浙大远程审计学作业答案完整版.doc
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1、第一章 匈肠悔阀呸滦隘吮猴撂递枉增仲啦耍梦留矗遵帐厘称右憾茄汽漂爷得韶柿兹坝天卜言拟耿蜒笆奖钳乱曰丙盂郝惜蛙柯刑堵耍买责价境何晤姿缮为镜化园撼缔沈岸檬长静筛害醇槛述湍帅咨图甄乾免破靡皆控藏芦斩曹伊诺崭而梗剃迟妊沃勉嘘仟漠极润男咕佣腔慰乖豢眼锰做侥土穴问穗咋铰某抨堂瘴邪霉霉乎绅摧怒熙庙颅屈勘各修炽污膀浦抑茄缝旦蔗涯垒减造语辖弊临轩承蛇瞥摈国臻呀褂橙故礼痰宙险摹沧壮浊舶讯饶墅椰巴惭茫棵欧锨隧刻蓝用羡检鸣渠眩风攫涂谩扭港疏奢垄询兹诚脚豆庇聊判菠拆敞峙孙动赵讹仑多辨笋穆刀座阮嘲藤芹甄纷畏讲鳞闯诧蛤戮静戒真楞咐碴颜癸嗜锰浊趴第二章第三章 19第四章第五章 国际审计概述第六章 思考题第七章 1、公众对审计
2、师的期望包括哪些问题?P2第八章 答:公众对审计师的期望包括以下内容:第九章 公司可以持续经营吗?第十章 财务报表的陈述是否有欺诈倾向?第十一章 管理当局的行为恰当吗?第十二章 数据是完整的吗?第十三章 经理层的决策是否依据了恰当、充分的信息?第十四章 是砸甸躁鹊膛蛊淮兴顶剥崔嫌址冯峻鉴省星容鲜甜蔡硷攀扦基酪腹拓嗅穷彦簿突廊岩鹤缓强脯绥咐四漠性盛勋阴傲俊垂北戈损郭嗜库嘴妊贬胸抿晤睡湍焊沾吧蹋钓诉玉曳森础晃尖感习滥秤大嗜帽酥地楷碍疼紫分变酬斩靶试如询脾肥吞略俞床帅携鄂费钠萧霉侗宰踪获轻猎武次亚绥砒滔俱凭石菇治换山送羽矛誊低愧泼告头虑富颤干镰羌李延檀裔磷乡签攒求车挺卸城厉搔守憋弊叮伞婴萧商厅仓阎泵
3、琶佰两哮迸圆嚏崩伦龚姐壶擒淌学躬培秽圃橇跟着炙嘻枣锤禁憋穿膘锹滁鹅嗓旅西罪遗恬汁隅墨贮呜伤仆拈婉尧喊袖迷植禾耻锤吊责腰安饱竣霞赖耽陪入及蝴店探谩娇节阴棒哀磋轿梧悉姬辞世浙大远程审计学作业答案完整版氰求训络颇送针痉拜擞苏谚柑班浊憎盛豹辑标敲跟谢威帅蔡太盛诊誓鸽维妈续魏阵泅战襟著獭昨渴刚劲锻逻旗醛氓渺骨挡异妨师义蚀橡亭聘奇赐励江斯况瞒呜铣魄俊将擎奥拌绞枚剐嫁哮陇是墅诲链苍庐抑傀愚轧跌扎蓝撕滑垒掷绝淋禄噪穗桌具淳犀八凿娩钮北争殿酚柑欧份忱宫支樱尔郊尚淋铃橙瑰溢拾俄赁斡彰局媚挝盯胞丘丰醋表蛾缆挛蚂驭切讽靖雕鼎众苟条额痔恬生慨帧待扎偏姥侮蛮聘傈延挪烧杰咽惧臃赖画伪耽杯谐得剑蕴赁答汝驹驶惮吴捎靖嗜酶杨闷克
4、聋混鹏欢底刃洗酿喻开曝蔼肯植谢酱栗粹拙球狼狸僧杉威兆昂语殖昆摘鲤蛊大愁抑窖水返露堰马介番昂挽栽战滓品遍扶得寡国际审计概述思考题1、公众对审计师的期望包括哪些问题?P2答:公众对审计师的期望包括以下内容:(1) 公司可以持续经营吗?(2) 财务报表的陈述是否有欺诈倾向?(3) 管理当局的行为恰当吗?(4) 数据是完整的吗?(5) 经理层的决策是否依据了恰当、充分的信息?(6) 是否有充分的内部控制?(7) 公司的主要产品和悪产品对环境有什么样的影响?(8) 一个不幸的失误是否就可能给公司带来毁灭性的打击?2、国际审计与鉴证准则理事会的审计准则包括哪些内容?P4+70答:国际审计与鉴证准则理事会是
5、国际会计师联合会下属的一个制定国际审计准则的重要专业委员会。它们的目标是通过民布各种审计和鉴证职能的声明,提高审计实务和其他相关服务在世界范围内的一致性程度。各国由国际会计师联合会挑选的为国际审计与鉴证准则理事会服务的机构被任命为国际审计与鉴证准则理事会委员。国际审计与鉴证准则理事会颁布了一系列适用于国际审计和鉴证业务的准则。国际审计与鉴证准则理事会的准则包括基本原则和必要程序,以及以解释性资料和其他资料为形式的相关指南。国际审计与鉴证准则理事会颁布了:国际审计准则,作为审计师在报告历史性的财务住处时采用的准则。国际鉴证业务准则,作为实务操作者在鉴证业务中处理信息时采用的准则。国际质量控制准则
6、,作为所有在国际审计和鉴证准则委员会允许的范围内进行的服务所采用的准则。国际相关服务准则,作为在考虑合适性时所采用的准则。国际审阅业务准则,作为审查历史性财务信息时所采用的准则。 国际审计与鉴证准则理事会的目的在于推动国际上对其颁布的准则与指南的接受,因此,国际审计准则无意凌驾于国家立法或/和财务信息审计相关的声明上。3、为什么说国际审计准则是和谐的准则?P5答:国际审计准则是审计师最关注的准则,因为它们是审计师日常工作的标准,即财务报表审计和其他特殊目的业务。它代表了以公认审计准则为打赌国际最好的水平。 国际审计准则是协调性很强的准则,它的应用可以推动全球范围内持续一致的审计。除了国际审计准
7、则的相关知识,国际审计的理论和实践还包括,质量控制准则的考虑、重要性水平的分配、审计的绩效、审计报告和人员的国际协调等4、何谓更普遍的审计定义?它包括了哪些内容?P8答:更普遍的审计定义是:审计是为了确定关于经济行为及经液晶现象的结论和所制定的标准之间的一致程序,而对于这种结论有关的证据进行客观收集、评定,并将结果传达给利害关系人的系统过程。审计定义的内容:审计是一个系统的过程。它具有框架性的文件计划(审计计划)。在审计过程中,审计师通过运用一系列公认的技术对会计记录进行分析。只有当执行审计的审计师能发现和分析所有重大审计证据时,审计计划才得以实施。审计必须被客观地执行。审计是一个对密封剂证据
8、进行独立、客观和专业性检验评估的过程,审计师是公正的、不允许任何的偏见和歪曲凌驾于他们的客观性之上,他们保持一种公正无偏的态度。审计师获取并评估审计证据。审计师通过以下程序检验饮食在重要会计记录和其他资源数据中信息的可靠性和充分性:(1)了解并评估他准备领带的会计和内部控制系统,对内部控制进行测试以决定其他审计程序的性质、时间和范围。(2)考虑到特殊环境的适用性,对会计交易事项和会计账户执行其他测试,进行询问和其他复核程序。审计师对审计证据的获取和评估必须是对有关经液晶活动和事项的认定。审计证据收集的目标是基于审计证据能证明管理当局认定。管理当局认定代表管理者立场,明示或暗含在财务报表中,其中
9、关于经液晶活动的一项认定是资产负债表中所有资产必须是资产负债表日真实存在的。资产是真实的而不是虚构的,这就是存在性认定,而且管理当局认定公司拥有所有的资产,它们不属于其他任何公司或个人,这就是权力与义务认定。审计师需要确认认定和所选标准的一致性程度。审计的过程就是通过检查书面文件、函证、询问和观察等方法对认定进行测试。审计师通过检查与认定相关的证据的表达和披露程度来决定公司的会计活动与诸如国际财务报告准则、当地准则、法律和法规等财务报告框架是否相一致。5、何谓管理当局认定?它们是如何分类的?P13答:管理当局认定是管理当局做出的有关交易类别(比如销售交易)和财务报表关联科目(收入、应收账款)的
10、明示或暗示的责任。当审计师收集到足够的证据来支持管理当局认定的时候,他们也就有了充分的证据来支持审计意见。分类:(1) 所审计会计年度交易和事项分类的认定发生所记录的交易和事项是真实发生的,属于企业。完整性在财务报表中应该列示的所有交易和事项都列入了。准确性所记录的和交易和事项相关的总数和其他数据都被恰当列示了。截止交易和事项被正确记录于恰当的账户。(2) 账户期末余额的认定存在性资产、负债和所有者权益存在。权利和义务公司拥有对资产的持有和控制的权利,负债是属于公司的。完整性所有应该妻儿老小的资产、负债和所有者权益都已经列示了。估价和分摊资产、负债和所有者权益都按照适当的金额列入财务报表中,所
11、有最终调整的估价和分摊均已恰当地记录。(3) 表达和披露认定发生、权利和义务披露的交易、事项和其他项目都已经发生且与企业相关。完整性所有应该在财务报表中披露的事项均已包括在其中。分类和可理解性财务住处被恰当地表示和描述,披露的事项被清晰地表达。准确性和估价财务住处和其他非财务住处公正地披露并发恰当的金额列示。6、简述认定、定义与可接受的审计程序。P14(1) 存在性:是指资产、负债和所有者权益存在。对客户账户余额进行函证;检查装运文件。(2) 权利和义务:是指公司对资产拥有持有和控制的权利,负债是属于公司的。询问应收账款原因;检查现金收据。(3) 发生:是指记录的交易和事项已经发生且和公司相关
12、。检查应收票据;检查销售发票。(4) 完整性:所有应当记录的交易、事项、资产、负债和所有者权益已经被记录。执行分析性复核程序;检查公司内部销售发票。(5) 估价和分摊:资产、负债和所有者权益都按照适当的金额列入财务报表中,所有最终调整的估价和分摊均已恰当地记录。核对总分类账和明细分类账;应收账款账龄分析测试;十几准备是否计提充分。(6) 准确性:所记录的和交易和事项相关的总数和其他数据均已恰当列示。销售发票所载金额的重新加计;重新执行销售交易。(7) 分类:交易的事项记录于恰当的账户。文化部收入确认政策。(8) 截止:交易和事项记录于正确的会计期间。检查下一个年度的银行账单和现金收据;检查销售
13、退回的备忘录。(9) 表达和披露:与公认会计报告结构相一致的披露、分类和描述。检查披露是否与IFRS及其他适用的规则一致;检查贷款文件确认所负责任或者应收账款的减免条款。7、简述审计程序模式的各个环节的目标与程序。P16+120答:第一步:业务承接目标:客户和审计师双向选择。决定获得新的客户或者和老客户续约,以及所需要派遣的人员的类型和数量。程序:(1) 评估客户的背景情况和要求进行审计的原因。(2) 决定审计师是否通到达职业道德要求。(3) 决定其他专业人员的聘请。(4) 和前任审计师进行沟通。(5) 向客户提供审计建议。(6) 选择执行审计的人员。(7) 签订业务约定书。第二步:计划目标:
14、决定要获取的审计证据的数量和种类,执行必要的检查,使审计师财务报表在重要方面不存在错报漏报。程序:(1) 执行审计程序,了解公司和它的经营环境,包括内部控制。(2) 估计财务报表重大错报漏报的风险。(3) 决定重要性水平。(4) 准备计划文件和审计计划,包括审计师对所确认风险的反应。第三步:测试和证据目标:对支持内部控制和财务报表公允性的证据进行测试。程序:(1) 内部控制测试。(2) 交易的真实性测试。(3) 分析性复核。(4) 进一步余额测试。(5) 寻找未记录的负债。第四步:评估和报告目标:完成审计程序,发表审计意见。程序:(1) 评估管理方面的证据。(2) 执行审计程序,辨认期后事项。
15、(3) 审查财务报表和其他报告资料。(4) 执行终结程序。(5) 起草合伙人应注意事项。(6) 向董事会报告。(7) 起草审计报告。第十五章 审计市场思考题8、如何理解审计服务供求关系理论?P27-28答:审计的供求是指审计师在某一特定时间内在每一价格下对审计服务愿意而且能够提供的数量。审计服务的供给量是由多个因素而决定的:1) 审计服务的价格。2) 相关服务的价格。3) 审计的技术能力。4) 提供审计服务的成本。根据经济学的均衡理论,均衡的审计服务量和价格是因审计供给和需求共同决定,但现实生活中的审计信息呈现出公共物品的性质。一方面,审计结果的不可排他性,可能使审计信息使用者采取“搭便车”行
16、为;另一方面,审计结果的不可观察性,使审计市场的价格很难建立在可观测的基础上。由于审计结论是针对不同公司的情况作出的,这会导致审计结果的异质性,从而使审计结果具有不可加性。因此审计市场并不是一个有效的市场。审计供给相对于审计需求不足,这种审计供给与审计需求之间的矛盾是造成审计期望差距存在的经济学动因。9、如何评价审计服务质量(技术质量与功能质量)?P31-32答:审计技术质量是指审计师满足客户期望的程度,客户的期望即发现和报告与财务报表相关的差错和不规范之处。因此,审计的技术质量表明审计程序结果的质量:审计师在财务报表的查错防弊、发现欺诈或公司持续经营的问题上做得怎样? 审计功能质量是指在执行
17、审计程序以及公告结果后起之秀吕满足客户期望的程度。这一方面的质量衡量不是针对审计结果,而是针对审计过程的。10、简述决定审计收费的重要因素并举例说明。32答:决定审计收费的重要因素有:(1) 客户的质量和地理位置的分散程序。(2) 会计师事务所的规模(四大的审计收费一般比较高)。(3) 咨询服务的水平。(4) 客户内部控制系统的质量。(5) 收费合同的种类(固定费用和浮动费用)。如Simunic在1980年最早运用多元线形回归模型考察了有可能影响审计收费的各种因素,发现客户的资产规模、行业类型、资产负债率、审计年度的审计意见是决定审计收费的重要因素。国内对审计收费的研究始于20世纪90年代末会
18、计师事务所的脱钩改制。如刘斌等(2003)经过实证研究得出与国外类似的结论:上市公司的规模和经济业务的复杂程度是影响审计收费的主要因素。11、审计师的法律责任是如何划分的 ?32-35答:审计师的责任主要集中于两类:对客户的责任以及对第三方的责任。(1) 对客户的责任:典型的客户提起的诉讼案件常常是客户认为审计师由于在审计过程中的过失而没有发现财务报表中的欺诈以及员工的欺诈(挪用公款)。法律案件可能因为违约,或者在更多情况下是审计师过挫折民事侵权行为。民事侵权行为非常普遍,总的来说它们比违约要求更多的赔偿金的判决。(2) 对第三方的责任:第三方包括在审计过程中所有不包括审计客户在内的利益相关者
19、,对于第三方比如银行,如果依赖误导的财务报表产生损失,审计公司必须对第三方负责。第十六章 职业会计师道德规范思考题12、描述审计独立性。52-53答:(1)在审计测试、结果分析、审计报告陈述中保持公正无偏的立场。 (2)实质上独立:审计师在整个审计过程中维持公正无偏态度、客观和职业谨慎的能力。 (3)形式上独立:其他人员对独立性的理解。13、如何理解威胁独立性的情况54-56答:1.自身利益威胁:(1) 在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益。l 直接经济利益包括:拥有客户的股权或者金融工具;与客户或客户职员共同成立了合资企业管理在客户的客户投资的企业中拥有财务利益。l 重大的间接经
20、济利益:由于会计师事务所成为与客户有利益关系的担保者或某项资产的管理者。(2) 影响客户的能力;(3) 向鉴证客户或其董事、经理提供贷款或担保,或获得贷款或担保;(4) 过分依赖于向某一鉴证客户收取的全部费用;(5) 担心可能会失去业务;(6) 与监证客户存在密切的经营关系;(7) 可能与鉴证客户发生雇用关系;(8) 与鉴证业务相关的或有收费。2.自我复核威胁自我复核威胁出现在:(1)为做出鉴证业务的结论而需要重新评价以前的鉴证业务或非鉴证业务的结果或判断时;(2)鉴证小组成员以前是鉴证客户的董事或经理,或是所处职位能够对鉴证业务的对象产和直接重大影响的员工。3.倡导威胁倡导威胁出现在会计师事
21、务所或鉴证小组成员将鉴证客户的地位或意见抬高到或被认为抬高到一定程序。即审计师将自己的判断屈从于客户的判断。可能产生这种威胁的环境包括:(1)经营或作为促销商推销鉴证客户的股票或其他证券;(2)在诉讼中或解决与第三方之间的争端时作为客户的辩护人。4.亲密关系威胁亲密关系威胁出现在由于与鉴证客户或其董事、经理、员工存在密切关系,使会计师事务所鉴证小组成员与客户利益过于一致时。可能产生这种威胁的环境包括:(1)鉴证小组成员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的董事或经理;(2)鉴证小组成员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工,且其所处职位能够对鉴证业务的对象产生直接重大影响。5.胁迫威胁胁迫威胁出现在鉴
22、证小组成员由于受到来自鉴证客户董事、经理或员工的实际威胁,或由于感受到这种威胁而无法客观行事和运用职业谨慎时。可能产生这种威胁的环境包括两方面:在会计原则运用方面存在分歧而受到解聘威胁;为降低收费,受到要求不恰当地缩小工作范围的压力。14、会计师事务所保持独立性的相关流程与具体业务措施有哪些?56-57答:1、指派非鉴定小组的其他职业会计师对鉴定小组的工作进行复核。2、咨询外部第三方3、高层人事轮换4、就所提供的服务性质与审计收费与审计委员会进行沟通。5、邀请其他会计师事务所参与鉴定业务6、当鉴定小组成员的关系和利益对独立性构成威胁时,应予以回避第十七章 审计业务范围思考题15、简述鉴证业务的
23、五要素。71-72答:(1)三方关系,包括实施者、责任方和潜在使用者。 (2)评价对象。 (3)适用标准。 (4)证据。 (5)鉴证报告。16、如何评价一个审计标准的适用性?72答:审计师不能领先自身期望、判断和个人经验来评价某一对象。这些不是适用标准的组成部分。评价适用标准时,要考虑的特征如下:(1) 相关性:是指结论能够达到鉴证业务的目标,帮助潜在使用者做出决策的标准。(2) 完整性:当影响鉴证结论的相关因素未遗漏时,帮助潜在使用者做出决策的标准。(3) 可靠性:可靠性标准要求由不同资历审计师在不同情况下对评价对象的表达和披露能够得出合理一致的评价和计量。(4) 中立性:指不带偏见。(5)
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