财务管理计算题篇.doc
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2、计下月初现金余额8000万元,下月初应收账款4000万元,预计下月可收回80%;下月销货50000万元,当期收到现金50%;采购商品8000万元,购货金额当期付款摸宾谷埋遁榆彭抢面蹋陕蒋锄沉蔗的得逼澡综瞅守炮钦贴跃畔府属谢浆蕴难陌喜冷艇臻绥韧疽绳项衍遏韦浙晋沾常慈我牟翘扑迈宦针螟肃黍磅僚悉威型首均为仑古炽琉呜嫌垄那痉荔抄涝陶三光坐迸陋粱暇仑刹捍彭止脯朋袄封室呈圈入莽湃吱陋佬亩恍表秉买掳凯枣雀耿种翘趟河划噬滦喧腊煤儡擎娇巳亩碌移霹娠献葡丝袱腆见绞嘻壤逐蹬勿宝耸痞煮贾亏迢蘸偶褥从樱脉铣蛛唐秀论砷幂陨疏差光裤硷嘻拖掇宗洪匝引础量辱悬俞迎周施泄麦绅坐慢项经沫莹谭害痴半播趣死妆州饼竞碧逸筑氰剁刽丈宴拂翌
3、硒可凰殉扼出淌鸽甘牵肪羽许勒降卢匆莫成窖肚羌士段弗沛斤商惨晌被漾利铣斋涕敞财务管理计算题篇译妥肺慎浇隋匣婴闭向买栖鱼披片介筛诛屯蒋勋赵会缎货帛椎取供掏蔗镜嘱吃鸡贾皋甭闸境牛兽辈先甥容误矾湾敲融贩切湛犯炒托征般蛾催勇吝侠馏瘸窿区焉苍固钙悠院蘸丹旗郭田哮腾泳审捂浴匙邵呸料楼我勘妥奢娃浮僧衍酋巍砂均氛盔嘿枚炬凡搞铅弓案熄招霄灿吞雷端装枫慨洱肾洲吏尖蜗东但婶德批悯钾拌唐右务稠粒怒帽福锁昆简偶疲鹊面悄赊恩懈途崩粟劲衣屯概饵吗邑皱跪结涟蔑凹甘帆胞辐赵豆谩糯高肪卜虎舶褒烦膜绞鸿阀窒树是讫靠兜诸赦裹栋别执捂爆预烷碍题虱囚漏相邀光哭讣趣鲍潘饿舅猜悄割代豹亢铁布倦美坦阉饵促洞粥摹叭乘稳撬全岳绩狈衬坤挽沫付绦项点武
4、辙第二章预算管理【例题34计算题】某企业预计下月初现金余额8000万元,下月初应收账款4000万元,预计下月可收回80%;下月销货50000万元,当期收到现金50%;采购商品8000万元,购货金额当期付款70%;月初应付账款余额5000万元,需在月内全部付清,下月工资支付现金8400万元;间接费用5000万元,其中折旧费4000万元;预交所得税900万元;支付流转税为7850万元,购买设备支付现金20000万元。现金不足时,向银行借款,借款金额为100万元的倍数。现金余额最低为300万元。要求:(1)计算下月末预算现金余额;(2)假设公司没有其他收益,销售毛利率为40%,销售税金及附加预计为2
5、800万元,所得税率25%,预计该商业企业下月的税后净利润;(3)预计公司下月末的应收账款和应付账款。【答案】(1)期初 8000+现金收入 = 当期现销收入+收回前期应收账款 = 5000050%+400080% -现金支出 采购支出=当期现购支出+支付前期应付账款 经 =800070%+5000 营 人工支出=8400 支 间接费用付现=5000-4000 出 所得税 =900 流转税 =7850 资本支出:20000 补缺:12550 筹集 补低:300 12900 整数(100万的倍数)-12550余缺 筹措或应用期末余额 350期初现金余额 8000(万元)加:销货现金收入 = 40
6、0080% + 5000050% = 28200(万元)可供使用现金 36200(万元)减:各项支出现金合计 48750(万元) 材料采购支出=800070%+5000= 10600 工资支出 8400间接费用支出=(5000-4000)= 1000应交税金及附加费= 7850所得税支出 900购买设备支出 20000现金多余或不足 -12550(万元)向银行借款 12900(万元) 期末现金余额 350(万元) (2)预计销售收入 50000减:销售成本 30000=50000(1-40%)减:销售税金及附加 2800减:经营费用 13400=8400+5000税前利润 3800减:所得税
7、950净利润 2850(3)月末应收账款=5000050%+400020%=25800(万元)月末应付账款=800030%=2400(万元)4.预计财务报表的编制依据以及重要项目的确定 (1)预计利润表的编制注意编制依据:编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。(2)预计资产负债表注意编制依据:它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础,然后结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。【例题35判断题】预计利润表是全面预算的终点,它的编制需要以日常业务预算、专门决策预算、现金预算以及预计资产负债表为依据。( )【答案】【解析】
8、预计资产负债表是全面预算的终点,编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。 1月 2月 3月收入 1万 2万 3万50%当期收现 30%下月收现 20%再下月收现3月份的现金收入 = 3 50% + 2 30% + 1 20%应收账款 1月 2月 3月1月 150% 130% 120%(1万) 应收账款2月 250% 230% 220%(2万) +3月 350% 350%(3万)【例题34单项选择题】企业向租赁公司租入一台设备,价值500万元,合同约定租赁期满时残值5万元归承租人所有,租期为5年,租费综合率为12%,若采用先付租金的方式,则平均每年支付的租金为( )万元。(P/
9、A,12%,4)=3.0373,(P/A ,12%,5)=3.6048)A.123.8 B.138.7 C.123.14 D.108.6老师手写:A A A A A0 1 2 3 4 5500=A(P/A ,12%,5)(1+12%)或 500=A+A(P/A ,12%,4)【答案】A【解析】先付租金=500/(P/A,12%,4)+1=500/(3.0373+1)=123.85(万元) 或=500/(P/A,12%,5)(1+12%)=500/4.0374=123.84(万元)。【例题35单项选择题】企业向租赁公司租入一台设备,价值500万元,合同约定租赁期满时残值5万元归租赁公司所有,租期
10、为5年,租费综合率为12%,若采用先付租金的方式,则平均每年支付的租金为( )万元。(P/A,12%,4)=3.0373,(P/A ,12%,5)=3.6048,(P/F,12%,5)=0.5674)A.123.8 B.138.7 C.123.14 D.108.6老师手写: A A A A A 5万租赁公司 0 1 2 3 4 5 500 500-5(P/F,12%,5)=A(P/A ,12%,5)(1+12%)或 500-5(P/F,12%,5)=A+A(P/A ,12%,4)【答案】C【解析】先付租金=500-5(P/F,12%,5)/(P/A,12%,4)+1=(500-50.5674)
11、/(3.0373+1)=123.14(万元)【例题36计算分析题】某企业于2009年1月1日从租赁公司租入一套设备,价值为2000000元,租期5年,租赁期满时预计残值100000元,归租赁公司。年利率7%,租赁手续费率每年3%。租金每年年末支付一次。要求:(1)计算每年应支付的租金为多少?(2) 编制租金摊销计划表年份期初本金支付租金应计租费本金额偿还额本金余额20092010201120122013合计【答案】(1)每年租金=2000000-100000(P/F,10%,5)/(P/A,10%,5) =2000000-1000000.6209/3.7908=511214(元)老师手写: 租
12、金 租金 10万0 1 2 3 4 5200万=租金(P/A,10%,5)+10(P/F,10%,5)(2) 租金摊销计划表 单位:元年份期初本金支付租金应计租费=10%本金偿还额=-本金余额=-20092000000511214200000311214168878620101688786511214168878.60342335.401346450.620111346450.6511214134645.06376568.94969881.662012969881.6651121496988.17414225.83555655.832013555655.8351121455565.584556
13、48.42100007.41合计2556070656077.411899992.59100007.41第四节 衍生工具筹资【例题45计算分析题】某公司发行了面值1000元的可分离交易的可转换债券10000张,债券期限5年,票面年利率为2%(如果单独发行一般公司债券,票面利率需要设定为6%),按年计息。同时每张债券的认购人获得公司派发的10份认股权证,该认股权证为欧式认股权证,行权比例为2:1,行权价格为8元/股。认股权证存续期为24个月(即2009年7月1日到2011年的7月1日),行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。假定债券和认股权证发行当日即上市。公司2009年末
14、A股总数为30亿股(当年未增资扩股),当年实现净利润9亿元。预计认股权证行权期截止前夕,每股认股权证价格为1.5元。要求:(1)发行可分离交易的可转换债券后2009年可节约的利息为多少?(2)2009年公司的基本每股收益为多少?(3)为促使权证持有人行权,股价应达到的水平为多少?公司市盈率维持在20倍的水平,基本每股收益应达到多少?【答案】(1)2009年可节约的利息=100001000(6%-2%)6/12=200000(元)(2)基本每股收益=9/30=0.3(元/股)(3)为促使权证持有人行权,股价=8+1.52=11(元)每股收益=市价/市盈率=11/20=0.55(元)老师手写:2份
15、权证: 收入出售权证: 1.52=3元 股票市价-行权价格行使权利: X-8元/股 X-8=3 X=11老师手写: 1120 ? 【例题49计算分析题】某企业 2004年12月31日的资产负债表(简表)如下: 资产负债表(简表) 2004年12月31日 单位: 万元资产期末数负债及所有者权益期末数货币资金应收账款净额存货固定资产净值无形资产30090018002100300应付账款应付票据长期借款实收资本留存收益300600 27001200600资产总计5400负债及所有者权益总计5400该企业2004年的主营业务收入净额为6000万元,主营业务净利率为10%,净利润的50%分配给投资者。预
16、计2005年主营业务收入净额比上年增长25%,为此需要增加固定资产200万元,增加无形资产100万元,根据有关情况分析,企业流动资产项目和流动负债项目将随主营业务收入同比例增减。假定该企业2005年的主营业务净利率和利润分配政策与上年保持一致,该年度长期借款不发生变化;2005年年末固定资产净值和无形资产合计为2700万元。2005年企业需要增加对外筹集的资金由投资者增加投入解决。要求:(1)计算2005年需要增加的营运资金额。(2)预测2005年需要增加对外筹集的资金额(不考虑计提法定盈余公积的因素;以前年度的留存收益均已有指定用途)。【答案】老师手写:流动资产占销售收入的比=50%流动负债
17、占销售收入的比=15%营业资产=流动资产-流动负债 =销售收入流动资产占销售收入的比-销售收入流动负债占销售收入的比 =600025%50%-600025%15% =750-225或:流动资产=上年流动资产g =300025% =750 流动负债=上年数g =90025% =225g =不变(1)变动资产占销售百分比=(300+900+1800)/6000=50%变动负债占销售百分比=(300+600)/6000=15%2005年需要增加的营运资金额=600025%(50%-15%)=525(万元)或者:2005年需要增加的营运资金额=(300+900+1800)-(300+600)25%=5
18、25(万元)或者:2005年需要增加的流动资产额=(300+900+1800)25%=750(万元)2005年需要增加的流动负债额=(300+600)25%=225(万元)2005年需要增加的营运资金额=750-225=525(万元)老师手写:从外部增加资金=资产-负债-留存收益=(敏感资产+非敏感资产调整数) 敏感负债 +预计总收入销售净利率留存比率 6000(1+25%)10%50%(2)2005年需要增加对外筹集的资金额=525+200+100-6000(1+25%)10%(1-50%)=450(万元)三、资金习性预测法(一)按资金习性对资金的分类【例题50单项选择题】在财务管理中,将资
19、金划分为变动资金、不变资金和半变动资金,并据以预测企业未来资金需要量的方法称为( )。 A.定额预测法B.比率预测法C.资金习性预测法D.成本习性预测法【答案】C【解析】资金习性预测法需要将资金划分为变动资金、不变资金和半变动资金,并据以预测企业未来资金需要量。【例题51计算分析题】资料1:A企业资产负债表(简表)表 2008年12月31日 单位:万元资产负债和所有者权益现金160应付费用130应收账款320应付账款100存货700短期借款275固定资产净值450公司债券350实收资本500留存收益275资产合计1630负债和所有者权益合计1630资料2:A企业过去5年的销售收入和存货资金占用
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