财务核算基本业务.doc
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2、间采购业务 三、工程业务 、主体工程 B、 甲方供料 C、其他零星工程业务 D、自制固定资产、低值易耗品的处理 E、基建期间为设备厂烘肃郊抛谰泅菠缘讣堆鼎锌万耽穗证域南冀锨殴曾才砌像俞赡执悦瘴堆咱驹安湃怎溺遵遏毫嫉割院恳越气揪梗净蒲久灸正肤喀保簇耳花泰断环引懦您鹏兼柱佯峪诚雕涸虚导突莆倔钞您慢渴陌堂确此逢斑救准惰驳腹硷咯雁鉴锚瘁僵阉鄂芳酬免泥兜镶瞻垢羊紫科垂减漆掺落劝镑队距前奴店儿俩果论碾额伦殿群通抽稻辰目盏尧匆挖裹尚糊史瘟碴盆坪晶似协谤镰嘶债铁延擒煞歇歹奇规喜守圣芽歇肘箔寄稼色正恩涩贺货呛蹄较壤眠囱臀戍丰湘蛆船徐版钟隙滨尼卓享吸贷着横衡照姓驾蹲杂卖窥音蔑铸诛育棕携灯评霉欠廖求徘粮津前唱匀毯瞳
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4、主要会计事项的账务处理 一、公司筹建期间结算业务 二、筹建期间采购业务 三、工程业务 、主体工程 B、 甲方供料 C、其他零星工程业务 D、自制固定资产、低值易耗品的处理 E、基建期间为设备厂家代垫零星采购款项的处理 F、在建工程进行转固处理 G、剩余工程物资的账务处理 四、其他业务 第二章 公司正常经营业务主要会计事项的账务处理 一、存货购进和自制半成品入库的账务处理 按实际成本核算:(一般纳税人) 按计划成本核算:(一般纳税人) 二、发出存货的账务处理(暂未包括直营财务部分) 按实际成本核算: B、 按计划成本核算: 三、收入业务的账务处理 A、 主营业务收入 B、 其他业务收入 C、 营
5、业外收入 四、收支业务的账务处理 1、客户回款业务(依据集团关于各经销商货款结算流程的规定) 2、培训费的交纳及支付 3、供应商付款业务(依据关于各公司材料付款流程的暂行规定) 4、运费支取业务 (参见第一大项A(一)第2、3、4小项) 5、借款及还款业务 6、公司间调拨资金业务 7、存取现金业务 8、发放工资业务 9、收退客户质保金业务 10、其他现金业务 11、税款交纳 五、费用业务的账务处理 1、财务费用 2、营业费用 3、管理费用 4、制造费用 六、结帐业务的处理 17项 第一章 公司筹建期间 主要会计事项的账务处理 一、公司筹建期间结算业务 (一)、筹建公司尚未注册,尚未在银行开立基
6、本账户需临时借款的: 公司在筹建期间需由筹建公司支付的款项由筹建公司会计人员填写“借款单”,并附总裁签批的授权书,报财务总监审核签批后,由集团本部财务部将款项汇入子公司的账号或卡号。 集团财务本部凭借款单、银行汇款单付款后做账,会计分录: 借:其他应收款关联企业*子公司 贷:现金、银行存款 子公司收到款项后凭付款申请表、借款单、银行进账单做账,会计分录: 借:现金、银行存款 贷:其他应付款关联企业集团总部 子公司注册,资本金到位后再偿还集团本部借款。 (二)、公司已经注册、由集团拨入流动资金并开立基本账户的: 、集团财务部依据有关凭证拨付新建公司资金时,会计分录: 借:长期投资*公司 贷:银行
7、存款 、子公司收到集团拨入资金时: 借:银行存款 贷:实收资本 、子公司注册资金验资完毕,将部分资金汇回集团,会计分录: 借:其他应收款关联企业集团总部 贷:银行存款 、筹建子公司在筹建期所需支付的款项,由筹建公司直接支付的由筹建公司会计人员按集团规定的付款程序办理付款手续并注账。 筹建期应由集团本部财务部支付的款项,子公司按规定程序申报,由集团本部财务负责资金的支付; 子公司筹建期间申请资金,集团本部财务部收到签批完的手续和相关的凭证、资金结算表,将款项汇至子公司时,会计分录: 借:其他应付款关联企业-*子公司 贷:银行存款 子公司收到款项后,凭资金结算表、银行进账单做账,会计分录: 借:银
8、行存款 贷:其他应收款关联企业集团总部 二、筹建期间采购业务 1、需购买汽车、复印机、打印机、传真机、空调、桌、椅、床以及床上用品等固定资产及低值易耗品的,由子公司项目负责人员写“签呈”报总裁签批,并经比价部比价后方可购买。购买时必须取得有效的发票,从集团有偿调入的固定资产或低值易耗品需集团提供固定资产调拨单或发票。按集团财务部的固定资产管理制度对固定资产和低值易耗品进行划分,分别处理。 财务要求的具体报销手续为:总裁签批合同或合同审议表、(或签呈)发票、入库单(签收单)、比价部门签批、使用单位验收证明、按报销经办审核手续 、外购固定资产或低值易耗品,凭批准的签呈、比价单、发票做账,验收单会计
9、分录如下: 属于不需要安装的固定资产,会计分录: 借:固定资产* 贷:银行存款 属于需要安装的固定资产,会计分录: 、购入办理入库后,依据有关凭证: 借:工程物资*设备 贷:银行存款 、领出安装时,会计分录: 借:在建工程安装工程* 贷:工程物资*设备 属于低值易耗品的,会计分录: 借:低值易耗品在库低值易耗品* 应交税金应交税金(进项税额) 贷:现金、银行存款 ( 低值易耗品的管理参照集团财务文件执行。)东北三个公司的账务处理: (仅限规定充许可抵扣进项税部分,不可抵扣进项税的业务处理同上): 属于不需要安装的固定资产,会计分录: 借:固定资产* 应交税金应抵扣固定资产增值税固定资产进项税额
10、 贷:银行存款 属于需要安装的固定资产,会计分录: 购入时: 借:工程物资*设备* 应交税金应抵扣固定资产增值税固定资产进项税额 贷:银行存款、现金 领用时: 借:在建工程安装工程* 贷:工程物资*设备* 固定资产退税时,会计分录: 借:银行存款 贷:应交税金应抵扣固定资产增值税固定资产进项税额(红字登记原借方账簿) 属于低值易耗品的,凭增值税发票及入库单、购物申请,做分录如下: 借:低值易耗品在库低值易耗品* 应交税金应交增值税进项税 贷:现金、银行存款 、从集团调入的固定资产或低值易耗品,分两种情况: A、集团公司销售给分、子公司 集团财务本部凭“调拨签批单”及子公司的收货证明做账,有偿调
11、拨(一般按净值价格核算),会计分录: 属于固定资产的, 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产* 借:应收账款关联企业*子公司 贷:固定资产清理* 属于在库低值易耗品的 ,借:应收账款关联企业*子公司 贷:其他业务收入在库低值易耗品售出(同时结转低值易耗品成本) 应交税金应交增值税销项税金 属于在用低值易耗品的, 借:应收账款关联企业*子公司 低值易耗品-低值易耗品摊销 贷:其他业务收入在用低值易耗品售出(按原实际成本的1/2结转成本) 应交税金应交增值税销项税金(按原价1/2计价开票) 子公司凭调拨签批单、使用单位收条及集团发票做账,有偿调拨,会计分录: 不需要安装的调拨固定资产,借:固定
12、资产*(原值) 贷:应付账款关联企业集团总部 累计折旧 属于需要安装的固定资产, 借:在建工程安装工程*(原值) 贷:应付账款关联企业*集团总部 累计折旧 属于低值易耗品的凭调拨签批单、入库单、发票做账,会计分录: 公司已申请为一般纳税人的公司,账务处理如下: 借:低值易耗品在库低值易耗品 应交税金应交增值税进项税金 贷:应付账款关联企业*集团总部 公司未申请为一般纳税人的公司,账务处理如下: 借:低值易耗品在库低值易耗品 贷:应付账款关联企业*集团总部 B、集团以长期投资方式投入的固定资产 属于固定资产的, 借:固定资产清理* 累计折旧 贷:固定资产* 借:长期股权投资*子公司 贷:固定资产
13、清理* 属于在库低值易耗品的 ,借:长期股权投资*子公司 贷:低值易耗品在库低值易耗品 应交税金应交增值税进项税金转出 属于在用低值易耗品的, 借:长期股权投资*子公司 低值易耗品-低值易耗品摊销 贷:低值易耗品在用低值易耗品(1/2价) 应交税金应交增值税进项税金转出(1/2价计提) 子公司账务处理: 不需要安装的调拨固定资产,借:固定资产*(原值) 贷:实收资本*集团总部(净值) 累计折旧 属于需要安装固定资产的, 借:在建工程安装工程* 贷:实收资本*集团总部 属于低值易耗品的凭调拨签批单、入库单、发票做账,会计分录: 公司被认定为一般纳税人的公司,账务处理如下: 借:低值易耗品在库低值
14、易耗品 应交税金应交增值税进项税金 贷:实收资本*集团总部 公司未被认定为一般纳税人的公司,账务处理如下: 借:低值易耗品在库低值易耗品 贷:实收资本*集团总部 C、无偿调拨的固定资产、低值易耗品另行规定。 2、 企业筹建期间发生的开办费用如办公费、差旅费、招待费、电话费、办证费,医疗费,验资费等需写“费用审批明细表”,报请集团财务部签批后才准予报销;总体费用支出不超出总裁开办费授权额,差旅费报销标准执行集团公司的“关于差旅费报销的规定”;会计分录: 借:长期待摊费用开办费*三级科目 贷:现金,银行存款 3、公司筹建期间的备用金等借款处理,会计分录: 借:备用金-* 贷:现金,银行存款 三、工
15、程业务 A、主体工程 1、 工程设计费、勘察费、监理费等,应取得服务业发票,子公司凭报销签批单做账: 子公司直接支付的: 借:在建工程-建筑工程-* 贷:现金(银行存款) 由集团本部垫付的,集团本部凭报销签批单、发票复印件做账,会计分录: 借:应收账款关联企业*子公司 贷:银行存款,现金 子公司收到集团本部传来的结算单和原始凭证原件及报销签批手续,做分录如下: 借:在建工程建筑工程* 贷:应付账款关联企业集团总部 2、子公司的土地使用权的支出,进入无形资产核算,并由集团代付的,集团公司做分录如下: 借:应收账款关联企业-*子公司 贷:银行存款 子公司收到集团公司结算单做分录如下: 借:无形资产
16、土地使用权 贷:应付账款-关联企业集团总部 3、根据目前制度规定,所有的建筑工程由集团工程部与建筑公司签订建筑合同(范总签批),集团财务本部按合同约定的进度,将工程进度款直接付给建筑公司,支付工程款按工程部提供的“合同付款审批单”支付,施工单位支取工程款时一律凭施工地建筑业专用发票支取。 集团财务本部代垫付款时,凭付款审批单、施工地建筑业专用发票复印件做账,会计分录: 借:预付账款*建筑公司款项 贷:银行存款 工程完工结算时集团财务本部按合同规定及相关签批手续扣除质保金后付款,质保金留在财务本部,质保期满后由集团财务本部直接向建筑公司支付。 工程竣工决算后集团本部财务办理工程结算并将已结算工程
17、款取得的建筑业专用发票转给子公司。 集团财务本部凭发票复印件做账,会计分录: 借:应收账款关联企业*子公司 贷:预付账款*建筑公司款项 子公司凭建筑业专用发票和工程竣工决算报告做账,会计分录: 借:在建工程已完工建筑工程* 贷:应付账款关联企业集团总部 B、甲方供料 1、如合同约定施工中部分材料由甲方(集团公司)提供,甲方供料部分由集团供应部与供应厂家签订合同(范总签批),经比价部比价,货到施工场地后由工程部、监理单位的负责人(组织施工单位)共同验收,填写“材料验收单”,写明材料名称、规格、数量、单价、金额。 公司凭材料的验收单、发票做账,会计分录: 借:工程物资专用材料* 贷:银行存款、应付
18、账款 (集团和子公司均可采用) 若甲方供料款由集团总部代付,集团本部财务根据签批完的报销手续复印件,会计分录: 借:应收账款关联企业*子公司 贷:银行存款、现金 子公司收到集团财务传来的手续后,汇款或注账,会计分录: 借:工程物资专用材料* 贷:应付账款关联企业*集团公司(银行存款) 工程物资交施工单位使用时由施工单位负责人在领料单上签字确认,我公司财务凭物资保管人员签字的工程物资领料单做账,会计分录: 借:在建工程建筑工程* 安装工程* 贷:工程物资专用材料* 上述业务(甲方供料)材料直接交付施工单位的,应由施工单位直接开具甲供材料验收单,连同其他有关凭证编制会计分录: 借: 在建工程建筑工
19、程* 安装工程* 贷:应付账款关联企业-* (或现金、银行存款) 2、施工单位使用甲方的电,双方应签订供、用电合同,先由我公司垫付。会计分录: 子公司自己用电取得供电局的发票后做账,会计分录: 借:长期待摊费用开办费水电费 贷:现金、银行存款 月末计算分配施工方用电量,冲减开办费用. 借:其他应收款施工单位 贷:长期待摊费用开办费水电费 应交税金应交增值税进项税转出 收取施工单位电费款项。 3、基建期间有大量的备件或材料运至施工现场,取得运输发票后做账: 借:工程物资专用材料* 贷:现金(银行存款) 另:工程物资视情况计提进项税,如:购进砖、钢筋、水泥等物资,不提进项税;如为备件性物资则提进项
20、税,会计处理: 借:工程物资专用材料* 应交税金应交增值税进项税 贷:现金(银行存款) 运输单位没有运输发票的,由付款单位代扣税金,会计分录: 借:现金 贷:其他应付款代扣代缴税金 子公司缴税时凭完税证做账,会计分录: 借:其他应付款代扣代缴税金 贷:现金、银行存款 C、其他零星工程业务 1、工厂绿化施工中土建部分,如:平整土地,应取得当地的建筑业发票。栽种的苗木、花草等,可以是非建筑业发票,子公司凭工程竣工验收报告及发票做账,会计处理: 借:在建工程建筑工程* 贷:预付账款(应付账款)-*建筑公司*(或银行存款) 2、主体工程以外的零星工程,签订的合同或签呈均应由总裁签批,按合同规定需要预付
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