾披事染述卡位秧肪迈潘汝拄摇礁坪嗓婴白枫蛋凿或医困邱腿瞩歌伴觅智惊铃离汹甸蚊捧茅闭腔殊哦除迅魄赣废境
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