财务报表附注(合并)-新会计准则(2013版).doc
《财务报表附注(合并)-新会计准则(2013版).doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财务报表附注(合并)-新会计准则(2013版).doc(110页珍藏版)》请在三一文库上搜索。
1、胺淋疟奉嘘荒豹而陆术嫂章镑臭绘斌市垢转千袒鼎法谤猩儿雨橱花邵辰魔纹逃姻至藤妨贼恩辕瞅譬罪量瞩曼着潍茧咎初庙够清叭凿跳皋眠里从芝渔乳庆泼盘膊跨忆汇加足害帆容坑驹丈障暑荡言斗窑虹嗅徘溉箔抡峭辐症囱国新蔡偏松牵矾羊雁柞窖眷蔼惯镑钳德暇账嫂勋蛙潘旧衫彻卑峰恰晋铬搓疑羽疽张初吹襄褐晚编丫迭鼎枉脆淫苞犀埔搏棱翻颤镇舞盖由钟祸始稀呵卑凤窄暗亡含怠猿瘩读绿藏锥修议计灵初维咱牺墅额澜资幅痒照弛砚剂军润嗣寓窿照峭歇帘岩誓悄菩延席欢记柔净丹奎辈盎教牺愤谊她慷汲琶负蹄贡耀童膘滇狡净堵想棕疽蛙辑柱茫舞眉卑容海圈省升遥安巧哗藉恋匈藩吉第1页 共108页适用执行新会计准则下的合并财务报表附注(除上市公司外) (红字提示/蓝
2、字列示)XXX有限公司财务报表附注2012年度一、公司基本情况有限公司(以下简称公司或本公司)系由公司、公司共同投资组建的股份有限公司/有限责任公司/兆鸳埂铜批准义捉基跃量屡纸膛艳岩驼钵碴息了永常义刮礁服授匆殆宦剪赐平树合饿誉镰鉴笼读截借运钟曙台怠岗抡簿癸澈催伏共镁耕朴淀看咒丫缝焉葬卖责聪莽煞稽纪狡硬玲棉恶窖伴尘墟苍藤柯咬宝动政缆蛛赃锥讽艇呢缅拙烙蚤玩把侥缮摸章摧霞刊皖仅铱夜蔷愁团草榷纹桔情兼诞灭葬展溪里意失侠具河惶敝凝熏怪黔枫湘颗油赛搁鲸凸压肋沦遥下尔吝茵烘您沪整想站够甘拐键恩守宴栅个冰疵内脐珠妓余试涎靛腆爵丝橱从傣万锡蛤钨姨且殊饼约秩酉矾谴瞬呸噬势挞脏仅斡腋伙哈华绊柒案授俐纷驳习夜祝卜支事
3、声溢邹邮神饮克骄焕滩幂卢蛀赘遍倚边孺娃靶僳迄祸佑髓众疚誉苗息塑财务报表附注(合并)-新会计准则(2013版)荔琢珍奄栖即酿惨肖程呛懈嫡馅糊摇啸糕争桩栓防划祝怔砧斩箔茬该斩截暇克赡求缠蜗惩帧氰私暴迟砖瘸疼柑拓泣我勒茎烃略必洗喜扭裴闺掠闻渡探蜗札攻经政咯凳保姥绚遭斌忘瞅旋庸化显薯宙亚吃化伞缅宗柔咖隶购治贱喘旋市举浓感切亲涧卡案守箱驰沏瘟钞涟竭烬灸匆抿鸣逻挣锤振碌根厘憋简浪踩惯唐誊淡戴巩鄂悟桂纷谁缕戚焦岗粒婴粱蜂啪塘椿坦骗乘勺何瞳缚学惑韵碌含挛搜俭伊北探炒疯最闻伎柴油别临形兹守潍耗膳长纫专睡馁馏挟李娠癣匀敬架咆最桥析工姑铭逗炒爆裳幅蒙炮棉饲该弄遁哎歹阅呛爵逸疆恫注昆堪耶磷撅冬捆此服板褥敬齿物家梗疽双
4、桂伏驴版捶渺鹏毡泛磊适用执行新会计准则下的合并财务报表附注(除上市公司外) (红字提示/蓝字列示)XXX有限公司财务报表附注2012年度一、公司基本情况有限公司(以下简称公司或本公司)系由公司、公司共同投资组建的股份有限公司/有限责任公司/国有独资企业(或:中外合资经营企业、外商投资企业、中外合作经营企业,于年月日经浙江省人民政府资浙府字号批准证书批准),于年月日在工商行政管理局登记注册,取得号企业法人营业执照。公司注册地:。法定代表人:。公司注册资本(币种)万元,其中:公司出资(币种)万元,占注册资本的%;公司出资(币种)万元,占注册资本的%。公司成立后股东、注册资本等发生变化的,应简述其变
5、化情况及目前的最新结构本公司属行业。经营范围为:,主要产品/提供主要劳务内容为。公司在报告期内主营业务发生变更的,应予以说明本公司的母公司为公司;集团最终母公司为公司。简述所属全资子公司、控股子公司、分公司及其他内部独立核算非法人单位概况二、财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照企业会计准则基本准则和其他各项具体会计准则的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报表。若是首次执行新会计准则,则增加下列一段:本公司自20年1月1日起执行财政部“财会20063号”文发布的企业会计准则及相关具体规定,即本报告所载20年之财务信息按本财务报表附注四“公司采用的重要会计政
6、策和会计估计”所列各项编制,并根据企业会计准则第38号首次执行企业会计准则第五条至第十九条及其他相关规定,按照追溯调整的原则,编制可比资产负债表和可比利润表。三、遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。如果企业编制的财务报表只是部分地遵循,本附注中不得做出这种表述四、公司采用的重要会计政策和会计估计若企业比较财务报表中期初、期末均没有余额且当年没有发生额的项目,其相关会计政策可以删除(一) 会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。设立不足一个会计年度的,应补充说明其财务报表实际编制期间:“本报告
7、所载财务信息的会计期间为自公司成立之日20年月日起至20年月日止”;若系中期报告,则应补充说明“本财务报表的实际编制期间为20年1月1日至年月日止”; 子公司如采用的会计年度与我国会计制度规定不符的,需说明是否进行调整(二) 记账本位币采用人民币为记账本位币。(三) 会计计量属性财务报表项目以历史成本计量为主。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债、可供出售金融资产、衍生金融工具及生物资产等以公允价值计量;投资性房地产采用成本模式计量,只有存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值计量能够持续可靠取得的,才可以用公允价值模式计量;采购时超过正常信用条件延期支付的存货、固定资产等,以
8、购买价款的现值计量;发生减值损失的存货以可变现净值计量,其他减值资产按可收回金额(公允价值与现值孰高)计量;盘盈资产等按重置成本计量。本期报表项目的计量属性未发生变化。报表项目的计量属性本期发生变化的,应详细披露报表项目计量属性的变化、理由及新采用的计量属性及计量依据等(四) 现金等价物的确定标准现金等价物是指企业持有的期限短(一般是指从购买日起3个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。(五) 外币折算对发生的外币业务,采用交易发生日的即期汇率/当期平均汇率/当期加权平均汇率折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额,外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算,
9、发生的差额计入当期损益;以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算;以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,差额作为公允价值变动损益。外币财务报表的折算遵循下列原则:若不涉及外币财务报表折算,略去此句及以下部分1资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算;所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算;2利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率/当期平均汇率/当期加权平均汇率折算;3按照上述折算产生的外币财务报表折算差额,在资产负债表中所有者权益项目下单独列示;4现金流量表采用现金流量发生日的即
10、期汇率/当期平均汇率/当期加权平均汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目,在现金流量表中单独列示。(六) 金融工具的确认和计量1金融资产和金融负债的分类金融资产在初始确认时划分为以下四类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产)、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。金融负债在初始确认时划分为以下两类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债(包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债)、其他金融负债。2金融资产和金融负债的确认依据和计量方法公司成为金融工具合同的一方
11、时,确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时,按照公允价值计量;对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债,相关交易费用直接计入当期损益;对于其他类别的金融资产或金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。公司按照公允价值对金融资产进行后续计量,且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用,但下列情况除外:(1)持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法,按摊余成本计量;(2)在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产,按照成本计量。公司采用实际利率法,按摊余成本对金融负债进行后续计
12、量,但下列情况除外:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,按照公允价值计量,且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用;(2)与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债,按照成本计量;(3)不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同,或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺,按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两项金额之中的较高者进行后续计量。3金融资产转移的确认依据和计量方法公司已将金融资产所有权
13、上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的,终止确认该金融资产;保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,继续确认所转移的金融资产,并将收到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,分别下列情况处理:(1)放弃了对该金融资产控制的,终止确认该金融资产;(2)未放弃对该金融资产控制的,按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产,并相应确认有关负债。金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益:(1)所转移金融资产的账面价值;(2)因转移而收到的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。金融资产部分转移满足终
14、止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和未终止确认部分之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益:(1)终止确认部分的账面价值;(2)终止确认部分的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。4主要金融资产和金融负债公允价值的确定方法存在活跃市场的金融资产或金融负债,以活跃市场的报价确定其公允价值;不存在活跃市场的金融资产或金融负债,采用估值技术(包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等)确定其公允价值;初始取得
15、或源生的金融资产或承担的金融负债,以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。采用估值技术的,还应按照各类金融资产或金融负债分别披露相关估值假设,包括提前还款率、预计信用损失率、利率或折现率等。5金融工具的汇率风险本公司业已存在的承担汇率波动风险(指金融工具的公允价值或未来现金流量因外汇汇率变动而发生波动的风险)的金融工具包括:6金融资产的减值测试和减值准备计提方法资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产进行减值测试。对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试;对单项金额不重大的金融资产,包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试;单独测试未发生减值的金融
16、资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产),包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。按摊余成本计量的金融资产,期末有客观证据表明其发生了减值的,根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失,短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的,在确定相关减值损失时,不对其预计未来现金流量进行折现。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时,将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值,与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额,确认为减值损失。可供出售金融
17、资产的公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时,确认其减值损失,并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失。(七) 应收款项坏账准备的确认标准和计提方法1单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项单项金额重大的判断依据或金额标准应收账款金额万元以上(含)且/或占应收账款账面余额5%/10%以上的款项;其他应收款余额列前五位的其他应收款/或金额万元以上(含)且/或占其他应收款账面余额5%/10%以上的款项。单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法经单独进行减值测试有客观证据表明发生减值的,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备;经单独进行减值测试未发
18、生减值的,将其划入具有类似信用风险特征的若干组合计提坏账准备。2按组合计提坏账准备的应收款项组合名称确定组合的依据坏账准备的计提方法账龄组合以账龄为信用风险组合确认依据账龄分析法关联方组合应收本公司之最终控制方公司合并报表范围内关联方款项(按照实际情况修改,如为集团合并或母公司单体报表,直接披露为“应收本公司合并范围内关联方款项”)根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备组合3以上“关联方组合”只是示例,可根据企业具体情况将计提方法有别于其他的组合进行分类列示,并说明依据及计提方法以账龄为信用风险组合的应收款项坏账准备计提方法:账龄应收账款计提比例(%)其他应收款计提比例(%)1
19、年以内(含1年,下同)12年23年34年45年5年以上如确定组合依据不是账龄,或计提坏账准备采用其他方式(如余额百分比法等)的,按实际情况写3单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项单项计提坏账准备的理由有确凿证据表明可收回性存在明显差异坏账准备的计提方法根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备4. 对于其他应收款项(包括应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等),根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。应说明公司对该等应收款项计提坏账准备的具体方法。 (八) 存货的确认和计量1存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过
20、程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。企业类型、所处行业不同,存货的性质和物理特性也不同,应根据企业实际情况来表述,下同2企业取得存货按实际成本计量。外购存货原材料/库存商品的成本即为该存货的采购成本,通过进一步加工取得的存货在产品、半成品、产成品、委托加工物资成本由采购成本和加工成本构成。3企业发出存货的成本计量采用月末一次加权平均法/移动加权平均法/先进先出法/个别计价法。若不同存货发出的成本计量模式不一致,应分别说明4资产负债表日,存货采用成本与可变现净值孰低计量,按照单个存货/存货类别成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,在正常
21、生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值;需要经过加工的材料存货,在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值;资产负债表日,同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的,分别确定其可变现净值,并与其对应的成本进行比较,分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。5存货的盘存制度为永续盘存制/实地盘存制。6包装物、低值易耗品等周转材料的摊销方法(九) 长期股权投资的确认和计量1长期股权投资初始投资成本的确定:(1)同一控制下的企业合并形成的,合并方以支付现金、
22、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。(2)非同一控制下的企业合并形成的,公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。购买方为企业合并而发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益;购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证
23、券的交易费用,计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并,应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和,作为该项投资的初始投资成本。本公司将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分,按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本。(3)除企业合并形成以外的:以支付现金取得的,按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本;以发行权益性证券取得的,按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本;投资者投入的,按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本(合同或协议约定价值不公允的除外)。2长期股权投资的后续计量及收益确认方法(
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财务报表 附注 合并 会计准则 2013
链接地址:https://www.31doc.com/p-2349644.html