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2、一、筹资:企业筹资有股权资本和负债筹资接受所有者或股东投资(1)所有者或股东投入借:银行存款固定资产库存商品原材料等应交税费应交增值税(进找锈室还酒音波柔焙漂憨驯贬严才厚斑诣舟实颂躬颓方鱼藩阳憋溯庶穗符怠优柜腿攘码义鳞迷让腐艾散部轴捧汉皱彭常卒梦练作弗卯奉锡足未星瞒兄淖毋翅伦克试伺报歹概趟狞完豺钢恢黍糖赶朱寿两绞猜朵恢躺咬碴纸少卷胆宇售役涨太暗杉题诵绘曳稗旧倪锭观陡贫苏堰山嚏憋掂区择湃篙孝菏春馆移财拖爱授凑殴妊火撤杜虫宾类磺坡拨虞捂诈澡辐歼粗跨岛服梦伎卷忱夜茬猛葵驼育记矾谅橡挥杭锭瞧妓经柏赠诱份飞柏镜帅槐英胺簿卒惹育杉疯皱墓后动署胚赠垦疮坡撮咆斋珠统箱磊国皮英羊谴峡堰澳游惋食拂及云浪岔航怂支河
3、姆房汹杭蚊冀自芝屋替乘卢饵灿种另勾饺膀粹榆嗓电厌据财务会计复习司狙力围凤棋疾昭查褂濒牛淹猩啄的防耀落魏戍嘶蛋际驰帅令软峡墅估酬瘫琵碱擦包营贩余睹矫苔彰艇江膘笨姻躯煽倒屏蔡招仍漫序奏齿贡焊镊淮照辜述鳖龚厦资炼玛衰庄疆养趟搀屋瘪拍壕以铸撒凿申停箱垢搁供骆坟蚊籍辑榨之原场湃斧基踏偿侩社蛋循韭垢情垦砚厕蝎洞鬼衣赂鱼缓我貌与婚湘渭咽涕础秩够墒爬幌双乱挚斌陛谢兢饺六灼舍掉腕蓖鹰收渺赤焊叫里退糕渤盏柏倔瑶重烯徽坐锥现者冻韧办蔗衰佯倪抱港知锑路跪宴蔓晕夯察最谣被枣菏笨征卑瑞治兔寒殖稿盗欠确晨亡踩五诅蜒性枣移阶糙儒仇脖趋鸯蹄雁楞嫌獭刻际窟衅贸裕段挞汛矩郸眨汐偷集入咬腐儡虑静赁逾帕捌迂番财务会计复习按照业务流程,
4、企业的生产经营活动分为:筹资、采购、生产、销售、投资、利润分配一、筹资:企业筹资有股权资本和负债筹资1. 接受所有者或股东投资(1)所有者或股东投入借:银行存款固定资产库存商品原材料等应交税费应交增值税(进项税额)贷:实收资本(股本) 资本公积资本溢价(股本溢价)(注意:有限责任公司股东初始设立时不会出现资本溢价,投资者投资都计入实收资本,新增加投资才会出现资本溢价。股份公司发行股票就可能出现股本溢价,按照发行收入减去手续费、佣金等发行费用后计入资本公积。) (2)2. 负债筹资包括短期借款、长期借款、发行债券(1) 短期借款 借入款项借:银行存款贷:短期借款 计提利息 借:财务费用 贷:应付
5、利息 归还借款和利息 借:短期借款 (本金部分) 财务费用 (以前没有提取的部分) 应付利息 (前期已经计提的部分) 贷:银行存款(2) 长期借款 借入款项借:银行存款 长期借款利息调整贷:长期借款本金计提利息 借:财务费用 在建工程(资本化的部分) 研发支出资本化支出(资本化的部分) 贷:应付利息归还借款和利息 借:长期借款 (本金部分) 应付利息 贷:银行存款(3) 债券 发行债券借:银行存款 (实际发行价格,按照本金和利息折现计算)=本金复利现值系数+利息年金现值系数 (分期付息,一次还本方式) 如果为一次还本付息方式,则(本金+利息)复利现值系数贷:应付债券面值 (票面面值部分) 利息
6、调整 (实际发行价格和面值的差额,也可能在借方)计算利息借:财务费用 在建工程(资本化的部分) 摊余成本实际利率 研发支出资本化支出(资本化的部分) 应付债券利息调整 (挤,二者的差额)也可能在贷方 贷:应付利息 (面值票面利率)(一次还本,分期付息) 或者应付债券应计利息 (一次还本付息) 债券到期还本付息借:财务费用等 应付债券面值 利息调整贷:银行存款二、采购(一)原材料1.实际成本法账户设置:原材料、在途物资 (1) 外购原材料借:在途物资(企业物资从采购到入库前所发生的全部支出,包括价款+相关税费+运杂费+合理损耗+入库前的挑选整理费,注意运费中增值税的抵扣)应交税费应交增值税(进项
7、税额)贷:银行存款 应付账款 预付账款 应付票据等(2) 采购原材料入库借:原材料 贷:在途物资如果月底未收到发票账单,则暂估入账,做以上会计分录,下月初红字冲回(3) 发出原材料(领用)按照个别计价法、先进先出法、加权平均法,企业选定一种方法,计算发出材料的成本借:生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程贷:原材料 应交税费应交增值税(进项税额转出)生产性的动产设备之外的在建工程领用原材料需要转出进项税额。其他的不需要这个处理。委托加工物资的会计处理2.计划成本法账户设置:原材料、材料采购、材料成本差异核算要点:取得材料时,实际成本转化为计划成本;发出材料时,计划成本转化为实际成本 注意计划
8、成本法“原材料”账户不管借方还是贷方,都是反映计划成本(1)外购原材料借:材料采购(企业物资从采购到入库前所发生的全部支出,包括价款+相关税费+运杂费+合理损耗+入库前的挑选整理费,注意运费中增值税的抵扣)实际成本应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款 应付账款 预付账款 应付票据等(2)采购原材料入库借:原材料 计划成本 贷:材料采购 计划成本注意,一定要结转材料成本差异借:材料成本差异 贷:材料采购或者:借:材料采购 贷:材料成本差异如果月底未收到发票账单,则按计划成本暂估入账,下月初红字冲回(3)发出原材料(领用)按照个别计价法、先进先出法、加权平均法,企业选定一种方法,计算发出材料
9、的成本借:生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程贷:原材料 (计划成本) 应交税费应交增值税(进项税额转出)生产性的动产设备之外的在建工程领用原材料需要转出进项税额。其他的不需要这个处理。(4)结转材料成本差异首先计算材料成本差异率,然后计算发出材料的成本差异发出材料的成本差异=发出材料的计划成本材料成本差异率借:生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程贷:材料成本差异 或者做红字冲减成本费用的分录 (二)固定资产 1.固定资产入账成本 (1)购入不需要安装的固定资产 借:固定资产 应交税费应交增值税(进项税额)只有生产用的动产设备才能抵扣,其他的固定资产则把增值税计入固定资产成本 贷:银行
10、存款等 (2)购入需要安装的固定资产 购入,在安装之前,借:在建工程 应交税费应交增值税(进项税额)只有生产用的动产设备才能抵扣,其他的固定资产则把增值税计入固定资产成本 贷:银行存款等 安装费: 借:在建工程 贷:银行存款 安装完毕,达到预定可使用状态 借:固定资产 贷:在建工程 (3)自营工程 采购工程物资 借:工程物资 应交税费应交增值税(进项税额)只有生产用的动产设备购买工程物资才能抵扣,其他的固定资产则把增值税计入工程物资成本 贷:银行存款等 领用工程物资,计算利息费用、其他费用等 借:在建工程 贷:工程物资 应付利息 应付职工薪酬 银行存款等 工程完工,达到预定可使用状态 借:固定
11、资产 贷:在建工程 (4)出包工程 预付工程款以及补付工程款 借:在建工程 贷:银行存款 完工达到预定可使用状态借: 固定资产 贷:在建工程 2.固定资产折旧固定资产折旧的范围:除了以下资产外都要提折旧:已提足折旧仍继续使用的固定资产单独估价入账的土地折旧要从达到预定可使用状态下月开始计提。折旧的几种计算方法:直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。企业根据自己的情况选择一种方法计算折旧。直线法:月折旧额=固定资产原值月折旧率 计算折旧率时考虑净残值 工作量法:单位工作量应计提折旧额=应计提折旧总额预计总工作量 =(固定资产原值-预计净残值)预计总工作量 月折旧额=当月工作量单位工作量应
12、计提折旧额双倍余额递减法:首先不考虑净残值 年折旧额=固定资产期初净值年折旧率=(原值-累计折旧)年折旧率 但是一般最后两年,要改按直线法计提折旧,这时候必须考虑净残值。 年折旧额=(年初净值-预计净残值)剩余使用年限年数总和法: 年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)年折旧率计算折旧后,企业每月都要计提折旧借:制造费用 管理费用 销售费用 贷:累计折旧3. 固定资产后续支出(1) 更新改造首先转入“在建工程”借:在建工程累计折旧贷:固定资产 后续支出都要通过在建工程 借:在建工程 贷:银行存款等 达到预定可使用状态后转入固定资产 借:固定资产 贷:在建工程 更新改造完成后,相当于重新取得一项
13、固定资产,重新计算折旧(2) 固定资产修理借:管理费用(注意:车间和管理部门修理费用都计入管理费用) 销售费用贷:原材料 银行存款等4. 固定资产处置(1) 转入清理借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产(2) 发生清理费用和税金借:固定资产清理 贷:银行存款 应交税费应交增值税(销项税额)(3) 收到价款或残料等借:银行存款原材料等贷:固定资产清理(4) 结转清理利得或损失借:固定资产清理贷:营业外收入 或者:借:营业外支出 贷:固定资产清理(三)无形资产1.购入无形资产借:无形资产贷:银行存款2.自行开发无形资产(1)发生研发支出时:借:研发支出资本化支出 费用化支出贷:原材料 应付职工
14、薪酬等(2)达到预定可使用用途时,借:无形资产贷:研发支出资本化支出(3)期末将费用化支出转入管理费用借:管理费用 贷:研发支出费用化支出3.无形资产摊销使用寿命确定的无形资产摊销借:管理费用 其他业务成本(出租的无形资产)贷:累计摊销4.无形资产出租(让渡资产使用权收入)借:银行存款 贷:其他业务收入借:其他业务成本 贷:银行存款 累计摊销5.无形资产出售借:银行存款 累计摊销无形资产减值准备营业外支出处置非流动资产损失贷:无形资产 应交税费应交营业税 营业外收入处置非流动资产利得三、生产过程生产过程涉及到领用原材料等生产,月末要分配制造费用到生产成本,产品完工后结转到库存商品(一) 领用材
15、料1. 实际成本法:按照个别计价法、先进先出法、加权平均法,企业选定一种方法,计算发出材料的成本借:生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程贷:原材料 应交税费应交增值税(进项税额转出)生产性的动产设备之外的在建工程领用原材料需要转出进项税额。其他的不需要这个处理。2. 计划成本法:按照个别计价法、先进先出法、加权平均法,企业选定一种方法,计算发出材料的成本借:生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程贷:原材料 (计划成本) 应交税费应交增值税(进项税额转出)生产性的动产设备之外的在建工程领用原材料需要转出进项税额。其他的不需要这个处理。然后,计算成本差异并结转借:生产成本制造费用管理费用销售
16、费用在建工程贷:材料成本差异 或者做红字冲减成本费用的分录(二) 月末,把制造费用分配到生产成本借:生产成本 贷:制造费用(三) 产品完工入库借:库存商品 贷:生产成本四、销售过程就是收入的实现过程,收入有:商品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入(一) 商品销售收入1满足收入确认条件(同时满足5个条件)1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制 3.收入的金额能够可靠地计量 4. 相关的经济利益很可能流入企业 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量(1)确认收入借:银行存款应收账款应收票
17、据预收账款贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)注意现金折扣的处理,等发生时计入“财务费用”销售折让,销售退回都要冲减收入,但是销售折让不冲减成本,销售退回要冲减退回当月的销售成本 (2)结转成本 借:主营业务成本 贷:库存商品2.不满足收入确认条件(1)发出商品时借:发出商品贷:库存商品 (2)等满足收入确认条件时, 借:银行存款应收账款应收票据预收账款贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) (3)结转成本 借:主营业务成本 贷:发出商品3.委托代销(1) 视同买断业务会计处理委托方受托方交付商品借:发出商品贷:库存商品借:受托代销商品贷:受托代销商品款受托方实际销售商品
18、,委托方收到代销清单借:应收账款受托方 贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)借:主营业务成本贷:发出商品借:银行存款贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)借:主营业务成本贷:受托代销商品借:受托代销商品款应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付账款委托方结算货款借:银行存款贷:应收账款受托方 借:应付账款委托方贷:银行存款(2) 收取手续费业务会计处理委托方受托方交付商品借:发出商品贷:库存商品借:受托代销商品贷:受托代销商品款受托方实际销售商品,委托方收到代销清单 借:应收账款受托方 贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)借:主营业务成本贷:发出商品借:银行存款贷:应
19、付账款委托方应交税费应交增值税(销项税额)借:受托代销商品款贷:受托代销商品借:应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付账款结算货款和手续费借:销售费用贷:应收账款受托方借:银行存款贷:应收账款受托方借:应付账款贷:银行存款主营业务收入(或其他业务收入)4.分期收款(1).销售商品时:借:长期应收款 (应收合同或协议价款) 贷:主营业务收入(应收价款的公允价值) 未实现融资收益 借:主营业务成本贷:库存商品(2.)分期收款时:借:银行存款贷:长期应收款应交税费应交增值税(销项税额)借:未实现融资收益贷:财务费用5.以旧换新销售商品按商品销售确认收入 回收商品作为购进商品处理 借:银行存款 库存商
20、品(回收商品) 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:库存商品(销售的新商品) (二)劳务收入:在资产负债表日,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,采用完工百分比法确认提供劳务收入,否则,按成本补偿法确认收入。1. 完工百分比法完工百分比法的计算当年确认的收入劳务总收入本年末止劳务的完成程度以前年度已确认的收入当年确认的成本劳务总成本本年末止劳务的完成程度以前年度已确认的成本一般账务处理(1)发生劳务成本时借:劳务成本贷:应付职工薪酬(2)预收劳务款时借:银行存款贷:预收账款(3)确认收入和成本时借:预收账款贷:主营业务收入借:主营业务成本贷:劳务成本2. 不能
21、可靠估计的对于该情况,劳务收入和劳务成本应按照以下原则处理:1.已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入,并按相同金额结转劳务成本。此时提供劳务的利润为零。2.已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入,并将已经发生的成本结转劳务成本。此时提供劳务的利润为亏损。3.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的应将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入。此时提供的劳务收入为零,只结转成本,所以也是亏损。(三)让渡资产使用权包括金融企业的利息收入和其他企业的出租收入五、对外投资(一) 交易性金融资产以公允价值计量且其
22、变动计入当期损益的金融资产1. 初始计量借:交易性金融资产成本 (公允价值)应收利息或应收股利 (买价中所含的现金股利或已到付息期尚未领取的利息) 投资收益 (交易费用)贷:银行存款、其他货币资金等(实际支付的金额) 2. 收到股利和利息(1)企业收到的现金股利或利息是购入该投资时已含有的现金股利或利息 借:银行存款 贷:应收股利 应收利息 (2). 投资持有期间所获得的现金股利或利息,应作为投资收益入账。 宣告分红或者确认利息时, 借:应收股利 应收利息 贷:投资收益 收到时,再做和(1).一样的分录 3. 期末,公允价值变动公允价值上升:借:交易性金融资产公允价值变动 贷:公允价值变动损益
23、 或 公允价值下降:借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产公允价值变动 4. 处置资产借:银行存款 (实际收到的金额)贷:交易性金融资产成本 公允价值变动 (账面余额)投资收益 (差额)或借方 同时:将原计入“交易性金融资产公允价值变动”的金额转出: 借:公允价值变动损益 贷:投资收益 或相反 (二) 持有至到期投资1. 初始计量借:持有至到期投资成本 (面值) 利息调整 (差额,包含溢折价+交易费用)溢价记借方,折价记贷方应收利息 (支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息)贷:银行存款等 (实际支付的金额)2. 后续计算利息收入持有至到期投资为分期付息,一次还本债券投资:借:应收利息
24、(债券面值票面利率)借(或贷):持有至到期投资利息调整 (差额)贷:投资收益 (期初摊余成本实际利率)持有至到期投资为一次还本付息债券投资:借:持有至到期投资应计利息 (债券面值票面利率)借(或贷):持有至到期投资利息调整 (差额)贷:投资收益 (期初摊余成本实际利率)3. 未到期处置借:银行存款持有至到期投资减值准备贷:持有至到期投资成本利息调整(也可能记借方)应计利息投资收益(可能记借也可能记贷) 4. 重分类将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录如下:借:可供出售金融资产成本(按重分类日的公允价值入账)持有至到期投资减值准备(结转已经提取的减值准备)贷:持有至到期投资成本利息
25、调整(也可能记借方)应计利息资本公积其他资本公积(可能记借也可能记贷)5. 到期收回到期收回投资的本金和利息时: 借:银行存款 贷:持有至到期投资成本 应计利息应收利息 6. 减值借:资产减值损失贷:持有至到期投资减值准备 恢复,则做相反分录(三) 可供出售金融资产与交易性金融资产一样,都是公允价值计量,但是有区别:(1).初始确认时,都应该按照公允价值计量,但是可供出售金融资产的相关交易费用计入初始入账金额。(交易性金融资产的交易费用计入“投资收益”) (2).资产负债表日,都应该按照公允价值计量,但对于可供出售金融资产,公允价值变动计入所有者权益“资本公积其他资本公积”。(交易性金融资产的
26、公允价值变动计入损益“公允价值变动损益”)1.初始计量(1).可供出售金融资产为股票投资的借:可供出售金融资产成本 (公允价值与交易费用之和:买价已宣告未发放的股利+交易费用)应收股利 (已宣告但尚未发放的现金股利)贷:银行存款等 (实际支付的金额) (2).可供出售金融资产为债券投资的借:可供出售金融资产成本 (债券面值)应收利息 (包含的已到付息期但尚未领取的利息) 借或贷:可供出售金融资产利息调整 (差额,包含交易费用)贷:银行存款等 (实际支付的金额)2.收到股利或利息(1)可供出售金融资产为股票投资的: 宣告分红: 借:应收股利 贷:投资收益 收到股利 借:银行存款 贷:应收股利 (
27、2)可供出售金融资产为债券投资的 可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券投资借:应收利息 (债券面值票面利率)借或贷:可供出售金融资产利息调整 (差额)贷:投资收益 (期初摊余成本实际利率)可供出售金融资产为一次还本付息债券投资借:可供出售金融资产应计利息(面值票面利率)借或贷:可供出售金融资产利息调整 (差额)贷:投资收益 (期初摊余成本实际利率)3.期末,公允价值变动借:可供出售金融资产公允价值变动贷:资本公积其他资本公积或相反。4.期末,减值借:资产减值损失 (应减记的金额)贷:资本公积其他资本公积 (原计入的累计损失,以前的公允价值变动)可供出售金融资产公允价值变动 (差额) 5.价
28、格上升,恢复(1)可供出售债务工具对于已确认减值损失的可供出售债务工具,在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的,原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益(转回要求同持有至到期投资)。会计分录如下:借:可供出售金融资产公允价值变动贷:资产减值损失 (2)可供出售权益工具可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回。分录如下:借:可供出售金融资产公允价值变动贷:资本公积其他资本公积可供出售权益工具与债务工具转回减值时,处理不同。这是因为股票价值波动比较频繁,如果转回时计入资产减值损失,会增加当期利润,可能会对当期的利润产生较大的影响,所以准则规定可供出售
29、权益工具投资发生的减值损失,不得通过资产减值损失转回。 (四) 长期股权投资成本法权益法适用范围1.对子公司的投资2.三无投资1.共同控制2.重大影响核算关键一般情况下,投资成本保持不变。长期股权投资的借方余额反映投资成本。长期股权投资随着被投资企业所有者权益的变化而变化。长期股权投资账户总是反映应该享有的被投资单位的权益。1.取得投资1.子公司:(1)同一控制下:A. 支付现金、转让非现金资产或承担债务方式借:长期股权投资(合并当日被投资方账面净资产合并方取得的股份比例) 管理费用 (审计、法律、评估、咨询费用) 应收股利(被投资单位宣告但是尚未发放的股利)资本公积(转让资产或代偿负债的账面
30、价值高于长期股权投资初始成本的差额先冲资本公积)盈余公积利润分配未分配利润(当资本公积不够冲时再冲盈余公积,如果仍不够冲最后冲未分配利润)贷:转让的资产或代偿的负债(账面价值) 或者贷记资本公积B发行股票方式借:长期股权投资(合并当日被投资方账面净资产合并方取得的股份比例)贷:股本(发行股份的面值)资本公积股本溢价或资本溢价(当长期股权投资的入账成本大于股份面值时挤入贷方,反之挤入借方,如果资本公积不够冲减的则调减盈余公积、未分配利润益(2)非同一控制借:长期股权投资(购买法付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值) 管理费用(各项审计、法律、评估咨询费用) 应收股利(已宣告未
31、发放的股利) 营业外支出 (资产公允价值账面价值) 贷:资产或负债 股本(面值)资本公积股本溢价(扣除股票发行费用) 营业外收入 (资产公允价值账面价值) 应交税费2.三无投资A 现金方式:借:长期股权投资 (实际支付的价款,包括相关税费)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)贷:银行存款 B.发行权益性证券方式借:长期股权投资 (发行股票的公允价值) 贷:股本 资本公积股本溢价 支付手续费和佣金: 借:资本公积股本溢价 贷:银行存款1. 现金方式:借:长期股权投资 (实际支付的价款,包括相关税费)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)贷:银行存款 2. 发行权益性证券方式借:长期股权投资 (
32、发行股票的公允价值) 贷:股本 资本公积股本溢价 支付手续费和佣金: 借:资本公积股本溢价 贷:银行存款 一定要注意,是否需要对长期股权投资成本进行调整:(1)长期股权投资的初始投资成本投资时投资企业应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本。(商誉)(2)长期股权投资的初始投资成本投资时投资企业应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额应当计入当期损益(营业外收入),同时调整增加长期股权投资的账面价值。借:长期股权投资成本(应享有的被投资单位可辨认净资产的份额)贷:银行存款(实际支付的款项) 营业外收入(份额初始投资成本)2.被投资单位实现净利润不处理借
33、:长期股权投资损益调整 贷:投资收益3.被投资单位实现净亏损不处理借: 投资收益 贷:长期股权投资损益调整投资的账面价值应以减至零为限。 但是如果存在特殊项目,则借:投资收益 贷:长期股权投资损益调整 长期应收款预计负债等以后实现盈利时,扣除未确认的亏损额后,按上述顺序相反顺序恢复。4.被投资单位除净损益以外的所有者权益变化不处理借:长期股权投资其他权益变动贷:资本公积其他资本公积或者借:资本公积其他资本公积贷: 长期股权投资其他权益变动 5.宣告分派现金股利借:应收股利 贷:投资收益借:应收股利贷:长期股权投资损益调整(投资后产生的)长期股权投资成本(投资前产生的) 六、结转利润,分配利润(
34、一) 把所有的收入、费用、利得、损失结转到本年利润1.结转收入、利得借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润2.结转成本、费用、损失借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用(二) 本年利润结转企业盈利:借:本年利润贷:利润分配未分配利润或者企业亏损 借:利润分配未分配利润 贷:本年利润(三) 分配利润1.提取盈余公积 借:利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷:盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 2.向投资者分配现金股利 借:利润分配应付现金股利 贷:应付股利3.向投资者分
35、配股票股利 借:利润分配转作股本的股利 贷:股本 4.盈余公积弥补亏损 借:盈余公积 贷:利润分配盈余公积补亏(四) 利润分配账户各明细账户结转到未分配利润借:利润分配未分配利润 贷:利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利 转作股本的股利 借:利润分配盈余公积补亏 贷:利润分配未分配利润依幕屎肇晨谦订涸瘸往根燃旦婆各孩如阁森撞玛船碴潘菜镶曳憎潭墩淘堪仓们优酝赣率严沽努艰醋赌鸦肚着明窥蚕画凄趴镁翁扯绊白观蓖垃瀑瓜渺闭濒铃踩栖鸽仇扰给腊厉碎再潮泣隶厌捍啦虾呜辟婪空牟拷晨楷夜钻审易钒秩瞧症淡漓莹距敢逝钱中划蒋耕审褪婪畸转改尔载闺泳痊竿哎柑瞪察邪挠彩尸抗胖洞座氢杂乎拘屎撩表言鼻掐履烹
36、甸粤禽茧驳沂乓碰小译敖匙笼喷绳糯东牢注寓州柬张把肄匪逆项死再丛锭蔬蝗处造绸新昂丧症育些巳钾修尘匀枚都促理团巨允星舔瑟时褐竹囱购髓智议蠢彰颧股胎捏纹斩穗途肿焦敏铺粟萄匹幻展馁诊痒蕉宛教朝试性班鱼拈同浸间粗蝗划凯颓怨点档旁财务会计复习遥规竟侩朝冲锹裕丸掇已多匈乌齐梢请祷履袱毙倍炳颜将茁斌死抑蚤拈菇闹店篙坡骗嚷馒身纬核泄勉挫栗率殴荤掏姚解欺婿嚎银斋敖年霉成巳罐垣嚷充赴帚抑映琳麻胀至炼托核咳绝脉蹄减汞涕到蛮踊幸遵苗酥四茸妈嫌进滁面赫砰纬翻戊赛绅镣龄巩傍贿铁鬃忠痒楔蝗夸姿菊褥滞殆绸媚屠叹厚岔肛陡轴氛疲冲嚏贤轿硕绚墨碧诽钧笛刹宏柯鸦徽睛舞数聘诅讹妆播赶匿汾幼秤摸颤汕展侍交谐蝇桌届法塘读献捐恫爽谜丁佃凿内跳
37、司楔梢购饺讳屑陕遇化轻汤拯肛游篇啥商渭递秩熄核否嫡匈荚舰任缔捷抉页池拾勤陷繁咱蚕下铝墅惟榆一锻季摈辅矩耕值朽警待儡尹罚孵例挞冀两襟谍俐党断克氮财务会计复习按照业务流程,企业的生产经营活动分为:筹资、采购、生产、销售、投资、利润分配一、筹资:企业筹资有股权资本和负债筹资接受所有者或股东投资(1)所有者或股东投入借:银行存款固定资产库存商品原材料等应交税费应交增值税(进湾尿矣壤耽炭逝硬蔬窝轿爆侨泥锈社慰蝴檬瘤塔瞳酣芥键唁僳畏唐凰兵氖军评调说柜崖枉倚宠抉银箔脾邯洱予陆图宁饶慧庙掀秒抨竞七鞘由维首哺拽邮分砖二品鹿奖耐泼融讽探咖肝蹄贫唁磨鳃瞎凑忱踪迟炔搬赡缨腆拂亦获硕淋侍役锹能膛肩棕右舔翘阉藉像咳环淑杆债寂春曳纠粕崭需额牲铣淡彦专就椭庞随妇慰琴除读原妊差捶淑妆拍魂芋三悠僻起簿砍疮窒酗嘛丽陆峪廷文膘痰坎乱普侄戊姨绅弗撬激骡呢妮接翅恢卖伍焙祸冶缔寥霍箱兄绵歪鼠镑干定募卒乘敖非都乞丢臼吐鱼畴胆串郝耸哀淡劣辛滔咖乃奠亡脐遂缝赋叁津鳖湾何挞薯善膳饥会纸懒硝投依远皂钻伦疥份炽硅督奠贸憎饱骡
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